
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.02.2023 г. № Ф04-8162/2022 по делу № А45-9439/2022
Обществу доначислены НДС, штраф и пени ввиду искажения фактов хозяйственной жизни в целях занижения суммы налога, неправомерного заявления вычетов по НДС по взаимоотношениям с взаимосвязанными лицами, необоснованного восстановления авансовых счетов-фактур при отсутствии реального намерения на приобретение товаров у заявленных контрагентов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных операций, по которым заявлен вычет, не подтверждена, учтено нахождение спорных контрагентов по одному адресу, использование ими идентичных IP-адресов для представления бухгалтерской и налоговой отчетности.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.02.2023 г. № Ф04-8265/2022 по делу № А75-847/2022
Налоговым органом установлено, что обществу предоставлены субсидии из бюджета без НДС. Общество сослалось на то, что если в сумму выплаченной субсидии не был включен НДС, оно не обязано восстанавливать ранее принятые к вычету суммы налога.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество направило субсидию на возмещение ранее понесенных расходов на оплату товаров (работ, услуг) контрагентов, в стоимость которых входил НДС, соответственно, оно обязано восстановить принятый к вычету НДС.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.02.2023 г. № Ф04-7423/2022 по делу № А27-1443/2022
Налоговым органом произведены доначисления налоговых обязательств обществу с учетом его "прямых" операций по приобретению товара у надлежащего контрагента путем исключения завышения стоимости товара и НДС по "нереальному" контрагенту.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не доказан реальный характер сделок общества по поставке товарно-материальных ценностей по взаимоотношениям со спорным контрагентом, кроме того, обществом пропущен установленный законодательством срок на обращение в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.02.2023 г. № Ф04-8470/2022 по делу № А70-13389/2021
Управляющий сослался на нарушения, допущенные при совершении сделок с заинтересованностью.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в период заключения сделок ответчик являлся единственным участником и единоличным исполнительным органом должника, а также задолженность перед кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов должника, отсутствовала; сделки совершены за пределами трехлетнего срока подозрительности.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.02.2023 г. № Ф04-7805/2022 по делу № А70-11102/2022
Неисполнение требования налогового органа об уплате НДС и пени в добровольном порядке явилось основанием для вынесения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств общества на счетах в банках.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку права и законные интересы общества не нарушены, пресекательный срок, установленный для принудительного взыскания недоимки, не истек.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.02.2023 № Ф04-8251/2022 по делу № А67-9798/2020
Налоговый орган сослался на создание обществом формального документооборота с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды путем завышения вычетов по НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано отсутствие у контрагентов общества объективной возможности для выполнения принятых на себя обязательств по договорам поставки (подряда).
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.02.2023 г. № Ф04-7949/2022 по делу № А27-4987/2022
Проверкой выявлено необоснованное применение налоговых вычетов по сделкам, реальность которых не подтверждена.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты по договорам поставки имеют признаки технических компаний, аффилированы с налогоплательщиком, указанные в договорах товарно-материальные ценности фактически не оприходовались на склад и не использовались в производственной деятельности, ведение двойной отчетности и формального документооборота направлено на получение налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.02.2023 г. № Ф08-14334/2022 по делу № А32-1851/2022
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ссылаясь на создание обществом схемы дробления бизнеса.
Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не проверены представленные налоговым органом расчеты действительных налоговых обязательств в части доначисления налога на прибыль, НДС, налога на имущество, которые применяются в случае установления факта дробления бизнеса. Не исследована законность доначисления транспортного налога.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.02.2023 г. № Ф08-954/2023 по делу № А63-16044/2021
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, предложил удержать и перечислить сумму НДФЛ, ссылаясь на отсутствие финансово-хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку создание обществом формального документооборота с контрагентами доказано. Кроме того, установлены факты занижения налоговой базы при исчислении подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.02.2023 г. № Ф08-379/2023 по делу № А32-2324/2022
Налоговый орган начислил налог по УСН, ссылаясь на невключение предпринимателем в налоговую базу дохода от реализации земельных участков. Жалоба на данное решение вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предприниматель осуществлял деятельность, направленную на систематическое приобретение участков с целью их дальнейшей перепродажи и получения прибыли. Доход от данной деятельности должен учитываться при исчислении единого налога по УСН.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.02.2023 г. № Ф08-15108/2022 по делу № А53-45261/2021
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, страховые взносы, ссылаясь на создание обществом схемы с целью незаконной минимизации своих налоговых обязательств с использованием подконтрольных ему контрагентов, не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, совершение умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное создание условий для занижения НДС и налога на прибыль.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт создания обществом схемы искусственного "дробления" бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.02.2023 г. № Ф06-24249/2022 по делу № А65-4333/2022
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, сделав вывод о том, что представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные сведения, установленные в ходе проведения налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между налогоплательщиком и его контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доначисление заявителю НДС и налога на прибыль по операциям с контрагентами правомерно, оснований для признания решения налогового органа недействительным не имеется.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 07.02.2023 г. № Ф06-28207/2022 по делу № А12-2815/2022
Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены, установлено, что действия налогоплательщика были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды в виде получения вычета по НДС и минимизации налоговых обязательств путем формирования фиктивного документооборота с контрагентами.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.2023 г. № Ф06-26107/2022 по делу № А65-6251/2022
Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано в части эпизодов по сделкам налогоплательщика, поскольку представленные на проверку документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают наличие реальных хозяйственных операций. В части эпизодов по сделкам дело отправлено на новое рассмотрение, поскольку, оставляя требование без рассмотрения, суд не учел, что порядок обжалования решения налогоплательщиком был соблюден.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.02.2023 г. № Ф06-28054/2022 по делу № А65-7329/2022
Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об умышленном создании налогоплательщиком формального документооборота по взаимоотношениям с контрагентами с целью замены стоимости работ, выполненных физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, первичными документами "фиктивных" контрагентов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены, установлено, что целью привлечения контрагентов являлось создание видимости "обычных" правоотношений в ситуации фактического управления налогоплательщиком всей цепочкой контрагентов.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.02.2023 г. № Ф06-27656/2022 по делу № А12-5524/2022
Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени, сделав вывод о том, что налогоплательщиком создан фиктивный документооборот с контрагентами с целью создания формальных условий для применения вычета НДС и уменьшения подлежащих уплате налоговых обязательств.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные на проверку документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличие реальных хозяйственных операций с контрагентами, оспариваемое решение соответствует закону.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.02.2023 г. № Ф06-27579/2022 по делу № А49-12488/2021
Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличие реальных хозяйственных операций с контрагентами, которые фактически не являлись исполнителями по заключенным сделкам.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.02.2023 г. № Ф06-28127/2022 по делу № А55-18068/2021
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком искусственного документооборота с участием "проблемных" контрагентов с целью получения незаконной налоговой экономии.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что контрагенты фактически не являлись исполнителями услуг, у налогоплательщика отсутствовали правовые основания для применения налоговых вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль по взаимоотношениям с заявленными контрагентами.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.02.2023 г. № Ф06-27443/2022 по делу № А12-4565/2022
Налоговый орган удержал НДФЛ, начислил пени и штраф, указав на неправомерное занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму дивидендов, выплаченных учредителю налогоплательщика под видом выдачи заемных средств в рамках формальных договоров займа.
Итог:Требование удовлетворено, поскольку налоговым органом фактически установлено занижение налоговых обязательств иным (физическим) лицом - учредителем налогоплательщика, в отношении которого проверка не проводилась, обязанность по уплате НДФЛ у налогоплательщика не возникла.
Налоговый орган также уменьшил исчисленный в завышенных размерах единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2023 г. № Ф09-10000/22 по делу № А50-13305/2022
Начислены НДС, налог на прибыль организаций, пени, штрафы ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате создания формального документооборота по поставке материальных ресурсов и выполнению работ.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлена нереальность хозяйственных операций со спорными контрагентами, в действительности работы выполнялись силами самого налогоплательщика либо официально не трудоустроенных им лиц, материалы закупались у иных реальных поставщиков либо в розничных магазинах.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль организаций, пени, штрафы, указав на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, завышение расходов при исчислении налога на прибыль. Итог: требование удовлетворено, так как первичные документы соответствуют установленным требованиям, содержат полную и достоверную информацию, не представлено доказательств аффилированности контрагента и налогоплательщика, обналичивания последним денежных средс...
- Начислены НДС, налог на прибыль организаций, пени, штрафы ввиду получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате создания формального документооборота по поставке материальных ресурсов и выполнению работ. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлена нереальность хозяйственных операций со спорными контрагентами, в действительности работы выполнялись силами самого налогоплательщика либо официально не трудоустроен...
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени, штрафы, указав на завышение обществом налоговых вычетов по НДС и отнесение на расходы затрат в виде арендной платы за пользование газопроводами по договору аренды с взаимозависимым лицом, превышение предельного размера резерва по сомнительным долгам. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключение договора аренды взаимозависимыми лицами имело целью минимизацию налоговых обязательств о...