Аналитика / Налогообложение / Какие постановления Президиума ВАС РФ Федеральная налоговая служба рекомендует использовать в работе
Какие постановления Президиума ВАС РФ Федеральная налоговая служба рекомендует использовать в работе
Федеральная налоговая служба подготовила обзор постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за 2010-й и 1-е полугодие 2011 года (в обзор включено более 66 постановлений). Обзор был направлен нижестоящим налоговым органам для использования в работе письмом от 12.08.11 № СА-4-7/13193@
04.10.2011Данное письмо содержит перечень постановлений, принятых по результатам рассмотрения налоговых споров, касающихся различных вопросов. В частности, ВАС РФ привел толкование правовых норм, связанных как с порядком исчисления и уплаты налогов, проведения налоговых проверок, привлечения к налоговой ответственности, так и с досудебным урегулированием споров. Кроме того, обзор содержит ряд постановлений ВАС РФ, принятых по вопросу получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Информацию, о наиболее типичных ситуациях, рассмотренных Высшим арбитражным судом в конце 2010-го и 1-м полугодии 2011 года, с которыми налогоплательщики могут встретиться на практике, приведенную в таблице, подготовила А.А. Романчук, заместитель начальника отдела рассмотрения судебных споров с налогоплательщиками г. Москвы и Московской области Правового управления ФНС России.
Тематика и судебный акт |
Суть дела и аргументы сторон |
НДС при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами |
|
Если целью строительства объектов является их последующая продажа, и это доказано, то СМР не признаются выполненными для собственного потребления (постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.10 № 3309/10) |
Налоговая инспекция посчитала неправомерным неотражение операций по выполненным налогоплательщиком строительно-монтажным работам для собственного потребления в составе объекта обложения НДС. Налогоплательщик являлся одновременно заказчиком, подрядчиком и инвестором. Кроме того, право собственности на построенные квартиры по окончании строительства было зарегистрировано за ним. Организация указывала, что строительство дома осуществлялось с целью продажи квартир третьим лицам, в связи с чем объект обложения НДС возникает в момент реализации построенного объекта. В подтверждение своих доводов организация представила решение совета директоров, определяющее цель строительства, заключенные с физическими лицами договоры купли-продажи квартир, а также ряд предварительных договоров, в соответствии с которыми было принято обязательство заключить в будущем договоры о продаже квартир. ВАС РФ признал решение налогового органа недействительным и указал, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ в качестве выполняемых для собственного потребления строительно-монтажных работ понимаются те работы, в результате которых организацией создаются объекты, подлежащие использованию в ее собственной деятельности. Если целью строительства объектов является их последующая продажа и данное обстоятельство доказано, то не имеет правового значения, осуществлялось ли в период строительства его финансирование третьими лицами и были ли заключены соответствующие договоры, предполагающие отчуждение построенных объектов |
Возврат части НДС, в отношении которой не выявлено нарушений |
|
Если по части НДС, заявленного к возмещению, в ходе камеральной проверки не выявлено нарушений, то решение о ее возмещении должно быть принято в течение семи дней по окончании проверки (постановление Президиума ВАС РФ от 12.04.11 № 14883/10) |
Налоговая инспекция посчитала, что сумма НДС, в том числе в части налога, в отношении которого не было выявлено нарушений, не подлежит возврату из бюджета до момента изготовления акта проверки либо принятия решений о возмещении и возврате налога. Организация указывала, что инспекция вернула НДС с нарушением установленных сроков, поэтому должна заплатить проценты. ВАС РФ пришел к следующему выводу. Из статей 88, 100, 101 и 176 НК РФ следует, что налоговый орган не вправе со ссылкой на пункт 3 статьи 176 НК РФ откладывать возврат части налога, в отношении которой не выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки либо принятия решений о возмещении и возврате налога. В отношении указанной части налога в течение семи дней по окончании налоговой проверки должны быть приняты решение о возмещении соответствующей суммы налога и решение о возврате этой суммы налога, а также оформлено поручение на возврат налога (п. 2, 7 и 8 ст. 176 НК РФ) |
