
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2023 г. № Ф05-22981/2023 по делу № А41-83870/2022
По результатам мероприятий налогового контроля были вынесены решения о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом пропущен срок для обращения в суд без уважительных причин.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.09.2023 г. № Ф02-4880/2023 по делу № А10-6265/2022
По результатам камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предпринимателем неправомерно представлена декларация по УСН в связи с отсутствием соответствующего уведомления о переходе на УСН.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.09.2023 г. № Ф05-19852/2023 по делу № А40-267063/2022
По результатам проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.
Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которого к возврату из бюджета был исчислен налог, удержанный обществом в связи с выплатой предпринимателю прочего дохода (как физическому лицу).
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.08.2023 г. № Ф10-3182/2023 по делу № А14-22399/2022
Оспариваемым решением налоговый орган указал, что предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год на основании п. 7 ст. 346.13 НК РФ.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не имеется сведений о результатах налоговой проверки предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение специального налогового режима.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.08.2023 г. № Ф08-7207/2023 по делу № А63-19428/2022
Общество указывало на то, что должностные лица налогового органа при проведении налоговой проверки предоставили неполные банковские выписки. Жалоба на данные действия (бездействие) вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства того, что сделанный по результатам проверки вывод о совершении обществом налогового правонарушения основан исключительно на сведениях полных банковских выписок, не представлены.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.08.2023 г. № Ф04-2984/2023 по делу № А67-4419/2022
Оспариваемые акты вынесены в связи с неисполнением решения, принятого по результатам проведенной в отношении налогоплательщика проверки.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку превышение сроков проведения налоговой проверки и выставления требования не привело к нарушению предельного срока для принудительного взыскания задолженности.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.01.2023 г. № Ф01-8104/2022 по делу № А17-10786/2021
Решением налогового органа отменено решение нижестоящего налогового органа, доводы жалобы налогоплательщика признаны необоснованными, установлена согласованность действий налогоплательщика и его контрагента в рамках хозяйственных операций, по которым были приняты налоговые вычеты, а также установлено, что деятельность налогоплательщика не является самостоятельной.
Итог: требование удовлетворено, поскольку решение не является дополнением или изменением приведенного в решении нижестоящего налогового органа правового обоснования и представляет собой новое решение, основанное на обстоятельствах, которые не рассматривались в ходе налоговой проверки.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.12.2022 г. № Ф06-26167/2022 по делу № А49-319/2022
Общество ссылалось на бездействие органов, выразившееся в уклонении от возврата бухгалтерских документов, финансово-хозяйственных документов, полученных для использования в контрольной работе.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку законодательством не предусмотрен возврат налоговыми органами результатов оперативно-розыскной деятельности, установлено, что общество не явилось за получением копий документов, налоговым органом копии указанных документов направлены в адрес общества почтовым отправлением, нарушение прав и охраняемых законом интересов общества отсутствует.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.11.2022 г. № Ф08-12264/2022 по делу № А18-392/2022
Налоговый орган начислил НДС, штраф по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на несвоевременное представление обществом налоговой декларации и занижение налоговой базы по взаимоотношениям со спорным контрагентом. Жалоба общества на данное решение вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.
Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как фактически не рассмотрено требование об истребовании документов и материалов. Необходимо проверить, все ли заинтересованные лица привлечены к участию в деле, с учетом реорганизации налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2022 г. № Ф05-25713/2022 по делу № А40-74731/2022
Общество указывает на то, что налоговым органом вне рамок налоговой проверки истребован большой объем документов и сведений без указания на конкретные сделки, равно как и без указания на контрагентов, относительно которых запрошены сведения.
Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган вышел за пределы полномочий, установленных законом об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок, чем незаконно возложил на общество обязанность по предоставлению таких сведений.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.10.2022 Nг. № Ф06-23699/2022 по делу № А06-11640/2021
По мнению налогоплательщика, проверка проведена налоговым органом в отсутствие правовых оснований, акт налоговой проверки не составлен, решение по результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом не вынесено.
Итог: 1) Производство по делу прекращено, поскольку избран неверный способ защиты нарушенного права; 2) Требование оставлено без рассмотрения, поскольку налогоплательщиком не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2022 г. № Ф06-22364/2022 по делу № А12-25113/2021
Налоговый орган начислил налог на прибыль организаций, НДС, пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС и расходов для целей налогообложения прибыли по операциям с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт организации и построения налогоплательщиком и его контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, в результате чего созданы условия для уменьшения налоговой базы с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.10.2022 г. № Ф06-24360/2022 по делу N А12-1840/2022
Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени и штраф за несвоевременную уплату указанного налога.
