
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 73 от 27.09.2004
Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 73 от 27.09.2004
Сегодня в выпуске: - применение статьи 252 НК РФ; - на какой счет должна поступить экспортная выручка, чтобы получить возмещение по НДС.
12.10.2004
Эффективная защита налогоплательщиков |
|||||||||||||||||||||
27сентября 2004 |
Выпуск № 73 | ||||||||||||||||||||
Важная информация: |
|||||||||||||||||||||
Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на новую рассылку "Просто о налогах и правосудии". В рассылке Вы всегда найдете эксклюзивные материалы по налогообложению и проблемах правосудия. На этой неделе выйдетновый материал "Изгоняющий дьявола", посвященный Определению КС РФ от 5 февраля № 69-О по НПАДу. Подписывайтесь в нижерасположенной форме:
|
|||||||||||||||||||||
|
Меню:
Рассылки:
|
1.С введением 25 Главы НК РФ появились новые критерии для отнесения затрат к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, в частности такие расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Налоговые органы трактуют данное положение, как необходимость фактического получения доходов налогоплательщиком в конкретном налоговом периоде. Правомерность такого подхода рассматривали в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 2 августа 2004 года № А56-1475/04:
Таким образом, для целей 25 Главы НК РФ важна именно направленность расходов на извлечение расхода, а не фактическое извлечение доходов. Направленность расходов на извлечение доходов характеризуется целью данных расходов, то есть, если целью несения таких затрат было извлечение дохода, то такие затраты принимаются в расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, при выполнении иных условий 25 главы НК РФ. Налоговые органы не имеют права исключать из состава расходов затраты при отсутствии фактического получения доходов, но при наличии направленности на извлечение дохода. Также следует отметить, что в аналогичных ситуациях налоговые органы подменяют понятие "доход" понятием "прибыль", то есть исключают из состава расходов затраты, которые дали нулевую прибыль или убыток. Такие действия налоговых органов также не основаны на нормах статьи 252 НК РФ, в которой содержится указание на доходы (статья 41 НК РФ), а не прибыль (статья 247 НК РФ). Такая позиция прямо противоречит смыслу статьи 283 НК РФ, то есть НК РФ прямо предусматривает случаи превышения расходов над доходами.
2. При возмещении НДС по экспортным поставкам налоговые органы считают, что надлежащей экспортной выручкой могут считаться только те денежные средства, которые поступили с расчетных счетов и никак не с иных счетов. Именно такая спорная ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16 июля 2004 года № А56-44788/03:
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 июня 2004 года № А56-46242/03 по поводу поступления средств со счета 30302 отмечено следующее:
Таким образом,статья 165 НК РФ не ставит право налогоплательщика на возмещение НДС в зависимость от того, с какого счета, в частности 474 или 303,поступила экспортная выручка. Именно на это обстоятельство необходимо ссылаться налогоплательщикам. А налоговый орган в силу статьи 65 АПК РФ обязан указать ту норму, изкоторой следует, что выручка должна поступать только с определенных видов счетов. Требования налоговых органов в данном случае не основаны на нормах НК РФ.
Уважаемые подписчики, Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки. Рассылку подготовил и составил
Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей | |||||||||||||||||||
Меню:
Рассылки:
Меню:
Рассылки:
Меню:
Рассылки:
|
Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"
Темы: Налоги  НДС  Подтверждение права на получения возмещения НДС по ставке 0%  Налог на прибыль  Принципы признания расходов  Экономически обоснованные расходы  Документально подтвержденные расходы  Расходы, направленные на извлечение доходов  Расходы, не учитываемые для целей налогообложения  Эрнст энд Янг Внешаудит (Ernst&Young)  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 16.04.2021 Суд заменил бывшему депутату таганрогской Думы реальный срок на 2 года условного
- 15.04.2021 Госдума определила налоговую базу НДС при перепродаже бытовой техники
- 14.04.2021 В Госдуме приняли закон о расчете налоговой базы НДС при перепродаже бытовой техники
- 11.09.2018 Какие документы надо собрать для подтверждения 0% ставки НДС при экспорте?
