Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Московского округа от 10 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6411-07
Постановление ФАС Московского округа от 10 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6411-07
Отсутствие арендной платы является значительным преимуществом для арендатора и представляет собой экономическую выгоду заявителя, которая является доходом заявителя и подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
10.07.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
10 июля 2007 г., 17 июля 2007 г.Дело N КА-А40/6411-07
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 10.07.2007.
Полный текст постановления изготовлен 17.07.2007.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Русаковой О.И., судей Антоновой М.К. и Нагорной Э.Н., при участии в заседании от истца - ООО "Уралтрансгаз": Г., доверенность от 09.01.2007 N 11, юрисконсульт; от ответчика: МИФНС РФ по КН N 2: Н., доверенность от 20.03.2007 N 53-04-13/005688@, удостоверение; от третьего лица: не участвуют, рассмотрев 10.07.2007 в судебном заседании кассационные жалобы Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2, налогового органа, и ООО "Уралтрансгаз", заявителя, на решение от 16.01.2007 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Белозеровым А.В., на постановление от 04.04.2007 N 09АП-3225/2007-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Голобородько В.Я., Павлючуком В.В., Солоповой Е.А., по заявлению ООО "Уралтрансгаз" о признании частично недействительным решения к Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2,
УСТАНОВИЛ:
ООО "Уралтрансгаз" (далее - заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 (далее - налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения от 29.03.2005 N 52/53-02 в части занижения налога на прибыль за 2001 год на сумму 11057608 руб. 10 коп., доначисления дополнительных платежей по налогу на прибыль на сумму 691100 руб. 51 коп., начисления соответствующих пеней по налогу на прибыль, вывода о занижении налога на имущество на 556300 руб., начисления соответствующих пеней по налогу на имущество.
Решением Арбитражного суда г. Москвы от 10.01.2006 признано недействительным решение налогового органа от 29.03.2005 N 52/53-02 в части вывода о занижении налога на прибыль за 2001 год на 125320 руб. ввиду завышения коммерческих расходов для целей налогообложения и в части начисления соответствующих данной сумме дополнительных платежей по налогу на прибыль и пеней.
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2006 решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.01.2007 оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.09.2006 решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.01.2006 постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2006 отменено в части отказа в удовлетворении заявленных требований. Дело передано на новое рассмотрение в первую инстанцию арбитражного суда.
При повторном рассмотрении дела решением суда от 16.01.2007, оставленным без изменения постановлением от 04.04.2007 Девятого арбитражного апелляционного суда, решение налогового органа от 29.03.2005 N 52/53-02 в части вывода о завышении амортизационных отчислений на 27815000 руб. за 2001 год, соответственно о занижении налога на прибыль за 2001 год на 9735250 руб., в части начисления соответствующих данной сумме дополнительных платежей по налогу на прибыль и пеней, в части доначисления налога на имущество, пеней по налогу на имущество признано не соответствующим положениям Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", Положения по бухгалтерскому учету и отчетности. В части доначисления налога на прибыль в сумме 1393900 руб. вследствие занижения внереализационных доходов на 3982571 руб., доначисления соответствующих данной сумме дополнительных платежей по налогу на прибыль и пеней упомянутое решение признано соответствующим положениям Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", ст. 40 НК РФ, "Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденному Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (далее - Положение о составе затрат...).
Судебные инстанции в части удовлетворенных требований заявителя исходили из признания обстоятельств, послуживших основанием для вынесения налоговым органом оспариваемого решения, необоснованными.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и в удовлетворении требований отказать в части вывода судов о завышении амортизационных отчислений на 27815000 руб., о занижении налога на прибыль на 9735250 руб. за спорный период, а также начисления соответствующих пеней, указывая на то, что решение и постановление судов в указанной части суда являются незаконными и необоснованными, вынесенными с нарушением норм материального и процессуального права.