Применение налоговых вычетов по НДС |
|
Нельзя заявить дополнительные налоговые вычеты без представления уточненных деклараций (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 23/11) |
Налоговая инспекция установила неполное отражение в декларациях по НДС выручки и, следовательно, занижение суммы налога. Организация, не оспаривая занижение налоговой базы, указала, что имела право на налоговые вычеты, которые не были заявлены в декларациях. В подтверждение правомерности применения вычетов по НДС сверх сумм, заявленных в налоговых декларациях, организация представила в суд дополнительные документы. При этом уточненные декларации налогоплательщик в инспекцию не представлял. ВАС РФ указал, что применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 НК РФ условий. Само по себе наличие документов, обосновывающих применение вычетов по НДС, не заменяет их декларирования. Однако это не лишает налогоплательщика права применить вычеты впоследствии при соблюдении установленных НК РФ порядка и условий |
Досудебный порядок урегулирования спора |
|
Если в процессе досудебного обжалования заявлены доводы только по части доначисленных налогов, но содержится просьба об отмене решения инспекции полностью, досудебный порядок урегулирования споров считается соблюденным (постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.11 № 16240/10) |
Предприниматель обратился с апелляционной жалобой на решение инспекции в вышестоящий налоговый орган с просьбой о его отмене. При этом доводы в обоснование жалобы были приведены только в части доначисленных налогов, пеней и штрафов. Суды трех инстанций посчитали несоблюденным порядок, установленный пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ, в части тех доначислений, по которым в апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган не было приведено оснований несогласия. Поскольку суды решили, что в указанной части решение инспекции в досудебном порядке не обжаловалось, требования предпринимателя в этой части были оставлены без рассмотрения. ВАС РФ пришел к выводу о соблюдении предпринимателем досудебного порядка урегулирования спора, поскольку в апелляционной жалобе содержалась просьба об отмене решения инспекции полностью. То обстоятельство, что доводы, опровергающие выводы инспекции, приведены предпринимателем лишь в части обжалованных доначислений по налогам, не свидетельствует о его намерении обжаловать решение частично. В связи с изложенным досудебный порядок налогоплательщиком был соблюден, а суды должны были проверить законность и обоснованность решения инспекции в полном объеме |
Решение об отказе в возмещении заявленной суммы налога и решение о частичном возмещении суммы налога могут быть обжалованы в суд только после прохождения процедуры досудебного обжалования (постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.11 № 18421/10) |
Организация обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе в возмещении НДС. При этом данное решение не было обжаловано в досудебном порядке в вышестоящий налоговый орган. ВАС РФ указал, что в зависимости от характера и объема выявленных в ходе проверки нарушений инспекция одновременно с решением о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении) принимает также и решение, констатирующее размер суммы налога, необоснованно заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ). В частности, решение об отказе (полностью или частично) в возмещении заявленной суммы налога и решение о частичном возмещении соответствующей суммы. Учитывая взаимосвязь указанных решений, ВАС РФ пришел к следующему выводу. Решение об отказе (полностью или частично) в возмещении заявленной суммы налога и решение о частичном возмещении суммы налога, как основанные на установленных в ходе проверки обстоятельствах, могут быть обжалованы в суд только после: — рассмотрения вышестоящим налоговым органом соответствующей жалобы налогоплательщика; — проверки им доводов налогоплательщика; — проверки им обстоятельств, явившихся основанием как для отказа в возмещении, так и для принятия решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности |
Привлечение к налоговой ответственности |
|
Если уточненные декларации представлены в ходе проверки и пени до момента их подачи не уплачены, налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 11185/10) |