Итог: требование удовлетворено, поскольку не подтверждены возникновение у налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды и учет налогоплательщиком операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.10.2022 г. № Ф05-897/2022 по делу № А40-98844/2021
Оспариваемым решением предпринимателю начислены пени, штраф, установлена неуплата НДФЛ, НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком не указывались реальные объемы закупок и реализации, в связи с чем расчет реальных налоговых обязательств был осуществлен на основании сведений, полученных от реальных поставщиков товара, а также с использованием информации, полученной в результате изъятия на территории налогоплательщика актов сверок товарных остатков, и сведений архива сайта налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.10.2022 г. № Ф05-25145/2022 по делу № А40-244062/2021
Предприниматель ссылается на то, что все платежи по НДФЛ были уплачены в бюджет своевременно.
Итог: требование удовлетворено, поскольку и переплата, и недоимка имели место в отношении НДФЛ (одного налога), следовательно, поскольку пени могут быть начислены только в отношении суммы недоимки, однако установлено, что задолженность по НДФЛ была погашена за счет переплаты суммы НДФЛ, образовавшейся в результате уплаты авансовых платежей по прежнему месту жительства предпринимателя, основания для начисления пеней отсутствовали.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.10.2022 г. № Ф05-19603/2022 по делу № А40-188180/2019
О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по НДС, пеней.
Итог: в требование удовлетворено частично, поскольку факт наличия задолженности подтвержден документально, доказательств ее погашения должником не представлено, однако налоговым органом пропущен срок на предъявление требований кредиторов, в связи с чем требование подлежит удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.10.2022 г. № Ф01-5293/2022 по делу № А38-2605/2021
Налоговый орган начислил страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также пени и штраф, выявив, что общество (лицензиат) выплатило физическому лицу (патентообладателю) по лицензионному договору сумму вознаграждения за использование результата интеллектуальной деятельности, однако не исчислило и не уплатило с этой суммы страховые взносы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что вознаграждение представляло собой плату за право использования результатов интеллектуальной деятельности, облагаемую страховыми взносами.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.10.2022 г. № Ф01-5428/2022 по делу № А43-6647/2022
Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество, выявив, что он неправомерно применил пониженную налоговую ставку в отношении здания гостиницы, переданного по договору аренды третьему лицу (дочерней компании).
Итог: требование удовлетворено, поскольку передача здания в аренду третьему лицу, осуществляющему деятельность по оказанию гостиничных услуг, не влечет исключения здания из числа объектов налогообложения арендодателя (налогоплательщика); законом не предусмотрено, что свидетельство о присвоении гостинице категории, необходимое для получения права на применение налоговой льготы, должен получать именно собственник гостиницы.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.10.2022 г. № Ф01-5249/2022 по делу № А39-12487/2021
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентом.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что контрагент не является исполнителем работ по заключенным с налогоплательщиком договорам и что последний в отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентом создал формальный документооборот.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.10.2022 г. № Ф01-5175/2022 по делу № А11-152/2021
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентом.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком первичные документы не подтверждают факт осуществления им хозяйственных операций с контрагентом (установлено, что услуги и работы по заключенным с налогоплательщиком договорам контрагент не оказал и не выполнил, так как не имел необходимых для этого материальных и трудовых ресурсов и не осуществлял операции, характерные для организации, ведущей финансово-хозяйственную деятельность).
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС в связи с выводом о неправомерном применении налогового вычета по НДС за счет совершения сделки с ООО. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что общество, используя спорного контрагента (ООО), преследовало цель по формированию искусственных условий для применения вычетов по НДС....
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени, штраф, уменьшил исчисленный в завышенном размере НДС, указав на применение обществом схемы минимизации налоговых обязательств путем формального разделения единого бизнеса между ним и несколькими хозяйствующими субъектами, что позволило обществу применять УСН. Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку подтверждено разделение бизнеса с участием взаимозависимых лиц, направленное на н...
- Налоговый орган сообщил обществу о наличии у него недоимки по НДС и пеням. Общество указало, что налоговый орган в установленные НК РФ сроки не принял меры по взысканию задолженности, требование об уплате основного долга выставил по прошествии более трех лет. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку учтено неоднократное представление налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС, задолженность за I квартал 2018 года сформирована в ...