Общество обратилось с кассационной жалобой, в которой просит отменить судебные акты в части отказа в удовлетворении заявленных требований, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Общество указывает на неправильное применение судами положений ст. 40 НК РФ, Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
В судебном заседании представитель налогового органа поддержал кассационную жалобу по изложенным в ней мотивам, возражал против удовлетворения кассационной жалобы заявителя и просил принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, указал, что имущество, переданное в качестве вклада в уставный капитал общества, в отношении которого отсутствует регистрация права собственности, является объектом незавершенного строительства и по этому не могут учитываться в бухгалтерском учете в качестве объекта основных средств, соответственно не производятся амортизационные отчисления. Представитель заявителя в судебном заседании возражал против доводов, изложенных в кассационной жалобе налогового органа, и поддержал доводы кассационной жалобы заявителя, просил отменить судебный акт в оспариваемой части, поскольку закон не предусматривает такой формы выгоды, указанной в данном случае, в связи с чем отнесение такого дохода к внереализационным является неправомерным.
Принимая решение по настоящему спору, судебные инстанции установили все юридически значимые обстоятельства по делу, дали оценку имеющимся в деле доказательствами, и сделали правильный вывод по спору.
Как следует из материалов дела и установлено судами, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт выездной проверки от 17.02.2005 N 15/53-01 и принято решение от 29.03.2005 N 52-53-02, которым заявителю отказано в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить налог на прибыль в сумме 11057608 руб. 10 коп., сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль, исчисленных исходя из суммы доплат налога на прибыль, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом в сумме 691100 руб. 51 коп., сумму налогов на прибыль в части, приходящейся на аппарат управления в региональный бюджет - 2915512,14 руб., в местный бюджет - 767240 руб. 04 коп.; сумму дополнительных платежей по налогу в части приходящейся на аппарат управления в региональный бюджет - 182219 руб. 51 коп., в местный бюджет - 47952 руб. 50 коп.; пени за несвоевременную уплату налога 645617 руб. 95 коп.; налог на имущество за 2001 г. в сумме 556300 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество 275456 руб. 77 коп.; налог на пользователей автомобильных дорог за 2001 г. в сумме 6155 руб.; пени за несвоевременную уплату налога 2378 руб. 70 коп.; внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
Принимая решение по настоящему спору, судебные инстанции правомерно не согласилась с выводом инспекции о том, что имущество, переданное в качестве вклада в уставный капитал общества, в отношении которого отсутствует регистрация права собственности, является объектом незавершенного капитального вложения, а следовательно, не может учитываться в бухгалтерском учете в качестве объекта основных средств, соответственно не производятся амортизационные отчисления.
При этом суды правомерно исходили из системного толкования положений п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 N 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.), п. 3 Приложения к Приказу Минфина РФ от 24 марта 2000 N 31н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" в части дополнения абзаца первого п. 41 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" от 29 июля 1998 г. N 34н, Приказа Минфина РФ от 28 марта 2000 г. N 32н в части дополнения абзаца первого п. 40 "Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 20 июля 1998 N 33н, п. 46 этих же Методических указаний, пункта 1.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденных Приказом Минфина РФ от 3 сентября 1997 N 65н, приняв во внимание принятое 21.12.2000 Верховным Судом РФ Решение N ГКПИ 2001357, которым не установлено в вышеназванных ненормативных актах какого-либо запрета на амортизационные отчисления в отношении не сданных в постоянную эксплуатацию объектов основных средств.
Кроме того, нормы Положения о составе затрат... также не содержали требования начисления амортизационных начислений лишь на имущество, на которое юридическое лицо имеет подтвержденное право собственности.
Суд обоснованно указал на то, что положения главы 25 НК РФ, введенной в действие с 01.01.2002, не имеют обратной силы и не распространяются на спорные правоотношения.
Факт использования заявителем в хозяйственной деятельности имущества, на которое произведены амортизационные отчисления, установлен материалами дела и не отрицается налоговым органом.