Предприниматель представил уточненные налоговые декларации в период проведения выездной проверки, исчислив и уплатив в бюджет дополнительные суммы налогов. Налоговая инспекция по результатам проверки привлекла предпринимателя к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, поскольку соответствующие суммы пеней за несвоевременную уплату налога до момента представления уточненных деклараций уплачены не были. Вышестоящий налоговый орган, установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств, снизил размер штрафа. ВАС РФ поддержал налоговые органы, основываясь на положениях пункта 4 статьи 81 НК РФ. Суд указал, что налогоплательщик освобождается от ответственности только при соблюдении всех установленных этой нормой условий. Поскольку суммы пеней, приходящихся на дополнительно исчисленные суммы налогов, до подачи уточненных налоговых деклараций уплачены не были, то основания для освобождения от ответственности отсутствуют. Вместе с тем факт подачи декларации и уплаты соответствующих сумм налога налоговый орган вправе учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность |
Мероприятия налогового контроля |
|
Необходимость проведения почерковедческой экспертизы ввиду возникшего у инспекции предположения о фиктивности сделки является основанием для выемки документов (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.11 № 18120/10) |
Налоговая инспекция предположила, что подписи руководителей контрагентов на документах визуально не совпадают, поэтому требуется проведение почерковедческой экспертизы подлинников документов. По этой причине у инспекции возникла необходимость принять постановление о выемке документов, в котором в качестве мотива была указана необходимость проведения упомянутой экспертизы. Организация посчитала, что налоговая инспекция может вынести постановление о производстве выемки документов только в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. ВАС РФ пришел к выводу о том, что необходимость проведения почерковедческой экспертизы ввиду возникшего у инспекции предположения о фиктивности хозяйственных операций с соответствующими контрагентами свидетельствует о недостаточности наличия в распоряжении инспекции копий документов. А такое обстоятельство является одним из случаев, позволяющих произвести налоговому органу изъятие документов (п. 8 ст. 94 НК РФ) |
Выполнение обязанности налогового агента |
|
Резидентство иностранного партнера должно быть подтверждено в установленном главой 25 НК РФ порядке компетентным органом, указанным в международном договоре об избежании двойного налогообложения соответствующего иностранного государства (постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.10 № 9999/10) |
Организация в подтверждение налогового резидентства иностранных партнеров представила свидетельства о регистрации и выписку из торгового реестра, удостоверяющие факт регистрации компаний. Налоговая инспекция пришла к выводу о недоказанности обществом резидентства иностранных контрагентов, а также о неправомерном неисчислении и неудержании налога с доходов, полученных иностранными компаниями от источников в РФ. ВАС РФ указал, что информации о регистрации иностранных компаний недостаточно для приобретения ими статуса лиц с постоянным местопребыванием в целях избежания двойного налогообложения. Ведь такая информация не свидетельствует, что эти лица также являются налоговыми резидентами данных иностранных государств. Льготный режим налогообложения в РФ предусмотрен только в случае представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения (ст. 310 и 312 НК РФ). При этом подтверждение должно быть заверено именно компетентным органом, указанным в международном договоре соответствующего иностранного государства |
Необоснованная налоговая выгода |
|
Совершение хозяйственных операций с несуществующим юрлицом свидетельствует о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности (постановления Президиума ВАС РФ от 01.02.11 № 10230/10 и от 19.04.11 № 17648/10) |
Налоговые органы указывали на то, что документы по сделкам с контрагентами оформлены от имени несуществующих юридических лиц, в связи с чем не могут подтверждать заявленные расходы и вычеты по НДС. Налогоплательщики ссылались на то, что в подтверждение хозяйственных операций представили документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства, обязательства сторон по сделкам были выполнены, оплата товара произведена в полном объеме. ВАС РФ поддержал выводы налоговых органов и указал, что налогоплательщики действовали без должной осмотрительности и на стадии заключения договоров поставки и, учитывая оплату товара наличными денежными средствами, на стадии исполнения сделки, поскольку не удостоверились в правоспособности контрагентов и в государственной регистрации их в качестве юридического лица |
