Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Московского округа от 22 марта 2007 г.Дело N КА-А40/1760-07
Постановление ФАС Московского округа от 22 марта 2007 г.Дело N КА-А40/1760-07
Объяснения М.А.В., на которые налоговый орган ссылается как на доказательство своего вывода о том, что счета-фактуры и договор не подписаны от имени ООО его генеральным директором и главным бухгалтером, получены вне рамок налогового контроля (до назначения проверки), не отвечают требованиям ст. ст. 90, 99 НК РФ и не могут рассматриваться в качестве законного, допустимого и достоверного доказательства с учетом того, что М.А.В., несмотря на неоднократные вызовы, в суд для дачи показаний не явилась.
22.03.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
22 марта 2007 г.Дело N КА-А40/1760-07
(извлечение)
Резолютивная часть постановления объявлена 19 марта 2007 года.
Полный текст постановления изготовлен 22 марта 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Тетеркиной С.И., судей Антоновой М.К., Егоровой Т.А., при участии в заседании от истца: С., дов. от 11.12.06, адвокат, П., дов. от 14.03.06; от ответчика: Г., нач. юр. отдела, дов. N 05-09/02990 от 26.02.07, рассмотрев 19.03.2007 в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 33 по г. Москве, ответчика, на решение от 29.09.2006 Арбитражного суда г. Москвы, принятое судьи А.П. Терехиной, на постановление от 25.12.2006 N 09АП-16745/2006-АК Девятого арбитражного апелляционного суда, принятое судьей Кораблевой М.С., Москвиной Л.А., Павлючуком В.В., по иску (заявлению) ООО "Биайна Трейд" о признании недействительным решения, требований к ИФНС России N 33 по г. Москве,
УСТАНОВИЛ:
по результатам выездной налоговой проверки ООО "Биайна Трейд" (далее - общество) по вопросу правильности формирования выручки от реализации продукции (работ, услуг), правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество предприятий, налога на пользователей автодорог и налога с продаж за период с 01.01.02 по 31.12.04, кроме ЕСН, НДФЛ, сотрудниками ИНДС в размерах 3684556 руб., 432 руб., 1136221 руб. соответственно, обществу предложено уплатить в срок, указанный в требовании, НДС за 2004 год в сумме 5681106 руб., налог на рекламу за 4 квартал 2003 года в сумме 2161 руб., а также пени за несвоевременную уплату названных налогов. Кроме того, в решении указано, что предприятию будет произведено доначисление в лицевую карточку ранее заявленного к возмещению НДС в сумме 2031437 руб. и предложено внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.
25.01.2006 обществу выставлены требование N 14/2 об уплате налогов и требование N 14/2 об уплате налоговых санкций.
Считая решение инспекции частично незаконным и нарушающим его права и законные интересы, общество обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным этого решения, а также основанных на нем требований в части неуплаченного (не полностью уплаченного) налога на прибыль на сумму 18416878 руб. за 2003 и 2004 годы, неуплаченного (не полностью уплаченного) НДС на сумму 5681106 руб. за 2004 год, доначисления в лицевую карточку НДС в сумме 2031437 руб. за 2004 год, пени по НДС на сумму 1078953 руб., штрафа по НДС в сумме 1136221 руб.
Решением суда от 29.09.06 заявление удовлетворено. Суд пришел к выводу о несоответствии выводов налогового органа, изложенных в оспариваемом решении, фактическим обстоятельствам и действующему законодательству.
Постановлением от 25.12.2006 Девятый арбитражный апелляционный суд решение суда первой инстанции оставил без изменения.
Законность и обоснованность принятых по делу судебных актов проверяется в связи с кассационной жалобой инспекции, в которой ставится вопрос об их отмене и направлении дела на новое рассмотрение по существу с учетом всех представленных инспекцией доказательств, свидетельствующих, по ее мнению, о недобросовестности общества при формировании затратной части налоговой базы по налогу на прибыль и заявлении налоговых вычетов. Инспекция считает, что обществом была создана финансовая схема, направленная на искусственное занижение полученной прибыли путем имитации хозяйственной деятельности задействованного в ней ООО "Орлан".