При таких обстоятельствах вывод судов о том, что заявитель был вправе применять амортизационные начисления, в связи с чем, оспариваемое решение не соответствует требованиям закона в части о завышении амортизационных отчислений на 27815000 руб. за 2001 год, соответственно, в части занижения налога на прибыль за 2001 год на 9735250 руб., в части начисления соответствующих данной сумме дополнительных платежей по налогу на прибыль и пеней, в части доначисления налога на имущество, пеней по налогу на имущество.
Вместе с тем, как правильно установлено судебными инстанциями, заявителем неправомерно не включены в состав внереализационных доходов суммы безвозмездно полученного имущества, поскольку общество в течение одного дня (30.12.2001) использовало имущество без соответствующих правовых оснований, что повлекло за собой получение внереализационного дохода в сумме 3982571 руб. При этом суды обоснованно исходили из того, что деятельность общества по снабжению газом получателей через арендованное на основании договора аренды от 31.12.2000 N 44-д-21/2000 имущество, включая такие объекты, как "магистральный газопровод Бухара-Урал", "магистральный газопровод Домбаровка-Оренбург", "магистральный газопровод Долго-деревенское-Красногорск", "магистральный газопровод Челябинск-Петровск", "магистральный газопровод Екатеринбург-Нижний Тагил", "магистральный газопровод Екатеринбург-Сысерть", "магистральный газопровод Оренбург-Союз", "магистральный газопровод Оренбург-Самара", "магистральный газопровод Оренбург-Новопсков", отводы от магистральных газопроводов к ГРС и к получателям газа, узлы очистных устройств газопроводов, территориальные газораспределительные станции (ГРС), примыкающие сети электроснабжения и водоснабжения, сети связи, пр., носила непрерывный характер в силу специфики этой деятельности (транспортировка природного газа по магистральным трубопроводам, его хранение в подземных хранилищах, поставку газа потребителям через газораспределительные станции по газопроводам-отводам), с учетом наличия соответствующей лицензии на такую деятельность, и принимая во внимание то обстоятельство, что деятельность по снабжению потребителей по отводам от магистральных газопроводов, через ГРС (газораспределительные станции) опосредуется длительными хозяйственными связями на основе заключаемых с оптовыми потребителями газа договоров.
Суды правомерно отклонили довод заявителя о том, что п. 6 ст. 2 Закона о налоге на прибыль не предусмотрен подобный вид внереализационного дохода.
Как правильно указал суд, отсутствие арендной платы является значительным преимуществом для арендатора и представляет собой экономическую выгоду заявителя, которая является доходом заявителя и подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Согласно п. 6 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" "В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, прибыль, полученную инвестором при исполнении соглашения о разделе продукции, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли".
В силу п. 14 Положения о составе затрат... в состав внереализационных доходов включаются: доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
Суды правомерно не приняли ссылку заявителя на п. 9 ст. 40 НК РФ ввиду того, что предложенный заявителем метод расчета рыночной цены применительно к конкретным обстоятельствам не подлежит применению, поскольку заявитель не осуществлял перепродажу приобретенного у ОАО "Газпрома" услуг по аренде газопроводов и оборудования.
В соответствии с абз. 2 п. 10 ст. 40 НК РФ при невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
Суды проверили правильность представленного налоговым органом расчета рыночной цены безвозмездно полученных в течение одного дня - 30.12.2001 - арендных услуг и нашли его соответствующим требованиям п. 10 ст. 40 НК РФ.
При таких обстоятельствах является правильным вывод судов о том, что оспариваемое решение о занижении налогооблагаемой прибыли за 2001 год на 3982571 руб. и соответственно о занижении суммы налога по данному эпизоду на 1393900 руб., является обоснованным, соответственно, доначисление дополнительных платежей по налогу на прибыль законно по сумме неуплаченного налога 1393900 руб. и незаконно в остальной части. Также законно начисление соответствующих пеней на сумму налога на прибыль 1393900 руб., в остальной части начисление пеней - незаконно.
Оснований для отмены обжалованных судебных актов не имеется.