- 23.08.2018 Для подтверждения нулевой ставки по НДС отметка о выпуске товаров на таможенной декларации не нужна
- 19.04.2018 АКИТ просит упростить порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
- 06.04.2021 Минфин США предлагает ввести минимальную ставку корпоративного налога во всем мире
- 19.03.2021 В Минкультуры просят отменить налог на прибыль для подведомственных учреждений
- 17.03.2021 Российский софт выведут из-под налога на прибыль
- 26.05.2014 В инспекции знали о незадекларированных расходах, но предпочли их не учитывать
- 08.05.2014 Если хозяйственной деятельности не было, то и «рыночный» характер расходов не может волновать суд
- 07.05.2014 Составление промежуточных актов работ еще не говорит о необходимости признать доход
- 03.02.2012 Перечень прямых расходов для налогового и бухгалтерского учета можно «сблизить»
- 19.08.2011 Все расходы организации изначально предполагаются обоснованными
- 27.04.2011 Убытки от перевозки «льготных» пассажиров можно подсчитать
- 10.05.2012 Первичный документ на иностранном языке: как отразить расходы
- 14.09.2010 Можно ли разрабатывать многодневные путевые листы?
- 03.09.2009 Товарно-материальные ценности списываются без ТТН
- 24.03.2009 Расходы на оказание безвозмездных услуг не уменьшат налог
- 04.02.2009 ВАС: обоснованность расходов не зависит от наличия дохода
- 29.01.2009 Акты по консультационным услугам и степень их подробности
- 06.02.2012 Применение ЕНВД и общепринятой системы: как распределить бонус от поставщика
- 07.12.2010 Убытки от изъятия имущества учитываются при налогообложении
- 27.01.2009 Страхование гражданской ответственности подводит его необязательность
- 11.07.2012 Ernst & Young раскрывал Навальному аудиторскую тайну?
- 20.07.2009 Ernst & Young отбилась от налоговиков
- 22.04.2009 ЗАО "Эрнст энд Янг Внешаудит" отсудило 390 млн. рублей у налоговиков
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 26.03.2021 Сделка признана недействительной: расчеты по НДС
- 19.02.2021 С «вмененки» на ОСНО с освобождением от обязанности плательщика НДС
- 15.02.2021 О возможности принимать к вычету частями сумму «входного» НДС по приобретенным ОС и НМА
- 14.10.2020 Что делать, если экспорт товара не подтвержден документально?
- 18.06.2020 Какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Киргизию?
- 29.08.2019 Возврат товара, ввезенного с территории Республики Узбекистан: какую ставку НДС применять
- 10.03.2021 Хищение и возмещение: учет доходов и расходов при применении ОСНО и УСНО
- 18.02.2021 Как учесть расходы на хранение оборудования?
- 07.09.2020 Изменения в НК РФ, обеспечивающие поддержку IT-компаний
- 24.12.2007 Нетрадиционные способы работы инспекций
- 31.08.2007 Обобщение судебной практики по рассмотрению споров, связанных с применением главы 25 НК РФ
- 29.08.2007 Можно ли признать расходы по неправильному счету-фактуре ?
- 20.02.2012 Телевизор в офисе: роскошь или необходимость?
- 07.10.2008 Период экономической обоснованности
- 15.09.2008 Как обосновать налоговый расход
- 20.07.2009 Унифицированные формы "первички"
- 02.07.2009 Путевой лист автомобиля
- 15.12.2008 Ошибки в «первичке»
- 24.08.2008 Оправдание налоговых расходов
- 29.08.2007 Можно ли признать затраты в целях налогообложения прибыли, если доходы не были получены ?
- 29.08.2007 Для признания командировочных расходов обязательно ли заключить договоры ?