В отзыве на жалобу Общество выражает несогласие с доводами Инспекции, считая их не относимыми к настоящему делу и необоснованными и просит решение и постановление оставить без изменения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей сторон, поддержавших их позиции, суд кассационной инстанции не усматривает оснований к отмене или изменению обжалуемых решения и постановления, принятых в соответствии с действующим законодательством на основе полного, всестороннего и объективного исследования имеющих значение для дела обстоятельств, соответствующего имеющимся в деле доказательствам.
Налоговым органом в ходе проверки установлен факт включения обществом в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат на оплату услуг ООО "Орлан" по предпродажной подготовке товаров для продажи на территории Российской Федерации на основании договора от 29.09.03 N 299-03 и сделан вывод о необоснованности таковых, поскольку: в ходе проверки не были представлены заявки на подготовку товара, предусмотренные договором; генеральный директор ООО "Биайна Трейд" А. в ходе опроса не мог вспомнить, при каких обстоятельствах заключен договор с ООО "Орлан"; генеральный директор ООО "Орлан" М., заключивший договор от 29.09.03 N 299-03, не заявлен в регистрационных документах ООО "Орлан", то есть не уполномочен подписывать документы по совершению сделки, а числящаяся учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО "Орлан" М. в ходе опроса, проведенного с участием оперуполномоченного 2 ОРЧ ОНП УВД ЗАО г. Москвы, отрицала свое участие в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его учреждение; из бухгалтерской и налоговой отчетности ООО "Орлан" за 2003 - 2004 гг. следует, что полученные от общества на расчетный счет за оказанные услуги суммы не отражены на счетах бухгалтерского учета и налоговой отчетности для исчисления и уплаты налогов; на требование, направленное ООО "Орлан" с целью получения документов, характеризующих финансово-хозяйственные отношения с обществом, получен ответ, что ООО "Орлан" не располагается по юридическому адресу.
Кроме того, налоговый орган счел, что расходы по предпродажной подготовке экономически нецелесообразны, так как товар, предпродажную подготовку которого для общества обязалось осуществлять ООО "Орлан", в соответствии с таможенными документами поступает на территорию Российской Федерации в индивидуальных упаковках.
Как следует из материалов дела и установлено судебными инстанциями, общество в проверенном периоде осуществляло комиссионную торговлю импортными товарами народного потребления (одеждой).
Предметом договора N 299-03 являлось выполнение ООО "Орлан" комплекса работ по упаковке, маркировке, сортировке и предпродажной подготовке товаров, принадлежащих Обществу. Спецификацией к дополнительным соглашениям к договору (в которых согласовывается стоимость работ) определено, что под упаковкой понимается упаковка в короба, под маркировкой - нанесение штрих-кода, под сортировкой - сортировка по наименованиям и размерам, под предпродажной подготовкой - изготовление и наклейка этикеток с информацией о наименовании, составе материалов, из которых изготовлена продукция, о том, что товар сертифицирован, о наименовании изготовителя и/либо страны производства. Таким образом, договором предполагалась не только упаковка товара, но и другие операции, о которых налоговый орган в жалобе умолчал. Требуемые по условиям договора заявки представлены в материалах дела.
Оценив содержание оказанной Обществу услуги применительно к положениям подпункта 6 пункта 1 статьи 254 и части 2 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации, а также требованиям статьи 10 Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" и пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 15.08.1997 N 1037 "О мерах по обеспечению наличия на ввозимых на территорию Российской Федерации непродовольственных товарах информации на русском языке", в соответствии с которым на непродовольственных товарах в обязательном порядке должна размещаться информация о наименовании товара, наименовании страны и фирмы-изготовителя, назначении, основных свойствах и характеристиках изделия, правилах и условиях эффективного и безопасного использования, иных сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации, требованиями государственных стандартов к отдельным видам непродовольственных товаров и правилам их продажи, приняв во внимание получение Обществом прибыли в 2003 году в сумме 2969772 руб., а в 2004 году - в сумме 16994792 руб., судебные инстанции признали осуществленные Обществом затраты экономически целесообразными и документально подтвержденными.
