
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Московского округа от 3 мая 2007 г., 11 мая 2007 г. Дело N КА-А40/2106-07
Постановление ФАС Московского округа от 3 мая 2007 г., 11 мая 2007 г. Дело N КА-А40/2106-07
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
3 мая 2007 г., 11 мая 2007 г. Дело N КА-А40/2106-07
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 03.05.2007.
Полный текст постановления изготовлен 11.05.2007.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Корневой Е.М., судей Нагорной Э.Н., Русаковой О.И., при участии в заседании от заявителя - ООО "ННмед" - Б., адвокат, удостоверение 8390, дов. от 10.04.2007; И., адвокат, удостоверение 1867, дов. от 10.04.2007; от ответчика - ИФНС России N 10 по г. Москве - З., гос. налог. инспектор, удостоверение УР N 005297, дов. N 05юр-26 от 11.04.07; от третьих лиц - ООО "Лантор", ООО "Фаворит Софт" - не явились, рассмотрев 03.05.2007 в судебном заседании кассационную жалобу заявителя - ООО "ННмед" на решение от 01.08.2006 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьей Башлаковой-Николаевой Е.Ю., на постановление от 18.12.2006 N 09АП-13446/2006-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьями Крекотневым С.Н., Кораблевой М.С., Солоповой Е.А., по заявлению ООО "ННмед" о признании недействительным решения к ИФНС России N 10 по г. Москве, третьи лица: ООО "Лантор", ООО "Фаворит Софт",
УСТАНОВИЛ:
ООО "ННмед" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 10 по г. Москве, третьи лица - ООО "Лантор", ООО "Фаворит Софт" о признании недействительным решения налогового органа от 17.03.2005 N 1489.
Решением суда от 01.08.2006 заявленные требования частично удовлетворены на основании ст. ст. 169, 252 НК РФ.
Постановлением от 18.12.2006 Девятого арбитражного апелляционного суда решение суда в части признания недействительным решения налогового органа от 17.03.2005 N 1489 в части доначисления налога на прибыль в сумме 4459307 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 999940 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 891861 руб. отменено, в указанной части в удовлетворении требований отказано; в остальной части решение суда оставлено без изменения.
Законность судебных актов проверяется в порядке ст. 284 АПК РФ по кассационной жалобе ООО "ННмед", в которой заявитель ссылается на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.
Ответчик отзыв не представил, представитель ответчика в заседании суда кассационной инстанции просил постановление оставить без изменения, считая, что суд апелляционной инстанции правильно применил нормы материального и процессуального права, и выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Извещенные о рассмотрении жалобы в соответствии со ст. ст. 121 - 124 АПК РФ третьи лица своих представителей в заседание суда кассационной инстанции не направили; отзывы не представили.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены постановления.
Судом апелляционной инстанции отменено решение суда в части выводов об обоснованном отнесении в состав расходов по НДС затрат по оплате маркетинговых услуг ООО "Фаворит Софт" и ООО "Лантор" по исследованию рынка сбыта и предложения фармацевтической продукции, поскольку не соблюдены требования ст. ст. 169, 252 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Пунктом 6 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Допрошенные судом в качестве свидетелей руководители ООО "Фаворит Софт" и ООО "Лантор" - Ю. и Г., предупрежденные об уголовной ответственности показали, что они не являлись учредителями и руководителями указанных организаций, каких-либо документов от имени этих организаций не подписывали.
Показаниям свидетелей соответствуют и объяснения сотрудников контрагентов заявителя - покупателей медицинской продукции, которые пояснили, что такие организации, как ООО "Лантор" и ООО "Фаворит Софт" при заключении договоров по поставке продукции с ООО "ННмед" не участвовали.
Поскольку договоры, счета-фактуры, акты приемки выполненных работ подписаны со стороны исполнителей неуполномоченными лицами, судом сделан обоснованный вывод о несоответствии счетов-фактур требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ, и об отсутствии документально подтвержденных в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ расходов, что препятствует отнесению спорных сумм как в состав расходов по НДС.