Доходы унитарного предприятия от аренды имущества |
|
Доходы от сдачи в аренду имущества, закрепленного за унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения, учитываются в базе по налогу на прибыль полностью, даже когда арендная плата в распоряжение предприятия не поступает (постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.11 № 11473/10) |
Государственное унитарное предприятие при предоставлении в аренду имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, не включало в состав внереализационных доходов суммы арендной платы, которая поступала непосредственно на счета управлений Федерального казначейства по г. Москве и по Московской области. Основание — денежные средства в распоряжение унитарного предприятия фактически не поступали. Налоговая инспекция указала, что к внереализационным относятся доходы от передачи имущества в аренду, которые признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 НК РФ). Дата получения указанных доходов определяется (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ): — датой осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров; — или датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; — или последним днем отчетного (налогового) периода. ВАС РФ пришел к выводу о том, что условия договора, направленные на получение собственником имущества предприятия не части прибыли, оставшейся после уплаты налогов, а всего дохода от аренды имущества, не изменяют обязанности унитарного предприятия по учету арендной платы в качестве дохода, формирующего базу по налогу на прибыль. При предоставлении государственным или муниципальным унитарным предприятием в аренду имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, в регистрах налогового учета и расчете налоговой базы в качестве внереализационных доходов учитывается вся сумма арендной платы |
Темы: НДС  Налог на прибыль  Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)  Налог на имущество организаций  Упрощенная система налогообложения (УСН)  Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  Ответственность за нарушение налогового законодательства  Налоговые проверки  Налогоплательщики. Все о правах и обязанностях  Налоговые органы, милиция и т.п. Права и обязанности  Судебная защита  
- 12.11.2024 Надо ли на УСН платить НДС за отгрузки 2024 года: Минфин
- 12.11.2024 ГД одобрила уголовную ответственность для организаторов «бумажного» НДС
- 11.11.2024 Минфин ответил, нужно ли платить НДС при торговле через вендинговые аппараты
- 07.11.2024 Налог на прибыль: Минфин указал на статус в маршрутной квитанции авиабилета
- 29.10.2024 Минфин разъяснил, как рассчитать налог на прибыль по «обособке»
- 28.10.2024 В Думу внесли проект об уменьшении налогооблагаемой базы на прибыль для банков
- 31.10.2024 Кабинет министров уменьшит платежи по НДПИ для некоторых металлургов
- 22.10.2024 Госдума одобрила переход к FOB Urals при расчете налогов для нефтяников
- 11.09.2024 Совфед просит снизить НДПИ для добытчиков руды редких металлов
- 14.11.2024 В Москве продлят 3 льготы по налогу на имущество организаций на 5 лет
- 29.10.2024 Налоговая обновила форму декларации по налогу на имущество
- 07.10.2024 По налогу на имущество организаций появится больше льгот
- 11.11.2024 В Омске хотят ввести новую систему налогообложения для бизнеса
- 06.11.2024 Как на УСН определять дату получения дохода при торговле через маркетплейсы
- 15.10.2024 Налоговая оценила промежуточные итоги эксперимента по введению АУСН в 4 регионах
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 08.10.2024 За умышленное нарушение в учете полагается повышенный штраф
- 12.08.2024 Налоговая: списание задолженности не защищает от уголовного преследования
- 27.03.2024 Повысили размер ущерба, при котором налоговое нарушение может стать преступлением
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 12.11.2024 В ФНС предупредили о мошенниках, которые представляются сотрудниками почты
- 11.11.2024 В ФНС пояснили, как заполнить заявление о зачете положительного сальдо ЕНС
- 06.11.2024 На «Госуслугах» можно будет получить налоговый вычет
- 02.08.2023 Сверяться с ФНС придется по новой форме
- 31.07.2023 ФНС разъяснила работу механизма автоматического списания налогов с виртуального кошелька
- 27.07.2023 Оштрафуют ли за несдачу исправленного уведомления о сумме налога
- 16.11.2016 Правительство сегодня рассмотрит изменения в КоАП и НК РФ
- 29.05.2014 Мировым соглашением утверждена договоренность компенсировать убытки: когда признавать расход по налогу на прибыль?
