Законодательтсво

Вопрос: О применении ЕНС и о заполнении уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств и платежных документов для перечисления платежей в бюджетную систему РФ с 01.01.2023.

Вопрос: Об обязанности по уплате налогов и их назначении.

Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства.

Вопрос: О заполнении поля ОКТМО платежного поручения на ЕНП, уплате с 01.01.2023 налогов на ЕНС и представлении платежного поручения (уведомления в виде распоряжения) на ЕНП.

Вопрос: Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом, в частности, признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с НК РФ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в НК РФ изменениями начиная с 01.01.2023 в случае возникновения у налогоплательщика недоимки в результате представления уточненных налоговых деклараций, расчетов или уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховым взносам, а также при осуществлении начисления налогоплательщикам дополнительных налоговых обязательств налоговыми органами в ходе выполнения контрольных процедур пени подлежат начислению вне зависимости от сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом пени, согласно абз. 3 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, подлежат начислению в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации вне зависимости от длительности возникновения недоимки, так как момент возникновения недоимки в разрезе карточки расчетов с бюджетом по конкретному налогу по сроку уплаты будет предшествовать моменту формированию отрицательного сальдо единого налогового счета. Данное изменение приводит к начислению пени в повышенном размере с первого дня возникновения недоимки, чем ухудшает положение налогоплательщиков.

Обращаем внимание, что в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ не содержит аналогичных положений в части уточнения платежей, при этом данные из налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов будут использоваться для распределения средств с единого налогового счета в бюджет Российской Федерации (ранее такие данные представлялись в платежном поручении на перечисление налогов, сборов, страховых взносов). При этом представление уточненных налоговых деклараций, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежах по налогам, страховых взносов приведет к начислению пени. Таким образом, внесенные изменения также ухудшают положение налогоплательщиков в части перечня ситуаций, приводящих к начислению пени.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что единый налоговый платеж является платежом в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщики ограничены способами распоряжения средствами на едином налоговом счете, указанными в гл. 12, добавленной в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, то есть средства на едином налоговом счете не находятся в свободном распоряжении налогоплательщика, возможны ли изменения в НК РФ (с учетом редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ):

- абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ изложить в следующей редакции: "в отношении недоимки, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации";

- в п. 7 ст. 75 НК РФ добавить подпункт в следующей редакции: "на сумму неуплаты или неполной уплаты налога (сбора, страховых взносов) в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в каждом из дней в период со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня уплаты налога (сбора, страховых взносов)"?

Вопрос: О переходе ИП, применяющим УСН, на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности.

Вопрос: Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года.

Вопрос: Предлагается дать разъяснения по вопросу налогообложения НДС при выполнении строительно-монтажных работ на территории г. Мариуполя. Договор о выполнении работ заключен в июле 2022 г. между организациями, зарегистрированными на территории РФ. Договор без НДС, так как г. Мариуполь не является территорией РФ. Предоплата (около 50%) за работы по договору осуществлена без НДС. Строительно-монтажные работы выполнены в октябре 2022 г. Нужно ли начислять налог на добавленную стоимость на выполненные работы?

Вопрос: О начислении пеней при возникновении обязанности по уплате налога в период неработоспособности электронных сервисов ФНС России.

Вопрос: О пенях за неуплату налогов, если срок исполнения обязательств по уплате налогов пришелся на период неработоспособности электронных сервисов ФНС России.

Вопрос: О применении ПСН в отношении услуг в области фотографии.

Вопрос: Об определении объекта налогообложения по УСН и уплате минимального налога.

Вопрос: О ставке по налогу на прибыль для организаций, получивших статус участника СПИК, заключенного без участия РФ, до 03.09.2022.

Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче в ПИФ имущества.

Вопрос: О применении пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2022 г.

Вопрос: Об определении курсов иностранных валют для учета доходов (расходов) в целях налога на прибыль.

Вопрос: О налоге на прибыль при предоставлении прав на результаты интеллектуальной деятельности на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии.

Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка национального парка, предоставленного в аренду.

Вопрос: О водном налоге при осуществлении забора воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, водопоя и обслуживания скота и птицы.