- 09.06.2008 Забудьте про «национальные особенности»
- 08.04.2007 Обзор главных налоговых событий со 2 по 6 апреля 2007 года
- 30.06.2006 Поправки в Налоговый кодекс сулят компаниям много мелких радостей
- 21.04.2011 Субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.
- 12.10.2010 Право на имущественный вычет по жилью, приобретенному по договору купли-продажи, возникает в том налоговом периоде, в котором за покупателем зарегистрировано право собственности
- 17.09.2007 Справка к заседанию международно-правовой секции Научно-консультативного Совета при ВАС РФ
- 09.10.2017
Обстоятельства: Налоговый орган взыскал
недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 19.07.2017
Обстоятельства: По
результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг
- 27.11.2019
Налоговый орган
отказал в возмещении НДС, указывая, что налогоплательщик достоверно не подтвердил реализацию спорного товара на экспорт и факт вывоза товара.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт экспорта каменного угля и обоснованность применения ставки 0 процентов по НДС общество подтвердило документально.
- 07.01.2019
Общество с
ограниченной ответственностью обратилось в суд с заявлением о признании недействительным и отмене решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС. Основанием для доначисления налоговых обязательств послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком в проверяемый период налоговой ставки 0 процентов, установленной подпункт - 06.12.2017
Суды установили,
что предпринимателем при декларировании товара были представлены все необходимые данные, подтверждающие право на получение льготы в виде освобождения от уплаты НДС; какие-либо данные, свидетельствующие о недостоверности представленных ИП при декларировании документов, в частности технологического процесса указанного производителем, либо недействительности представленных документов, таможенными органами в мат
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 05.04.2017 Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.
- 10.04.2017
В случае
утраты первичных учетных документов, они должны быть восстановлены. В данном случае, учитывая взаимозависимость и длительность связей, утраченные документы могли и должны были быть восстановлены Обществом. Однако они не только не были восстановлены, но при проведении налоговой проверки не были представлены не только самим налогоплательщиком, но и его контрагентами, из чего были сделан обоснованный вывод об умышленно - 19.04.2015
Налоги могут быть исчислены
достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. - 30.05.2014
Признавая договор аренды самоходной
техники реально исполненным, суд апелляционной инстанции не опроверг доводы налогового органа о том, что договорные отношения между обществом и ООО «МорРемСнаб» являются фиктивными, а также то, что для выполнения работ как на объекте ЗАО «Возрождение», так и для собственных нужд общество использовало собственную технику. Расходы по данному контрагенту судом не признаны.
- 23.11.2011
Приведенные доводы инспекции не
влияют на произведенные обществом расходы, которые отвечают критериям экономической обоснованности, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, равно как и не могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. - 18.10.2009 Освоение природных ресурсов и добычу полезных ископаемых нельзя произвести без строительства соответствующих скважин. Поэтому то обстоятельство, что часть произведенных работ на названном участке недр не принесла реального финансового результата (непродуктивная скважина была ликвидирована до ввода ее в эксплуатацию) не может лишать налогоплательщика права на признание понесенных им расходов в качестве экономически обоснованных и оправданных затрат
- 07.04.2009 Свидетель подтвердил в судебном заседании, что не являлся ни руководителем, ни учредителем фирм-поставщиков. В ЕГРЮЛ указанное лицо является массовым руководителем (125 организаций) и массовым учредителем (143 организаций). На этом основании суд признал недостоверными первичные документы и счета-фактуры
- 14.08.2017
Исследовав и
оценив представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно согласились с доводом налогового органа об отсутствии фактического раздельного учета операций, подлежащих обложению ЕНВД и по общей системе налогообложения, правомерно признав обжалуемое решение инспекции законным и обоснованным. - 29.06.2009 В НК РФ не установлен перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предусмотрено каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению)