Суд кассационной инстанции не вправе переоценивать установленные судами обстоятельства в силу ограничений, установленных ст. 286 АПК РФ.
Отклоняя довод налогового органа о невыполнении Обществом требований ст. 169 НК РФ по отношению к счетам-фактурам, выставленным ООО "Орлан", выразившихся в подписании их неуполномоченными лицами, суд апелляционной инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 40 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" полномочия того или иного лица выступать в качестве генерального директора определяются решениями общих собраний участников ООО, а не объяснениями и не записями в реестрах, которые по отношению к решению участников ООО имеют вторичный характер.
Соответствующее решение о возложении обязанностей генерального директора на М.А.Б. было принято единственным участником ООО "Орлан" М.А.В. 20.05.2005 (т. 4, л.д. 64) и в установленном порядке не признано недействительным. Данное решение было получено судом у КБ "Альта-банк".
Суды правомерно сочли, что объяснения М.А.В., на которые счета-фактуры и договор не подписаны от имени ООО "Орлан" его генеральным директором и главным бухгалтером, получены вне рамок налогового контроля (до назначения проверки), не отвечают требованиям ст. ст. 90, 99 Налогового кодекса РФ и не могут рассматриваться в качестве законного, допустимого и достоверного доказательства с учетом того, что М.А.В., несмотря на неоднократные вызовы, в суд для дачи показаний не явилась.
Следует отметить, что представитель инспекции в судебном заседании кассационной инстанции пояснил, что гр. М.А.В. не являлась и в налоговую инспекцию для дачи объяснений, хотя ее приглашали.
Кроме того, судом установлено, что требования обычаев делового оборота и налогового законодательства обществом соблюдены, т.к. при выполнении работ по предпродажной подготовке товаров ООО "Орлан" выдало обществу все необходимые документы: счета-фактуры, акты приемки, на всех документах имеются печати и подписи, все документы оформлены надлежащим образом. Все работы приняты обществом, о чем свидетельствуют акты приемки, и оплачены, что подтверждается платежными поручениями и банковскими выписками.
Постановлением старшего следователя 4 отдела СЧ СУ при УВД СЗАО г. Москвы от 17.08.2006 уголовное преследование в отношении А. (генеральный директор ООО "Биайна Трейд"), возбужденное по признакам преступления, предусмотренного п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), прекращено в связи с отсутствием в его действиях состава преступления.
Как следует из постановления, "в ходе следствия не было добыто достаточных доказательств, подтверждающих факт выполнения работ по упаковке, маркировке (изготовление и наклеивание на товары этикеток с переводами с иностранных языков на русский язык), сортировке (по наименованиям и размерам) и предпродажной подготовке товаров - мужской одежды по договору N 299-03 от 29.09.03 с ООО "Орлан" сотрудниками ООО "Биайна Трейд, а также то, что данные работы не были выполнены силами ООО "Орлан". Выявленные инспекторами ИФНС России N 33 по г. Москве нарушения налогового законодательства по уплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость не нашли своего подтверждения в ходе расследования дела. Признание ООО "Орлан" фирмой-однодневкой" является надуманным, а также не нашло подтверждения в ходе расследования уголовного дела".
Давая объяснения об обстоятельствах заключения договора с ООО "Орлан" и содержании предпродажной подготовки, генеральный директор и главный бухгалтер ООО "Биайна Трейд" не говорили об отсутствии взаимоотношений с ООО "Орлан" и неосуществлении последним заказанных услуг, перечень которых определен в составленных сторонами документах.
В материалах дела имеются сведения о существовании и регистрации ООО "Орлан", представлении им налоговой отчетности по месту учета в ИФНС России N 43 по г. Москве.