Учитывая, что налоговый орган не представил доказательств уплаты госпошлины за подачу кассационной жалобы согласно определению суда от 18.06.2007, то она подлежит взысканию с налогового органа в доход федерального бюджета в размере 1000 руб. на основании ст. 333.21 НК РФ, с учетом правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Информационном письме от 13.03.2007 N 117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации".
Руководствуясь статьями 110, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 16.01.2007 Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 04.04.2007 N 09АП-3225/2007-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, с учетом определения того же суда от 23.04.2007, по делу N А40-44453/05-128-393 оставить без изменения, а кассационные жалобы ООО "Уралтрансгаз" и Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 - без удовлетворения.
Взыскать с Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1000 рублей за рассмотрение кассационной жалобы.
Темы: Договор аренды  Налоги  Налог на прибыль  Объект налогообложения  Внереализационные доходы  Элементы налога (объекты, налоговая база, сроки уплаты налога)  Понятие «доход»  Особенности налогообложения отраслей экономики  Нефтегазовая отрасль  
- 20.07.2012 Договор аренды можно подписать до регистрации права собственности на объект
- 19.10.2011 Услуги по перевозке грузов и сдаче транспорта в аренду можно совмещать
- 09.09.2011 Для подтверждения аренды ежемесячно составлять акты не нужно
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 28.02.2022 Субсидия, полученная на выдачу займа, не облагается налогом на прибыль
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 31.07.2014 Денежные средства, полученные от учредителя, не всегда попадают под льготу
- 31.01.2014 Штрафы (пени, неустойки), полученные кредитором, относятся к внереализационным доходам
- 15.01.2014 Как правильно учесть санкции за нарушение договорных обязательств?
- 29.08.2023 В УФНС назвали основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах
- 07.04.2014 Наличие просроченной задолженности у организации не является обстоятельством непреодолимой силы
- 03.06.2011 Уплату налога можно перенести на более поздний срок
- 16.01.2009 Погашение векселя не образует доход
- 15.01.2009 Деньги на счете еще не доход
- 13.01.2009 Доставка сотрудников до места работы без НДФЛ
- 28.02.2023 Минпромторг РФ рассматривает инициативы металлургов по налоговому регулированию в отрасли
- 12.11.2021 Госдума увеличила налоговую нагрузку на металлургов
- 21.09.2021 Встреча Белоусова с металлургами по налоговым изъятиям не дала финальных решений
- 17.07.2023 РФ может перейти на свой индекс при расчете нефтяных налогов с 2024 года
- 12.07.2023 В Госдуме одобрили обнуление НДПИ при добыче газа на Ямале
- 30.06.2023 Правительство согласовало предложения Минфина по корректировке нефтяных налогов
- 18.03.2019 Судебные победы арендаторов
- 10.08.2018 Договор аренды: в каких случаях его можно заключить и как правильно составить
- 13.04.2016 Условия договора аренды
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 02.11.2023 Основания для выполнения российской организацией функций налогового агента
- 08.06.2023 Списание льготного кредита в «прочие» доходы: как отразить операцию в декларации по прибыли
- 30.01.2023 Дарение подарков контрагентам – списание в налоговом и бухгалтерском учете
- 09.06.2017 Если в декларации обнаружены ошибки, не приводящие к занижению налога, налогоплательщик вправе не представлять уточненную декларацию
- 05.12.2016 Директор оплатил штраф за компанию: налоговый учет внереализационного дохода
- 25.06.2013 Ретро-бонусы: налоговые последствия по НДС у покупателя зависят от решения, принятого продавцом
- 27.09.2021 ФНС разъяснила порядок возмещения налогов участниками налогового мониторинга
- 22.09.2007 Эффективная защита налогоплательщика №187 от 18.09.07
- 29.08.2007 Применение статьи 40 НК РФ. Отнесение в расходы процентов по векселям.
- 29.08.2007 Обложение налогом на прибыль беспроцентных займов
- 29.08.2007 Погашение кредита Поручителем образует доход у должника ?
- 22.10.2019 Государственный надзор за туроператорами
- 12.07.2017 Какие налоговые риски возникают в связи с реализацией услуг по цене ниже рыночного уровня?