- 10.03.2009 ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" подтвердило расходы соответствующими актами. Форма таких актов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, в них имеются. Поэтому предъявление инспекцией дополнительных требований к их содержанию неправомерно
- 03.02.2009 Экономическая обоснованность расходов определяется целевой направленностью на получение дохода в результате всей его хозяйственной деятельности, а не получением им доходов в конкретном налоговом периоде
- 28.01.2009 Степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом. Обязательное наличие в актах приема-передачи услуг расшифровки выполненных работ действующим законодательством не установлено
- 28.10.2008 Экономическая обоснованность понесенных организацией расходов определяется не фактическим получением доходов по каждой совершенной сделке или в конкретном периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, т.е. обусловленностью деятельности предприятия
- 02.01.2013
Расходы налогоплательщика, которые не
могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Если же расходы относятся к определенному виду деятельности, законодатель исходит из того, что такие расходы должны быть учтены именно по данному виду деятельности. - 22.10.2012
Установив факт поступления средств
из бюджета, их целевое расходование и наличие раздельного учета, суды пришли к выводу об обоснованности не включения обществом полученных субсидий в состав доходов при расчете базы по налогу на прибыль. Суды признали документально подтвержденным факт ведения обществом раздельного учета средств полученной субсидии и расходов, на компенсацию которых выделялась субсидия. - 10.03.2009 В целях налогообложения признанные обществом и присужденные ко взысканию с него суммы неустоек за нарушение лесохозяйственных требований независимо от их правовой природы подпадают под действие п.2 и 49 ст.270 НК РФ и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль
- 27.04.2008 Расходы по страхованию предмета залога экономически обоснованы
- 26.07.2007 Общество правомерно уменьшило доходы на сумму расходов по оплате консультационных услуг, так как налоговое законодательство не содержит запрета на включение в состав расходов затрат, произведенных за счет целевых средств.
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-07-11/126
- 07.04.2011 Письмо Минфина России от от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160
- 25.03.2011 Письмо Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/6-146
- 01.04.2019 Письмо ФНС России от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@
- 01.04.2019 Приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@
- 05.03.2019 Письмо ФНС России от 22.02.2019 №СД-4-3/3108@
- 11.09.2018 Письмо Минфина России от 05.09.2018 г. № 03-07-14/63236
- 23.08.2018 Письмо ФНС России от 31.07.2018 № СД-4-3/14795@
- 20.12.2016 Письмо ФНС России от 12.12.2016 г. № СД-4-3/23716@
- 13.06.2019 Письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039
- 12.04.2019 Письмо ФНС России от 10.04.2019 № СД-4-3/6748@
- 23.01.2019 Письмо Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527
- 25.06.2019 Письмо ФНС России от 30.04.2019 г. № СД-4-3/8385
- 20.05.2019 Письмо Минфина России от 29.04.2019 г. № 03-03-06/2/31888
- 21.09.2018 Письмо Минфина России от 06.09.2018 г. № 03-03-06/1/63711
- 16.10.2010 Письмо Минфина РФ от 8 октября 2010 г. N 03-03-06/1/640
- 06.02.2010 Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-03-06/1/30
- 22.11.2009 Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2009 г. N 03-03-06/1/737
- 12.09.2010 Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 02-06-10/2614
- 13.10.2008 Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2008 г. N 03-02-07/1-383
- 30.09.2008 Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 26 мая 2008 г. N 20-12/050126
- 20.03.2009 Письмо Минфина РФ от 26 декабря 2008 г. N 03-03-05/187
- 25.05.2007 Письмо Минфина РФ от 25 мая 2007 года N 03-03-06/1/311
- 27.03.2007 Письмо Минфина РФ от 27 марта 2007 г. N 03-03-06/1/173
- 19.01.2009 Письмо Минфина РФ от 5 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/670
- 22.02.2007 Письмо УФНС по г. Москве от 22 февраля 2007 г. N 20-12/016779
Комментарии