В заседании суда кассационной инстанции представителем инспекции представлена копия деклараций ООО "Орлан" по налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 г., из которой следует, что ООО "Орлан" определяло налоговую базу в размере более 11 млн. руб. и исчисляло налог на прибыль. При этом, ООО "Орлан" начисляло суммы амортизации, что означает наличие у общества основных средств. Налоговым органом не представлено штатное расписание ООО "Орлан" для подтверждения довода об отсутствии у него сотрудников, способных осуществить выполнение работ, предусмотренных договором с обществом.
Вышеуказанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о необоснованности утверждения налогового органа о том, что ООО "Орлан" не осуществляло хозяйственных операций в рамках заключенного с обществом договора.
Неисполнение или неполное исполнение обязанностей по отражению в учете и отчетности осуществленных хозяйственных операций является основанием для проведения в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, принятия к нему мер принуждения и привлечения к налоговой ответственности. Вместе с тем, это же обстоятельство, вне связи с другими, достоверно свидетельствующими о согласованности действий налогоплательщика, формирующего расходы и налоговые вычеты, и его контрагента, не исполняющего обязанности по уплате налогов с полученной выручки, не является основанием для доначисления налогов на суммы, не поступившие в бюджет по вине контрагента.
Налоговым органом в жалобе не приведены ни содержание, ни механизм функционирования схемы с участием ООО "Орлан", в материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии сговора между обществом и ООО "Орлан" с целью уменьшения налоговых обязательств и предъявления НДС к вычету. Наличие у общества, ООО "Орлан" и ООО "Тандем-пром" счетов в одном банке само по себе не является подтверждением наличия финансовой схемы и незаконных связей между юридическими лицами.
Согласно уведомлению Прокуратуры г. Москвы от 04.09.06 N 34-40-05, уголовное дело о контрабанде в отношении ООО "Тандем-Пром", на которое ссылается налоговый орган в жалобе, прекращено за отсутствием в деянии состава преступления, ограничения на ранее переданный на ответственное хранение товар сняты.
Довод жалобы о том, что версия об аресте имущества и вызванной этим задержке реализации товара вызывает у налогового органа серьезные сомнения в связи с нарушением сроков расследования и отсутствием исков о снятии ареста, подлежит отклонению. Судебные инстанции не выдвигали такой версии, равно как в решении инспекции не изложены обстоятельства ареста имущества, предъявление в связи с этим к вычету многомиллионных сумм НДС, и не предъявлены налоговые претензии по данному поводу.
Также не имеет отношения к предмету спора и документального подтверждения в материалах дела довод жалобы о "странных" условиях договора аренды между ООО "Тандем-пром" и ООО "ЛогоЛаб" от 01.11.04 N 111/лл0406. Этот договор относится к деятельности других лиц, и о связи условий договора с затратами общества в оспариваемом решении ничего не говорится.
В соответствии с положениями ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Поддерживая выводы судебных инстанций, Федеральный арбитражный суд Московского округа исходит из недоказанности налоговым органом обстоятельств, на которые он ссылается в обоснование принятого решения.
Кроме того, при рассмотрении дела судом обоснованно учтено, что налоговый орган не принял во внимание наличие у общества переплаты по доначисленным налогам, которая подлежала учету. Этот факт инспекцией в жалобе не оспаривается.
В кассационной жалобе инспекции не приведено доводов, относящихся к оспариваемому ненормативному акту, которые не получили оценку в судебных актах с учетом представленных инспекцией доказательств. Ссылка инспекции на осуществление обществом расчетов с ООО "Орлан" заемными средствами и перекредитование является новой по отношению к оспариваемому решению, в котором такой довод заявлен не был. Доказательств своего довода налоговый орган суду не представил и в жалобе на них не ссылается. В отзыве на жалобу общество утверждает, что доводы об использовании кредитных средств являются несостоятельными, поскольку расчеты осуществлялись денежными средствами с расчетного счета ООО "Биайна Трейд", о чем свидетельствуют платежные поручения и банковские выписки.