По другим организациям (п. п. 1, 3, 2.2 решения налогового органа) выводы суда о несоответствии счетов-фактур требованиям ст. 169 НК РФ заявитель не оспаривает (см. стр. 9 кассационной жалобы).
При изложенных обстоятельствах оснований для отмены постановления, предусмотренных ст. ст. 286, 288 АПК РФ, не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
постановление от 18.12.2006 по делу N 09АП-13446/2006-АК Девятого арбитражного апелляционного суда оставить без изменения, а кассационную жалобу ООО "ННмед" - без удовлетворения.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Принципы признания расходов  Документально подтвержденные расходы  Экономически обоснованные расходы  Расходы, связанные с производством  Расходы на юридические, маркетинговые, консультационные услуги  Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы  
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 29.07.2011 Налог на высокие зарплаты должен быть не более 6%
- 24.04.2018 Работодатели получат налоговые льготы за оплату отдыха работников в РФ
- 23.04.2018 В Тюмени организации народных художественных промыслов получат налоговые льготы
- 20.04.2018 В Москве налоговые поступления выросли на 5,8%
- 26.05.2014 В инспекции знали о незадекларированных расходах, но предпочли их не учитывать
- 08.05.2014 Если хозяйственной деятельности не было, то и «рыночный» характер расходов не может волновать суд
- 07.05.2014 Составление промежуточных актов работ еще не говорит о необходимости признать доход
- 10.05.2012 Первичный документ на иностранном языке: как отразить расходы
- 14.09.2010 Можно ли разрабатывать многодневные путевые листы?
- 03.09.2009 Товарно-материальные ценности списываются без ТТН
- 03.02.2012 Перечень прямых расходов для налогового и бухгалтерского учета можно «сблизить»
- 19.08.2011 Все расходы организации изначально предполагаются обоснованными
- 27.04.2011 Убытки от перевозки «льготных» пассажиров можно подсчитать
- 20.10.2017 Убытки от хищения товаров на складе можно учесть в том случае, если не выявлен виновный
- 05.09.2017 Компания вправе принять в состав расходов компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля
- 30.08.2017 Уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет теперь можно в ограниченном размере
- 17.05.2013 Выдать научные исследования за обычные консультации у налогоплательщика не получилось
- 19.12.2012 Как правильно учесть юридические расходы компании, если до суда дело не дошло?
- 26.09.2012 Семинар на зарубежном курорте: есть ли ограничения в списании затрат?
- 16.04.2018 Офшор на острове Русский будет открыт для всех
- 12.04.2018 Эксперты не верят в офшор на острове Русский
- 11.04.2018 Глава Крыма предложил создать на полуострове особый режим для бизнеса под санкциями
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 06.03.2018 Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
- 15.02.2018 Аренда грузового транспорта: порядок списания расходов на содержание и эксплуатацию автотранспорта в налоговом учете
- 11.01.2018 Компания списала основное средство, обязана ли она восстановить НДС?
- 24.12.2007 Нетрадиционные способы работы инспекций
- 31.08.2007 Обобщение судебной практики по рассмотрению споров, связанных с применением главы 25 НК РФ
- 29.08.2007 Можно ли признать расходы по неправильному счету-фактуре ?
- 20.07.2009 Унифицированные формы "первички"
- 02.07.2009 Путевой лист автомобиля
- 15.12.2008 Ошибки в «первичке»
- 20.02.2012 Телевизор в офисе: роскошь или необходимость?
- 07.10.2008 Период экономической обоснованности
- 15.09.2008 Как обосновать налоговый расход
- 18.01.2018 Аренда грузового транспорта у физлица: порядок оформления документов и списания расходов
- 16.06.2017 Как правильно учесть расходы на производство рекламных каталогов?
- 09.06.2017 Сам по себе факт не проставления на путевом листе отметок о проведении предрейсового контроля не исключает возможности признания расходов на ГСМ
- 01.10.2008 Расходы на услуги юриста: учесть или не учесть?
- 13.08.2008 Исследование рынка
- 13.08.2008 Что дороже: нервы бухгалтера или труд привлеченных специалистов?