- 20.06.2017 Отпуск по семейным обстоятельствам
- 16.03.2021 Время скостить налоги
- 13.08.2019 Нефть на всех не делится
- 25.01.2019 Богатые льготники против бедных пенсионеров
- 14.06.2023
Оспариваемыми решениями
было отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении частично суммы НДС в связи с тем, что совершение обществом сделки по передаче права аренды земельных участков, по которым были заявлены вычеты, не связано с использованием данного права в деятельности общества, облагаемой НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку на
- 15.05.2023
Арендодатель ссылался
на невнесение арендатором арендной платы в досудебном порядке.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку арендатор в пользу арендодателя как физического лица уплатил доход от сдачи последним в аренду спорного участка и в качестве налогового агента правомерно исчислил, удержал из его дохода НДФЛ и перечислил его в бюджет.
- 27.03.2023
Стороны заключили
договор аренды объектов движимого и недвижимого имущества, находящегося в залоге у банков. Арендатор ненадлежащим образом исполнил обязательство по внесению арендной платы и отказался уплатить НДС в размере, превышающем согласованный.Итог: требование о взыскании арендной платы удовлетворено, поскольку факт пользования объектами установлен и поскольку зачет встречных однородных требовани
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением налоговой базы по налогам.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку поздние получение документов либо государственная регистрация права на объекты налогообложения, зависящие от воли общества, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 03.10.2022
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с занижением налогооблагаемой базы по НДС, а также неправомерным включением в состав внереализационных расходов, уменьшающих сумму доходов при исчислении налога на прибыль.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт занижения обществом налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.
<
- 12.09.2022
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, указав на то, что налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов документально не подтвержденные затраты на приобретение материалов, а также не исполнена обязанность по хранению и представлению налоговому органу документов, необходимых для исчисления налогов и подтверждающих произведенные расходы.Итог: требование у
- 24.08.2022
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штрафы ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам остаточной стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком как арендатором, к возмещению арендодателю не предъявлялись, переданы ему безвозмездно вместе с арендуемым имуществом, являютс
- 05.08.2019
Начислены налог
на прибыль, НДФЛ, пени, штрафы со ссылкой на невключение в состав внереализационных доходов сумм займов, процентов по договорам займа ввиду переквалификации сделок на безвозмездную передачу имущества.Итог: требование удовлетворено, так как займы фактически получены налогоплательщиком от спорных контрагентов, переданы учредителю, сделки являются заключенными, носят возмездный характер, п
- 26.06.2019
Налоговый орган
указал на занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль вследствие невключения во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, неправомерного включения безнадежной дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
- 22.08.2018
Суд отклоняет
доводы заявителя, указывающего на отсутствие оснований для включения кредиторской задолженности перед обществом в размере 6 156 559 руб. в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Ссылка на акт сверки, подписанный представителями кредитора и налогоплательщика, прерывающий, по мнению последнего, течение срока исковой давности, является несостоятельной в свя
- 05.06.2023
Доначислен налог
по УСН ввиду необоснованного применения пониженной ставки, предусмотренной законом субъекта РФ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основной вид экономической деятельности налогоплательщика, сведения о котором отражены в реестре индивидуальных предпринимателей, не соответствует виду экономической деятельности, в отношении которого предусмотрена пониженная налоговая ставк
- 14.04.2014
В соответствии с п.
2 ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Согласно п. 3 ст. 66 ЗК РФ в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости. Принимая во внимание положения п. 7 ст. 396 НК РФ, суды обоснованно признали верным исчисление предпринимателем с 01.07.2012 г. з - 08.10.2007 Из содержания статьи 40 НК РФ следует, что налоговые органы вправе применять затратный метод только в случае невозможности использования иных методов определения рыночной цены (на основании информации от официальных источников о рыночных ценах, метода цены последующей реализации) на соответствующие товары (работы, услуги). Однако инспекция не представила доказательств в обоснование правомерности применения ею затратного метода.