- 07.03.2014 Проведение оценки стало эффективным средством для утверждения рыночной цены участка
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 19.07.2021 ФНС России опубликовала данные для расчёта НДПИ и НДД, а также акциза на нефтяное сырье за июнь 2021 года
- 14.01.2021 Отмена пониженной ставки НДПИ
- 21.09.2020 Повышение налога может сделать минеральные удобрения менее доступными для аграриев
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 14.08.2024 Суды будут учитывать санкции при определении налоговых штрафов
- 20.02.2023 Налоговые мошенничества отделят от «обычных»
- 30.06.2022 Бастрыкин: уголовный закон в отношении бизнеса применяется сбалансированно
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 22.10.2024 В ФНП призвали заверять подаренное жилье: стоимость такой сделки не повлечет существенных расходов
- 15.10.2024 Распространенные ошибки бизнеса при выполнении требований ФНС
- 05.07.2024 СФР пояснил, как выплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
- 04.07.2023 ФНС сообщила, как заполнить заявление о зачете единого налогового платежа
- 22.06.2023 Можно ли получить справку о сальдо ЕНС на конкретное число: позиция налоговой
- 19.06.2023 В платежке на перевод ЕНП указаны старые реквизиты: налоговики сообщили, что делать налогоплательщику
- 24.09.2015 Обзор позиций Конституционного Суда РФ по налогам с 1 января 2015 г.
- 13.09.2013 Новый порядок обжалования решений налоговиков
- 21.06.2013 «Никакие вопросы внутри судебной системы не должны решаться без мнения высшего суда»
- 12.11.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль в связи с неправомерным применением системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг, для выполнения которых привлекался субподрядчик; налог на прибыль в связи с невключением во внереализационные доходы денежных средств, полученных от ряда контрагентов.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку неправомерно применение системы налогообложения в виде
- 12.11.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль в связи с нереальностью хозяйственных операций общества с заявленными им контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано создание обществом формального документооборота с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
- 12.11.2024
Налоговый орган
сделал вывод о неправомерности применения обществом вычетов по НДС и учета расходов по хозяйственным операциям.Итог: в удовлетворении части требований отказано, поскольку подтверждено отсутствие реальных хозяйственных операций с заявленными контрагентами; в оставшейся части требования оставлены без рассмотрения, поскольку не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.
- 10.11.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, а также недостоверности сведений в документах, представленных налогоплательщиком в обоснование уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и права на вычеты по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь
- 10.11.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных операций не подтверждена, налоговым органом соблюдена процедура проведения налоговой проверки.
- 10.11.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, а также предъявлении НДС к вычету, не исчисленного и уплаченного контрагентами в бюджет.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что поставленная продукция являлась технически сложной, контраг
- 10.11.2024
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что у налогоплательщика отсутствовали законные основания для применения ставки 0 процентов, установленной п. 4 ч. 1 ст. 342 НК РФ при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка доводам налогопл
- 10.11.2024
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых, начислил пени и штраф, указав, что при определении налоговой базы из цены реализации добытого полезного ископаемого (песка речного) исключена стоимость его транспортировки от места добычи до склада готовой продукции.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что в нарушение налогового законодательства в расчетную стоимость полезн
- 01.09.2024
Налоговый орган
начислил налог на добычу полезных ископаемых, ссылаясь на то, что общество определяло налоговую базу, исходя из расчетной стоимости песчаника, однако реализовывало не песчаник, а щебень.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговый орган не определил реальные налоговые обязанности общества с учетом количества произведенного им щебня за вычетом потерь при обработке горной ма
- 04.11.2024
Оспариваемыми актами
обществу отказано в возврате налога на имущество и налога на прибыль в связи с нарушением им срока подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы.Итог: требование удовлетворено, поскольку общество не пропустило срок для возврата переплаты в порядке ст. 78 НК РФ.