- 10.04.2018 Амнистия капиталов: последний шанс
- 07.02.2018 Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?
- 18.12.2017 Налоговые схемы: ФНС утвердила новые правила борьбы с недобросовестными налогоплательщиками
- 21.04.2011 Субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.
- 12.10.2010 Право на имущественный вычет по жилью, приобретенному по договору купли-продажи, возникает в том налоговом периоде, в котором за покупателем зарегистрировано право собственности
- 17.09.2007 Справка к заседанию международно-правовой секции Научно-консультативного Совета при ВАС РФ
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 10.04.2017
В случае
утраты первичных учетных документов, они должны быть восстановлены. В данном случае, учитывая взаимозависимость и длительность связей, утраченные документы могли и должны были быть восстановлены Обществом. Однако они не только не были восстановлены, но при проведении налоговой проверки не были представлены не только самим налогоплательщиком, но и его контрагентами, из чего были сделан обоснованный вывод об умышленно - 19.04.2015
Налоги могут быть исчислены
достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. - 30.05.2014
Признавая договор аренды самоходной
техники реально исполненным, суд апелляционной инстанции не опроверг доводы налогового органа о том, что договорные отношения между обществом и ООО «МорРемСнаб» являются фиктивными, а также то, что для выполнения работ как на объекте ЗАО «Возрождение», так и для собственных нужд общество использовало собственную технику. Расходы по данному контрагенту судом не признаны.
- 14.08.2017
Исследовав и
оценив представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно согласились с доводом налогового органа об отсутствии фактического раздельного учета операций, подлежащих обложению ЕНВД и по общей системе налогообложения, правомерно признав обжалуемое решение инспекции законным и обоснованным. - 29.06.2009 В НК РФ не установлен перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предусмотрено каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению)
- 10.03.2009 ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" подтвердило расходы соответствующими актами. Форма таких актов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, в них имеются. Поэтому предъявление инспекцией дополнительных требований к их содержанию неправомерно
- 23.11.2011
Приведенные доводы инспекции не
влияют на произведенные обществом расходы, которые отвечают критериям экономической обоснованности, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, равно как и не могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. - 18.10.2009 Освоение природных ресурсов и добычу полезных ископаемых нельзя произвести без строительства соответствующих скважин. Поэтому то обстоятельство, что часть произведенных работ на названном участке недр не принесла реального финансового результата (непродуктивная скважина была ликвидирована до ввода ее в эксплуатацию) не может лишать налогоплательщика права на признание понесенных им расходов в качестве экономически обоснованных и оправданных затрат
- 07.04.2009 Свидетель подтвердил в судебном заседании, что не являлся ни руководителем, ни учредителем фирм-поставщиков. В ЕГРЮЛ указанное лицо является массовым руководителем (125 организаций) и массовым учредителем (143 организаций). На этом основании суд признал недостоверными первичные документы и счета-фактуры
- 11.04.2018
Суды признали
правильным и обоснованным, соответствующим положениям ст. 31 НК РФ, произведенный налоговым органом с учетом установленных обстоятельств и по факту непредставления заявителем документов по требованию инспекции, расчет действительных налоговых обязательств заявителя по налогу на прибыль исходя из реальности произведенных затрат на строительно-монтажные работы, а также стоимости рабочего часа квалифицированных со - 04.04.2018
Суды пришли
к выводу о необоснованном увеличении заявителем затратной части при исчислении налога на прибыль при отсутствии поставок по спорному договору, конечная цель которой минимизация уплачиваемых налогов. Заявитель надлежащим образом не подтвердил право на отнесение 37 179 930,17 руб. в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль за 2013 год. - 11.12.2017
Инспекцией установлено,
что расходы за пользование программой "1С. Предприятие 8" общество в полном объеме относило на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль в соответствующие периоды, не перевыставляя счета на возмещение затрат в части расходов, относящихся к использованию данной программы ОАО, что повлекло завышение убытков общества. Факт использования программных продуктов "1С" в проверяемом периоде в произ
- 19.03.2013
Услуги по мерчандайзингу вызвали
сомнения у налоговиков. Основанием для начисления налогов послужили выводы налогового органа о том, что общество необоснованно включило в состав расходов по налогу на прибыль затраты, понесенные по договорам без детального перечня услуг, расшифровки сумм оказанных услуг. Однако суды указали, что представленные акты имели все необходимые реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ & - 25.12.2011
Если компания размещает собственные
облигации, то она вправе признать в налоговом учете расходы на аудит отчетности по МСФО. - 02.09.2011
Судебными инстанциями принято во
вниманиеПостановление
Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 12418/08, которым подтверждена выявленная налоговым органом аналогичная схема ухода общества от налогообложения единым социальным налогом в 2005 году, доводы инспекции о необоснованном получении налогоплательщиком налоговой выгоды признаны правомерными, поскольку применение аутсорсинга носило формальный характер.