- 14.01.2009 Налоговый орган не может доначислить налоги исключительно на основании данных банковской выписки
- 11.01.2009 Доставка сотрудников до места работы за счет работодателя не образует дохода у сотрудников
- 23.12.2008 Предъявление векселя к оплате не является реализацией векселя как ценной бумаги (подп. 5 п. 1 ст. 208 Кодекса), поэтому выплата банком сумм по предъявленным к оплате его векселям не образует признаков объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц и ЕСН
- 21.03.2018
Суд удовлетворил
требование Росприроднадзора о взыскании с компании платы за негативное воздействие на окружающую среду в размере 483 533 рублей 83 копеек. Ссылку общества на то, что с 01.01.2016 природопользователи освобождены от платежей в счет возмещения вреда, причиненного сбросом загрязняющих веществ на водосборные площади, в том числе за предшествующий указанной дате период, суд кассационной инстанции отклонил, посколь - 16.05.2014
Апелляционный суд, рассматривая доводы
апелляционной жалобы, обоснованно поддержал выводы арбитражного суда по существу спора, правильно отметил, что указанные технические ошибки, ошибки в сведениях, воспроизведенных из документов, послуживших основанием для кадастрового учета, подлежат исправлению с учетом требований ст. 28 ФЗ от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» на основании решения органа кадастрового - 23.04.2014
Право физических и юридических
лиц оспорить результаты определения кадастровой стоимости земельного участка, том числе в суде предусмотрено в статье 24.19 ФЗ от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 22.07.2010 г. № 167-ФЗ). При этом согласно статье 24.20 Закона об оценочной деятельности в случае установления судом рыночной стоимости земельного участка, такие сведения подл
- 31.05.2009 Расходы на строительство (бурение) поисковой скважины, которая оказалась непродуктивной, не включены в перечень расходов на освоение природных ресурсов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, указанных в пункте 4 статьи 261 НК РФ
- 13.05.2009 Налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по работам, связанным с разведочной скважиной
- 24.04.2009 Для исчисления НДПИ объектом налогообложения такого вида добытого полезного ископаемого как нефть является масса нетто
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-07-11/3227
- 30.01.2023 Письмо Минфина России от 26.12.2022 г. № 03-04-05/127841
- 12.08.2011 Письмо Минфина РФ от 5 августа 2011 г. N 03-03-06/4/90
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 21.02.2024 г. № 03-03-06/1/15264
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 25.03.2024 г. № 03-03-06/2/26403
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 07.03.2024 г. № 03-03-07/20497
- 25.03.2024 Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-03-06/1/10138
- 18.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-03-06/1/3395
- 29.01.2024 Письмо Минфина России от 27.12.2023 г. № 03-03-07/126729
- 12.04.2023 Письмо Минфина России от 06.03.2023 г. № 03-03-06/1/18575
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 21.02.2023 г. № 03-04-06/15054
- 16.03.2023 Письмо Минфина России от 31.01.2023 г. № 03-03-06/3/7518
- 01.12.2023 Письмо Минфина России от 15.11.2023 г. № 03-11-11/109538
- 05.06.2023 Письмо Минфина России от 16.05.2023 г. № 03-04-05/44452
- 06.03.2023 Письмо Минфина России от 17.02.2023 г. № 03-04-05/13527
- 24.09.2008 Письмо Минфина РФ от 24 августа 2007 г. N 03-11-04/2/212
- 22.10.2007 Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2007 г. N 03-04-05-01/311
- 22.10.2007 Письмо Минфина РФ от 11 октября 2007 г. N 03-11-04/2/254
- 21.07.2014 О внесении изменений в Федеральный закон «О рекламе»
- 13.06.2013 Постановление Правительства РФ от 15.04.2013 № 342
- 23.08.2007 Письмо Минфина РФ от 23 августа 2007 г. N 03-03-06/1/587
- 16.03.2016 О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части отмены права применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость для отдельных категорий экспортируемых товаров, работ и услуг
- 20.08.2015 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации
- 12.11.2014 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Комментарии