Законодательтсво

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль доходов в виде сумм прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа).

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и ремонт ОС.

Вопрос: О признании облигаций обращающимися при выплате процента по ним в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по займу, предоставленному обществу учредителем, и перерасчете налога при неотражении процентов в налоговом учете.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов по договору займа.

Вопрос: Работники организации часто бывают в командировках. Для проезда в аэропорт, на вокзал, а также из аэропорта, от вокзала работники пользуются легковым такси.

Положением о командировках работников в организации предусмотрено возмещение расходов на проезд, в том числе на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.

Для заказа такси работники пользуются мобильным приложением. Оплата производится в безналичной форме. При завершении поездки с банковской карты работника автоматически списывается сумма поездки. Электронный кассовый чек приходит уведомлением на телефон работника, которое можно распечатать.

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" при осуществлении безналичных расчетов дистанционным способом покупателю должен быть предоставлен кассовый чек в электронном виде.

Перевозчик предоставляет работникам электронные кассовые чеки, которые содержат необходимые реквизиты:

- наименование, серию и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;

- наименование фрахтовщика;

- дату выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;

- стоимость пользования легковым такси.

Также в чеке указан телефон работника, который пользовался такси.

Вместе с чеком работники представляют маршрут следования с пунктами отправления и назначения, а также суммой и временем поездки, которые совпадают с данными электронного кассового чека, что косвенно подтверждает экономическую обоснованность расхода.

Согласно Письмам Минфина России от 02.03.2017 N 03-03-07/11901 и от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223 расходы на проезд работника на такси в аэропорт при направлении в служебную командировку как внутри страны, так и за ее пределы могут быть включены в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Учитывая, что п. 1 ст. 252 НК РФ допускает использование в налоговом учете документов, косвенно подтверждающих произведенные расходы, являются ли достаточными для подтверждения расходов, произведенных в безналичной форме, на проезд на такси в аэропорт или на вокзал и обратно электронные документы (электронный кассовый чек, электронная информация маршрута следования), на основании которых данные расходы можно учесть в целях налога на прибыль?

Вопрос: О налоге на прибыль при выплате российской организацией дивидендов иностранным организациям, если фактическое право имеют российские организации.

Вопрос: О налоге на прибыль при оказании российской организацией услуг с использованием строительной техники для белорусской организации в РФ, а также в случае осуществления ею деятельности на строительном (монтажном) объекте в РФ.

Вопрос: О налоге на прибыль при реализации в 2017 г. ценных бумаг, полученных при размещении акций дополнительного выпуска по закрытой подписке в 2001 г.

Вопрос: О документальном подтверждении затрат организации на перевозку груза в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете некоммерческой организацией в целях налога на прибыль целевых поступлений в виде взносов учредителей (участников, членов).

Вопрос: Об уплате религиозными организациями налога на прибыль, транспортного налога и предоставлении им льгот по налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Вопрос: Об исчислении налога на прибыль собственником ОС в случае их выноса строительной организацией за границы проведения работ.

Вопрос: Об учете иностранной организацией в целях налога на прибыль положительной разницы между продажной и покупной стоимостью облигаций без учета накопленного купонного дохода.

Вопрос: Согласно п. 1.7 ст. 284 НК РФ для организаций - участников свободной экономической зоны:

налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение десяти последовательных периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне;

налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может устанавливаться в пониженном размере.

Нормами ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 61-ЗРК/2014 "Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым" (далее - Закон Республики Крым) установлена пониженная ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, в размере 2% в течение 3 лет с момента внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны участника свободной экономической зоны.

В соответствии со ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 286 НК РФ налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой согласно ст. 274 НК РФ. По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено данной статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Применяются ли правила, установленные ст. 6.1 НК РФ для определения срока, исчисляемого годами, при исчислении срока применения пониженной ставки по налогу на прибыль согласно ст. 2 Закона Республики Крым?

Вправе ли организация - участник свободной экономической зоны применять пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, в размере 2% в течение 36 месяцев, следующих подряд, со дня, следующего за днем внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников СЭЗ?

Вправе ли организация - участник свободной экономической зоны применять разные пониженные ставки налога на прибыль, действующие в разных отчетных (налоговых) периодах в течение одного календарного года (налогового периода для налога на прибыль), а именно:

- при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал и полугодие применять пониженную ставку налога на прибыль в размере 2%, которая действует в пределах 36 календарных месяцев со дня, следующего за днем внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников СЭЗ;

- при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев и при исчислении налога на прибыль за год (нарастающим итогом за IV квартал) применять пониженную ставку налога на прибыль в размере 6%, которая действует с 4-го по 8-й год (т.е. с 37-го по 96-й календарный месяц) со дня, следующего за днем внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны записи о включении в единый реестр участников СЭЗ, ст. 2 Закона Республики Крым?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости питания, предоставляемого работникам.

Вопрос: О документальном подтверждении соблюдения условий освобождения от налогообложения прибыли КИК - активной иностранной компании.

Вопрос: Об определении дохода в целях налога на прибыль при реализации акций, полученных акционером при увеличении уставного капитала АО.

Вопрос: Единственным участником российского ООО является организация - налоговый резидент Республики Кипр (далее - непосредственный участник).

Размер уставного капитала ООО составляет 40 000 000 руб.

50% акций непосредственного участника принадлежат другой организации - налоговому резиденту Республики Кипр (далее - косвенный участник).

У ООО имелась задолженность по векселям перед еще одной организацией - налоговым резидентом Республики Кипр (далее - векселедержатель).

50% акций векселедержателя также принадлежат косвенному участнику.

Указанная задолженность признавалась в налоговом учете ООО контролируемой.

В соответствии с указанием векселедержателя ООО произвело выплату основной суммы задолженности и процентов по задолженности перед векселедержателем непосредственно косвенному участнику.

Косвенный участник подтвердил фактическое право на денежные средства, полученные от ООО.

Часть выплаченных процентов в пользу косвенного участника квалифицируется как выплата ООО дивидендов согласно п. 6 ст. 269 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" при выплате дивидендов российским налоговым резидентом налоговому резиденту Республики Кипр налог, подлежащий удержанию российским налоговым резидентом, не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму, эквивалентную не менее чем 100 000 евро;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

С учетом того что векселедержатель и косвенный участник не имеют прямого участия в уставном капитале ООО, какая ставка налога на прибыль подлежит применению в связи с осуществлением ООО платежа в пользу косвенного участника процентов по задолженности ООО перед векселедержателем в той части, в которой такие проценты квалифицируются как дивиденды согласно п. 6 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности и расходов на ее утилизацию; об НДС при возврате покупателем продавцу товаров с истекшим сроком годности.