- 23.04.2018
Суды отметили,
что ЗАО имело договорные отношения с контрагентами ООО в 2015 году, то есть налогоплательщик имел возможность заключить договора подряда напрямую с этими организациями без привлечения ООО и увеличения тем самым стоимости работ. Учитывая вышеизложенное, суды пришли к верному выводу, что в рассматриваемом случае между обществом и его контрагентом создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйств - 18.04.2018
Довод налогоплательщика
о том, что он проявил осмотрительность, судами правомерно отклонен, поскольку проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает не только установление правоспособности юридического лица до момента заключения сделки, но и проверку полномочий лиц, действующих от имени контрагента, наличия соответствующих лицензий, оборудования, необходимого для осуществления деятельн - 18.04.2018
Не соглашаясь
с выводами судов о непроявлении должной осмотрительности в выборе контрагентов, заявитель жалобы не учел, что при заключении сделки налогоплательщик должен не только затребовать учредительные документы и убедиться в наличии у контрагента статуса юридического лица, но и удостовериться в личности лиц, действующих от имени юридического лица, а также о наличии у них соответствующих полномочий. Поэтому налогоплатель
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-07-11/126
- 07.04.2011 Письмо Минфина России от от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160
- 25.03.2011 Письмо Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/6-146
- 05.04.2018 Письмо Минфина России от 19 марта 2018 г. № 03-03-06/1/16908
- 28.03.2018 Письмо Минфина России от 2 марта 2018 г. № 03-03-06/1/13312
- 07.03.2018 Письмо Минфина России от 25 января 2018 г. № 03-03-06/3/3984
- 31.08.2007 Письмо Минфина РФ от 31 августа 2007 г. N 03-03-06/1/626
- 03.08.2007 Письмо Минфина РФ от 17 июля 2007 г. N 03-03-06/4/99
- 25.07.2007 Письмо Минфина от 25 июня 2007 г. N 03-03-06/1/392
- 12.09.2010 Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 02-06-10/2614
- 13.10.2008 Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2008 г. N 03-02-07/1-383
- 30.09.2008 Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 26 мая 2008 г. N 20-12/050126
- 16.10.2010 Письмо Минфина РФ от 8 октября 2010 г. N 03-03-06/1/640
- 06.02.2010 Письмо Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-03-06/1/30
- 22.11.2009 Письмо Минфина РФ от 10 ноября 2009 г. N 03-03-06/1/737
- 01.03.2018 Письмо Минфина России от 20.02.2018 г. № 03-03-20/10674
- 11.02.2018 Письмо Минфина России от 15.01.2018 г. № 03-03-06/1/1023
- 11.02.2018 Письмо Минфина России от 19.01.2018 г. № 03-03-06/1/2614
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 17 мая 2011 г. N 03-03-06/1/296
- 28.11.2010 Письмо Минфина РФ от 16 ноября 2010 г. N 03-03-06/2/198
- 11.01.2010 Письмо Минфина РФ от 17 декабря 2009 г. N 03-03-06/1/815
- 25.12.2017 Письмо Минфина России от 01.12.2017 г. № 03-02-07/1/80443
- 25.07.2017 Письмо ФНС России от 05.06.2017 г. № ЕД-4-15/10588
- 19.05.2017 Письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@
Комментарии