Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 08.10.2024 г. № 03-03-06/3/97206
Письмо Минфина России от 08.10.2024 г. № 03-03-06/3/97206
Вопрос: Об учете стимулирующих выплат работникам в целях налога на прибыль.
28.10.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 08.10.2024 г. № 03-03-06/3/97206
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 05.08.2024 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.
В частности, к ним относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (пункт 2 статьи 255 Кодекса).
При этом на основании пункта 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные доходы вправе уменьшать на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Таким образом, выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Кодекса.
Вместе с тем следует отметить, что стимулирующие выплаты, не связанные с производственными результатами работников, не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса и, следовательно, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
08.10.2024
- 07.12.2024 Поступления налога на прибыль в Башкирии снизились на 14,5%
- 04.12.2024 Силуанов: нет планов по налоговым корректировкам после повышения ставки для «Транснефти»
- 27.11.2024 «Транснефть» допустила отказ от инвестиционных проектов на фоне роста налога
- 25.10.2021 Включается ли ретро-скидка в состав дохода для покупателя?
- 26.07.2021 Минфин рассказал, как рассчитать налог на прибыль при наличии убытка прошлых лет
- 27.08.2020 Расходы на тестирование сотрудников на COVID-19 включаются в состав «прочих»
- 03.08.2017 Расходы на установку кулера в офисе можно принимать в состав затрат
- 01.08.2013 Расходы на приобретение молока помогут компании обезопасить работников
- 25.01.2013 Инспекция посчитала расходы на уборку помещения нецелесообразными и начислила налоги
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 29.12.2022 Удаленные работники и покупка канцтоваров сотрудниками – порядок налогового учета
- 22.11.2022 Получение унитарным предприятием имущества от собственника по договору безвозмездного пользования – правила учета
- 01.11.2022 Система вентиляции в арендованном помещении и порядок списания на затраты
- 13.06.2012 Организация вправе учесть расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров
- 16.11.2009 Обеспечение работникам нормальных условий труда, или бытовая техника в офисе
- 11.06.2009 Расходы на оплату жилья работниками организаций
- 04.12.2024
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагента
- 04.12.2024
Налоговый орган
доначислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на занижение обществом налоговой базы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не представило документальные доказательства несения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, и отражения в налоговой декларации реальных хозяйственных операций.
- 04.12.2024
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом формального документооборота в рамках заключенных с контрагентами договоров поставки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены обстоятельства, свидетельствующие о формальном документообороте с целью внесения заведомо ложных сведений в документы бухгалтерского (налогов
- 10.09.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты по договорам поставки и субподряда необходимой материально-технической базой не обладают, признаны техническими организациями, работы выполнялись частично силами самого налогоплатель
- 08.09.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили юридически значимые для рассмотрения данного спора обстоятельства, не дали надлежащую правовую оц
- 26.06.2023
Оспариваемым решением
предприятию доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с тем, что предприятие неправомерно отразило в составе расходов по налогу на прибыль за спорный период суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета г. Москвы.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как амортизируемое имущество, которое получено предприятием в хозяйственное
- 25.01.2013
Довод инспекции об отсутствии
экономической обоснованности и целесообразности затрат компании по договору возмездного оказания услуг по уборке помещений, является необоснованным. - 01.03.2012 Деятельность столовой на территории предприятия вызвала много вопросов со стороны налоговой инспекции. В каком случае организация вправе была относить на затраты убытки этой деятельности? Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, установлены в ст. 275.1 НК РФ, в которой не предусмотрен различный порядок учета расходов обслуживающих прои
- 01.12.2011
Вывод апелляционного суда о
правомерности отнесения обществом затрат по организации горячего питания работников и сумм начисленной амортизации по кухонному оборудованию к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, является правильным.
Комментарии