
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.02.2024 г. № Ф05-36078/2023 по делу № А40-63524/2023
Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль организаций, НДС, НДПИ, пени и штрафы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку операции общества со спорными контрагентами не имели реального характера и были отражены в налоговом учете в целях умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной жизни для неправомерного признания расходов по налогу на прибыль и применения вычетов по НДС. Ввиду непредставления обществом запрошенных документов расчет НДПИ произведен на основании информации, полученной в рамках мероприятий налогового контроля.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.03.2024 г. № Ф02-852/2024 по делу № А10-1223/2023
Оспариваемым решением обществу доначислен налог на добычу полезных ископаемых, начислены пени и штраф в связи с занижением налогооблагаемой базы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт неверного определения обществом объекта налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2024 г. № Ф09-9212/23 по делу № А60-21415/2023
Налоговый орган начислил налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф ввиду неправомерного применения налогоплательщиком, добывающим базальт, налоговой ставки и рентного коэффициента, применяемых при добыче строительного камня.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку, несмотря на то, что обычно базальт классифицируется в качестве строительного камня, добываемый налогоплательщиком базальт имеет исключительные геолого-химические характеристики и свойства, является сырьем для изготовления супертонкого волокна, то есть является более ценным видом полезного ископаемого и относится к горнорудному неметаллическому сырью.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.03.2024 г. № Ф03-644/2024 по делу № А24-1588/2023
Обществу доначислены НДПИ, пени, штраф по причине неправомерного занижения налогооблагаемой базы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт неверного определения обществом стоимости единицы добытого полезного ископаемого, что привело к неправомерному занижению суммы НДПИ, подлежащей уплате.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.02.2024 г. № Ф02-425/2024 по делу № А78-11194/2022
По результатам камеральной проверки обществу были начислены налог на добычу полезных ископаемых, пени и штраф в связи с неправомерным применением способа оценки добытых полезных ископаемых из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Итог: требование удовлетворено в части, поскольку установлено наличие у налогового органа оснований для применения расчетного метода определения налога, обществом доказаны факт несения расходов на доставку полезных ископаемых контрагенту и возникновение у общества права на уменьшение налоговой базы на данные расходы.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.12.2023 г. № Ф09-7360/23 по делу № А76-8292/2022
Начислены пени, штрафы и: 1) Налог на добычу полезных ископаемых исходя из неверного определения вида добытого ископаемого; 2) Налог на прибыль ввиду "дробления бизнеса" с искусственным вовлечением контрагентов.
Итог: 1) Требование удовлетворено, так как в техническом проекте не описаны технологические операции получения мраморной крошки, она не является объектом обложения НДПИ, полезное ископаемое (щебень) определено верно; 2) В удовлетворении требования отказано, так как в расходы включены затраты по сделкам с не являвшимися самостоятельными контрагентами, обособленными для искусственного увеличения расходов и налоговой экономии.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.11.2023 г. № Ф06-1573/2023 по делу № А57-5444/2022
Налоговый орган доначислил налог на добычу полезных ископаемых, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что у налогоплательщика отсутствовали законные основания для применения ставки 0 процентов, установленной п. 4 ч. 1 ст. 342 НК РФ при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых.
Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка доводам налогоплательщика о том, что на государственный баланс были поставлены запасы нефти в объеме, не превышающем списанные ранее.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.11.2023 г. № Ф06-10340/2023 по делу № А57-19898/2022
Налоговый орган доначислил налог на добычу полезных ископаемых, начислил пени и штраф, указав, что при определении налоговой базы из цены реализации добытого полезного ископаемого (песка речного) исключена стоимость его транспортировки от места добычи до склада готовой продукции.
Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что в нарушение налогового законодательства в расчетную стоимость полезного ископаемого налоговым органом неправомерно включены расходы по транспортировке к месту складирования, так как данные расходы не входят в процесс добычи полезного ископаемого и не предусмотрены техническим проектом разработки месторождения.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.12.2023 г. № Ф08-9884/2023 по делу № А53-31564/2022
Налоговый орган начислил налог на добычу полезных ископаемых, ссылаясь на то, что общество определяло налоговую базу, исходя из расчетной стоимости песчаника, однако реализовывало не песчаник, а щебень.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговый орган не определил реальные налоговые обязанности общества с учетом количества произведенного им щебня за вычетом потерь при обработке горной массы на дробильно-сортировочном заводе, что не соответствует целям и задачам налогового контроля.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.12.2023 г. № Ф10-5854/2023 по делу № А83-10077/2022
Обществу доначислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф в связи с неверным определением вида добытого полезного ископаемого и, соответственно, неправильным определением налоговой базы, поскольку общество при исчислении налога учитывало в качестве добытого полезного ископаемого известняк, реализацию которого не осуществляло, тогда как добытым полезным ископаемым является щебень.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку добытым полезным ископаемым для целей налогообложения признается щебень, являющийся первичной продукцией разработки спорного месторождения.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.11.2023 г. № Ф03-4549/2023 по делу № А24-6699/2022
Обществу доначислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф в связи с определением налогооблагаемой базы по реализации строительного камня без учета цены реализации щебня, что повлекло занижение стоимости единицы полезного ископаемого.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как обществом в качестве полезного ископаемого для целей налогообложения определен строительный камень, несмотря на то, что им реализовывался также щебень, полученный в результате обработки строительного камня; при реализации строительного камня и щебня оценка стоимости полезных ископаемых должна определяться исходя из цен реализации камня и щебня.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.10.2023 г. № Ф04-4982/2023 по делу № А27-5186/2022
Налоговый орган доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф, указав на то, что общество при определении налоговой базы не учло потери, образовавшиеся в результате списания балансовых запасов с государственного баланса запасов полезных ископаемых, находящихся за контурами горных работ, в связи с неверным определением количества погашаемых балансовых запасов при добыче угля.
Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку судам надлежало установить наличие либо отсутствие превышения нормативов потерь при добыче полезных ископаемых по каждому календарному месяцу в течение спорного периода.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.09.2023 г. № Ф04-3106/2023 по делу № А27-12632/2022
Налоговый орган доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф в связи с тем, что обществом допущено произвольное изменение суммы выручки, полученной от реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара).
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку транспортные расходы и расходы на аффинаж у общества отсутствуют, понижающий коэффициент связан с предполагаемыми расходами покупателя, в связи с чем уменьшение стоимости реализации товара не обосновано.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 13.09.2023 г. № Ф10-4149/2023 по делу № А54-2169/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф в связи с тем, что налоговая база обществом была занижена.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует согласованная технологическая схема первичной переработки общераспространенных полезных ископаемых по предоставленным ему участкам недр местного значения, что свидетельствует об отсутствии у общества утвержденного в установленном порядке норматива технологических потерь полезных ископаемых, остающихся в отходах перерабатывающего производства.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.04.2023 г. № Ф05-7954/2023 по делу № А41-77517/2021
По результатам выездной налоговой проверки общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, начислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, пени.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реализованные покупателям песок и щебень получены в результате их незадекларированной добычи.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.03.2023 г. № Ф04-898/2023 по делу № А45-21033/2022
По результатам камеральной проверки налоговой декларации выявлено неверное применение коэффициента на автомобильный бензин и дизельное топливо, без учета изменений, внесенных в налоговое законодательство.
Итог: требование удовлетворено, поскольку НДПИ налогоплательщиком исчислен и уплачен в соответствии с коэффициентом, действовавшим на момент подачи декларации, заявление налогового органа о необходимости произвести ретроспективный перерасчет НДПИ в сторону его увеличения нарушает принцип недопустимости придания обратной силы нормам, ухудшающим положение налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.01.2023 г. № Ф05-30632/2021 по делу № А41-12777/2021
Налоговый орган доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф в связи с выводом о неправильном определении обществом налоговой базы. Общество определяло налоговую базу исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, которым оно признало песчано-гравийную смесь, что, по мнению налогового органа, является ошибочным, так как первым добытым полезным ископаемым следует считать песок и гравий.
Итог: требование удовлетворено, поскольку применительно к ст. 337 НК РФ продукцией, квалифицируемой как полезное ископаемое по признаку соответствия стандартам, является валуйно-гравийно-песчаный материал.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.12.2022 г. № Ф09-8331/22 по делу № А76-45753/2021
Начислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф ввиду неправомерного признания добываемым полезным ископаемым строительного камня.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку для целей налогообложения добытым полезным ископаемым, первым по своему качеству соответствующим национальному стандарту, следует признавать щебень, получаемый налогоплательщиком в результате добычных работ, осуществляемая им переработка (по дроблению строительного камня) не имеет ничего общего с обрабатывающей промышленностью (с процессами обогащения, технологического передела).
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.09.2022 г. № Ф09-6067/22 по делу № А60-4278/2022
Налоговый орган начислил налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф ввиду неверного способа оценки добытых полезных ископаемых (из расчетной стоимости добытого строительного камня вместо цены реализации щебня).
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как полезным ископаемым признается продукция, первая по своему качеству соответствующая стандарту, объектом налогообложения является щебень, а не строительный камень, расчет налога верен.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.09.2022 г. № Ф02-4382/2022 по делу № А10-6795/2021
Оспариваемым решением обществу доначислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штрафные санкции.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество в проверяемом периоде на основании лицензии являлось плательщиком налога на добычу полезных ископаемых в связи с осуществлением добычи известняка, и то, что нефракционный известняк является только сырьем для производства дробленого известняка.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, указав на занижение обществом налоговой базы по налогу на прибыль и применение вычетов по НДС по сделкам с контрагентами, которые не имели возможности выполнения поставок продукции в связи с отсутствием необходимых трудовых и материальных ресурсов. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом умышленно создан формальный документооборот со спорными контрагентами с целью умен...
- Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате создания формального документооборота с контрагентом в отсутствие реальных правоотношений. Итог: требование частично удовлетворено, поскольку доначисление НДС по эпизоду несоблюдения трехлетнего периода заявления налоговых вычетов признано неправомерным, начисление пени в период действия моратория недопустимо, документы, за непредставление которых начислен штраф, истребованы у налогоплательщик...
- Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт создания налогоплательщик...