- 30.10.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами.Итог: требование удовлетворено в части, поскольку представленные на проверку документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличия реальных хозяйственных операций с контрагентами, которые не имели ресурсо
- 23.10.2024
По результатам
камеральной проверки обществу были доначислены налог на имущество, начислены пени и штраф в связи с неправомерным применением налоговой льготы, предоставляемой инвесторам, осуществившим капитальные вложения в объекты основных средств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку возведение (новое строительство) в рамках реконструкции имеющегося основного средства соответствует поня
- 12.11.2024
Определением разрешены
разногласия о порядке удовлетворения требования ФНС, определено, что уплата налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), производится за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, на ФНС возложена обязанность отозвать инкассовые поручения.Итог:
- 12.11.2024
Предпринимателю доначислен
налог по УСН в связи с сокрытием реальных сведений о доходах (выручки за наличный расчет).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены факт получения предпринимателем в проверяемом периоде торговой выручки в большем размере, чем им отражено в книге учета доходов и расходов, занижение налоговой базы в результате сокрытия выручки от реализации товара.
- 10.11.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно применил пониженную ставку в размере 4 процентов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку средний размер ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц налогоплательщиком определен в размере меньше минимальной заработной платы,
- 15.09.2024
Предпринимателю доначислен
ЕНВД, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в связи с занижением площади залов обслуживания посетителей в кафе, ресторане.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено занижение в ресторане физического показателя "площадь зала обслуживания посетителей"; площадь зала обслуживания посетителей, используемого предпринимателем в кафе, превышает 150 кв.
- 08.09.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф и исключил из состава расходов его затраты на оплату труда работника, связанные с выполнением последним функций, относящихся к розничной торговле.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что работник налогоплательщика осуществлял как деятельность, подлежащую налогообложению по общей системе, так и деятел
- 31.07.2024
Начислены НДС,
НДФЛ, страховые взносы, пени, штрафы ввиду создания формальных условий для перевода розничной торговли на специальный режим (ЕНВД) путем "дробления" площадей магазина между подконтрольными налогоплательщику лицами, не осуществляющими самостоятельную предпринимательскую деятельность.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик реализовал схему искусственного "дроблен
- 20.10.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС и пени в связи с созданием обществом формального документооборота, направленного на минимизацию налоговых обязательств в результате необоснованного применения налоговых вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представлены доказательства, свидетельствующие о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контраген
- 13.10.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, а также недостоверности представленных налогоплательщиком сведений.Итог: требование удовлетворено, поскольку представленные на проверку документы содержали достоверные сведения и подтверждали наличие реальных хозяйстве
- 29.09.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом в спорном периоде посредством фиктивного документооборота неправомерно были применены налоговые вычеты по НДС по взаимоотношениям с контрагентами в части перевозки материалов и выполнения строительно-монтажных работ. Так, имеются значительные расхождения в документах об объемах ока
- 01.05.2024
По результатам
мероприятий налогового контроля были вынесены решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен срок для обращения в суд без уважительных причин.
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 13.03.2024
- 09.01.2023
Налоговый орган
указывал на неисполнение предпринимателем в установленный срок требования о погашении в добровольном порядке задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель имеет в собственности недвижимое имущество, обязанность по упла
- 12.12.2022
Участник ссылался
на уклонение общества от предоставления документации.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку часть запрошенных документов уничтожена во время пожара, отчетность по ЕНВД за предыдущие налоговые периоды предоставляется в порядке, установленном действующим налоговым законодательством. Остальная часть документов предоставлена участнику.
