Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2023 г. № Ф04-5158/2023 по делу № А03-10109/2022
Налоговый орган доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.
Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществление общего бизнес-процесса участниками группы, размер доначисленных налогов подлежит уменьшению на сумму налогов, уплаченных элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.2023 г. № Ф04-5112/2023 по делу № А75-3788/2022
Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.
Итог: требование частично удовлетворено по НДС с учетом раскрытия реального поставщика, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты введены в цепочку поставок формально, материально-технической базой не обладают, признаны техническими организациями, подтверждено создание схемы по бестоварному движению денежных средств.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.2023 г. № Ф04-5024/2023 по делу № А70-20605/2022
Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты являются техническими организациями, необходимой материально технической базой для оказания услуг перевозки грузов не обладают, создание фиктивного документооборота направлено на занижение расходов и получение права на налоговые вычеты, фактически услуги оказаны лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.10.2023 г. № Ф04-4747/2019 по делу № А70-8365/2019
Определением разрешены разногласия по вопросу очередности уплаты НДС, возникшие между конкурсным управляющим и налоговым органом, определено, что уплата суммы налога производится в режиме пятой очереди текущих платежей исходя из возникновения обязанности должника по восстановлению сумм НДС после возбуждения дела о банкротстве, в связи с чем подлежащая восстановлению сумма является текущим требованием.
Итог: определение оставлено без изменения.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-22908/2023 по делу № А40-260979/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС и налог на прибыль, начислены пени и штраф.
Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие создания схемы по искусственному созданию вычетов по НДС, при этом период начисления пеней подлежит определению с учетом действия моратория на начисление финансовых санкций.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-22038/2023 по делу № А40-256731/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям с контрагентами общества.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты общества являлись участниками формального документооборота и использовались обществом исключительно с целью получения необоснованной налоговой экономии.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-23295/2023 по делу № А40-241021/2022
Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Итог: требование удовлетворено, поскольку материалами налоговой проверки не доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды вследствие неправомерного включения в состав вычетов по НДС затрат по операциям с контрагентом в части включения в стоимость товара (нефтегазовые трубы), поставленного спорным контрагентом, расходов по доставке товара.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-21792/2023 по делу № А40-238713/2022
Налоговым органом было принято решение о доначислении НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры, отраженные в книге продаж налоговой декларации по НДС, содержат недостоверные сведения о налоговой базе по реализации услуг и исчисленной сумме НДС.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-21921/2023 по делу № А40-148821/2022
Налоговым органом было установлено, что суммы НДС, перечисленные контрагентам в составе цены и принятые к вычету обществом, не исчислены и не уплачены в бюджет РФ, спорные контрагенты использовались для искусственного наращивания стоимости товарно-материальных ценностей.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку документы, оформленные по спорным сделкам, содержат недостоверные сведения, ввиду чего допущенное обществом нарушение обоснованно квалифицировано как искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и объекте налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.10.2023 г. № Ф06-8458/2023 по делу № А55-37572/2022
Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об отсутствии у налогоплательщика реальных хозяйственных отношений с контрагентами, создании фиктивного документооборота с целью получения незаконной налоговой экономии.
Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налогоплательщиком представлены первичные документы, подтверждающие соблюдение условий для применения налоговых вычетов по НДС, а также уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов по сделкам с контрагентами; получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды не доказано.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.10.2023 г. № Ф06-8757/2023 по делу № А55-24868/2022
Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.
Итог: требование удовлетворено, поскольку применение налогоплательщиком налоговых вычетов на основании документов, составленных контрагентами, не привело к получению необоснованной налоговой выгоды, хозяйственные операции отражены налогоплательщиком в бухгалтерском и налоговом учете в установленном законом порядке, приобретенные услуги использованы в производственной деятельности, не представлены доказательства подконтрольности и аффилированности спорных контрагентов с налогоплательщиком.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 г. № Ф06-7602/2023 по делу № А72-15873/2022
Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф, отказал в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, сделав вывод о том, что налогоплательщиком пропущен годичный срок для применения льгот по указанному налогу.
Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за проверяемый период в пределах установленного трехлетнего срока.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 г. № Ф06-8201/2023 по делу № А65-22715/2022
Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.
Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применения специального налогового режима.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 г. № Ф06-7699/2023 по делу № А72-15872/2022
Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, отказал в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судебным актом.
Итог: требование удовлетворено, поскольку подтвержден факт уплаты в бюджет НДС в заявленной сумме в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.10.2023 г. № Ф06-8449/2023 по делу № А65-34321/2022
Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблагаемой базы.
Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не был сделан вывод о наличии или отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС с учетом норм действующего законодательства.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.10.2023 г. № Ф06-8313/2023 по делу № А49-2500/2022
Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, сделав вывод об отнесении к налоговым вычетам по НДС и к расходам по налогу на прибыль недостоверных сведений по сделкам с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не установлено доказательств допущения процессуальных нарушений со стороны налогового органа, которые привели или могли бы привести к признанию незаконным оспариваемого решения.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.10.2023 г. № Ф03-4587/2023 по делу № А59-540/2022
Предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, пени, штрафы по причине создания им формального документооборота с взаимозависимым лицом с целью учета доходов, полученных в рамках специального режима налогообложения в виде ЕНВД.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в результате создания противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, фактически выполнившего услуги по перевозке грузов.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.10.2023 г. № Ф03-4476/2023 по делу № А37-701/2019
Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени, штраф по причине необоснованного занижения им налоговой базы по НДС и подлежащих налогообложению доходов.
Итог: требование удовлетворено частично с учетом неверного определения налоговым органом доначисленных сумм налогов, так как доказан факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды в результате совершения хозяйственных операций, реальность части которых не подтверждена.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.10.2023 г. № Ф03-4207/2023 по делу № А51-6529/2021
Обществу доначислены налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени, штраф по причине создания схемы дробления бизнеса с подконтрольными обществами в целях занижения налоговой базы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт совершения обществом умышленных действий по искажению сведений об объекте налогообложения, подлежащего отражению в налоговом учете, с участием взаимозависимых лиц в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.10.2023 г. № Ф03-4210/2023 по делу № А59-1610/2022
Обществу доначислены НДС, пени, штраф по причине получения необоснованной налоговой выгоды по сделкам, реальный характер которых не подтвержден.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом фиктивного документооборота с целью занижения налоговых обязательств по НДС.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, соответствующие пени и штрафы, а также обществу предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в связи с невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ и по страховым взносам не возвращенных работником общества подотчетных сумм. Итог: требование удовлетворено, посколь...
- Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, штраф по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом с контрагентами формального документооборота, неудержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от перечисления займов, с доходов, полученных в виде оплаты стоимости проживания в отеле, неотражение в составе внереализационных доходов безвозмездно полученных ма...
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об отсутствии у налогоплательщика реальных хозяйственных отношений с контрагентами, создании фиктивного документооборота с целью получения незаконной налоговой экономии. Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налогоплательщиком представлены первичные документы, подтверждающие соблюдение условий для применения налоговых вычетов по НДС, а также уменьш...