Аналитика / Налогообложение / Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить

Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить

Когда не поздно заявить вычет по НДС, если продавец выставил счет-фактуру 3 года назад. Можно ли исправить ситуацию в четвертом квартале 2023 года? Допустимо ли отразить счет-фактуру в книге покупок за четвертый квартал, и показать вычет в декларации за этот же период? По закону налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет товаров, работ или услуг.
14.11.2023

Многим знакома такая ситуация. Продавец выставил счет-фактуру давно — около трех лет назад. Но по каким-то причинам покупатель до сих пор не заявил вычет НДС. Когда Когда не поздно заявить вычет по НДС, если продавец выставил счет-фактуру 3 года назад. Можно ли исправить ситуацию в четвертом квартале 2023 года? Допустимо ли отразить счет-фактуру в книге покупок за четвертый квартал, и показать вычет в декларации за этот же период? По закону налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет товаров, работ или услуг.не поздно это сделать? Ответ на данный вопрос не такой простой, каким может показаться. Давайте разбираться.

Нашли старый счет-фактуру

Предположим, что в ноябре 2023 года бухгалтер обнаружил входящий счет-фактуру, датированный октябрем 2020 года. Но этот документ не был зарегистрирован в книге покупок, и вычет по нему не заявлен.

Можно ли исправить ситуацию сейчас, в четвертом квартале 2023 года? Проще говоря, допустимо ли отразить указанный счет-фактуру в книге покупок за четвертый квартал, и показать вычет в декларации за этот же период?

Читаем Налоговый кодекс

В пункте 1.1 статьи 172 НК РФ сказано следующее. Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).

Проведем нехитрые вычисления. Счет-фактура датирован четвертым кварталом 2020 года (товар оприходован в том же периоде). Выходит, трехлетний срок истекает в четвертом квартале 2023 года. Напрашивается вывод: вычет НДС не поздно показать в декларации за четвертый квартал 2023 года.

Является ли вывод верным? И да, и нет.

Все зависит от даты подачи декларации по НДС

В Налоговом кодексе не разъясняется, как понимать выражение «заявить вычет в пределах 3-х лет». Что именно нужно сделать в этот срок: зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок или представить декларацию с суммой вычета?

Допустим, что «заявить вычет» означает «сделать запись в книге покупок». Тогда достаточно зарегистрировать входящий счет-фактуру в книге покупок за четвертый квартал 2023 года.

Но, как известно, декларация по НДС подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Об этом сказано в пункте 5 статьи 174 НК РФ. То есть декларацию за четвертый квартал 2023 года нужно представить не позднее 25 января 2024 года. Не окажется ли, что трехлетний период пропущен?

Раньше Минфин придерживался позиции, что 25 дней, отведенных на подачу декларации, не нарушают трехлетний период, а продлевают его. Подобная позиция изложена в письме от 03.02.15 № 03-07-08/4181. Правда, речь там идет о возмещении экспортного НДС. Но сути дела это не меняет