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 14.11.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения, а также решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам налогоплательщика.Итог: определение отменено в части приостановления исполнения решения о приостановлении опе
- 21.02.2018
Законодательство о
налогах и сборах не содержит запрета подачи повторной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, если для этого имеются обстоятельства, которые ранее не были предметом исследования и оценки вышестоящего налогового органа. - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 12.10.2022
Определением заявление
о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам судебного акта, которым истцу было отказано в удовлетворении части иска о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленных на сумму долга (вознаграждения членов совета директоров), возвращено, поскольку обстоятельства, на которые указал заявитель (первоначальный кредитор, передавший истцу право требования к ответчику по призна - 12.10.2022
О включении
в реестр требований кредиторов должника требования о взыскании задолженности по договорам займа (основного долга и процентов за пользование займом).Итого: требование удовлетворено, поскольку подтверждено вступившим в силу судебным актом, факт исполнения которого не доказан.
- 28.04.2014
ВАС РФ в п.
67 Постановления Пленума от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть оспорено в суде только в той части, в которой оно было обжаловано в вышестоящий налоговый орган. При этом названное решение считается обжалованным в вышесто
- 11.11.2024 Письмо Минфина России от 12.08.2024 г. № 03-07-11/75253
- 08.11.2024 Письмо Минфина России от 25.07.2024 г. № 03-07-08/69595
- 07.11.2024 Письмо Минфина России от 20.08.2024 г. № 03-07-11/78234
- 12.11.2024 Письмо Минфина России от 30.07.2024 г. № 03-03-06/1/71060
- 11.11.2024 Письмо Минфина России от 08.08.2024 г. № 03-03-06/1/74619
- 11.11.2024 Письмо Минфина России от 15.10.2024 г. № 03-03-06/1/99690
- 09.09.2024 Письмо Минфина России от 14.08.2024 г. № 03-06-06-01/76056
- 29.08.2024 Письмо Минфина России от 01.08.2024 г. № 03-06-06-01/71833
- 21.08.2024 Письмо Минфина России от 14.06.2024 г. № 03-06-06-01/55248
- 23.10.2024 Письмо Минфина России от 30.09.2024 г. № 03-05-05-01/94158
- 16.10.2024 Письмо Минфина России от 13.09.2024 г. № 03-00-07/88070
- 01.10.2024 Письмо Минфина России от 13.09.2024 г. № 03-05-05-01/87373
- 05.11.2024 Письмо Минфина России от 06.09.2024 г. № 03-07-11/84688
- 05.11.2024 Письмо Минфина России от 06.09.2024 г. № 03-07-11/84783
- 31.10.2024 Письмо Минфина России от 19.08.2024 г. № 03-07-11/77832
- 30.07.2024 Письмо ФНС России от 15.12.2020 г. № СД-4-3/20659
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 06.09.2024 Письмо Минфина России от 08.07.2024 г. № 03-02-08/63443
- 30.08.2024 Письмо ФНС России от 13.08.2024 г. № ЗГ-2-15/11593
- 07.03.2024 Письмо Минфина России от 26.02.2024 г. № 03-02-08/16653
- 26.08.2024 Письмо Минфина России от 04.07.2024 г. № 03-02-08/62683
- 30.07.2024 Письмо Минфина России от 05.03.2024 г. № 03-02-08/19737
- 01.12.2022 Письмо ФНС России от 24.08.2022 г. № ЗГ-3-2/9094@
- 02.06.2023 Письмо Минфина России от 28.04.2023 г. № 03-02-07/39497
- 20.01.2023 Письмо Минфина России от 07.12.2022 г. № 03-02-07/119743
- 09.12.2022 Письмо Минфина России от 11.11.2022 г. № 03-04-06/110041
- 15.11.2022 Приказ ФНС России от 27.06.2022 N ЕД-7-14/517@
- 26.08.2019 Приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
- 10.07.2023 Письмо Минфина России от 16.12.2021 г. № 03-03-07/102622
- 10.07.2023 Письмо Минфина России от 08.08.2022 г. № 03-03-07/76488
- 23.05.2022 Письмо Минфина России от 18.04.2022 г. № 05-06-11/37654
Комментарии