В то же время, даже использование при расчетах заемных средств не является безусловным основанием для признания расходов налогоплательщика не соответствующими характеру реальных, что отмечал в своих Определениях Конституционный Суд РФ и разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 53 от 12.10.2006.
Принимая во внимание изложенное, а также положения ст. 288 АПК РФ, суд кассационной инстанции находит жалобу инспекции подлежащей отклонению.
Руководствуясь ст. ст. 176, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 29.09.2006 Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 25.12.2006 N 09АП-16745/206-АК Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-8608/06-116-81 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 33 по г. Москве - без удовлетворения.
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 13.03.2024 Омич опять забыл заплатить налоги за 239 участков
- 12.12.2023 Директор предприятия в Тобольске скрыл от ФНС 20 млн рублей
- 02.08.2023 Сверяться с ФНС придется по новой форме
- 31.07.2023 ФНС разъяснила работу механизма автоматического списания налогов с виртуального кошелька
- 27.07.2023 Оштрафуют ли за несдачу исправленного уведомления о сумме налога
- 24.12.2021 ФНС сможет оперативно блокировать имущество компаний и ИП
- 12.08.2021 Порядок привлечения к ответственности за непредставление документов
- 18.02.2021 Депутаты одобрили законопроект об обложении криптовалют налогом
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 14.10.2019 В каких случаях ваш счет в банке могут заблокировать на всю сумму?
- 19.04.2018 Налоговая служба представила пример составления возражений на акт налоговой проверки
- 30.05.2014 После получения документов по жалобе от инспекции вышестоящий орган не уведомил налогоплательщика
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 04.07.2023 ФНС сообщила, как заполнить заявление о зачете единого налогового платежа
- 22.06.2023 Можно ли получить справку о сальдо ЕНС на конкретное число: позиция налоговой
- 19.06.2023 В платежке на перевод ЕНП указаны старые реквизиты: налоговики сообщили, что делать налогоплательщику
- 30.05.2022 Вправе ли ИФНС рассчитать доход «упрощенца» по банковским выпискам?
- 17.12.2019 К чему приведет наделение ФНС правом получать имущество компаний в залог?
- 22.03.2017 Налоговые органы вправе определять суммы налогов расчетным путем
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 15.03.2019 Как обжаловать итоги выездной налоговой проверки?
- 19.07.2012 Внесение в уведомление об исправлении технической ошибки в акте налоговой проверки указания о привлечении налогового агента к ответственности является основанием для отмены решения инспекции
- 13.07.2009 Наказание без доказательства
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль организаций, пени, штраф, пени по НДС в связи с необоснованным применением налоговых вычетов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом были совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения, путем совершения операций с контрагентами, не осуществляющими реальную фина
- 14.04.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на доходы иностранных организаций, пени и штраф, выявив, что, будучи налоговым агентом, налогоплательщик (заемщик) не удержал указанный налог при выплате процентов по договорам займа, право требования по которым иностранная компания (кредитор) передала по договору цессии иной иностранной компании.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку уста
- 14.11.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения, а также решения о приостановлении операций по всем расчетным счетам налогоплательщика.Итог: определение отменено в части приостановления исполнения решения о приостановлении опе
- 21.02.2018
Законодательство о
налогах и сборах не содержит запрета подачи повторной жалобы в вышестоящий налоговый орган на решение нижестоящего налогового органа, если для этого имеются обстоятельства, которые ранее не были предметом исследования и оценки вышестоящего налогового органа. - 07.12.2016
Когда налогоплательщик
обнаруживает ошибки в прошлых налоговых периодах, которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, обязанность подавать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды отсутствует; корректировка налоговой базы текущего периода исключает подачу уточненных налоговых деклараций за период совершения ошибки, поскольку необходимая информация о налоговых обязательствах будет зафи
- 29.03.2017
Суды, не
усмотрев правовых оснований для снижения размера налоговой санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ, отказали налогоплательщику в снижении штрафных санкций до 50 000 рублей, отклонив доводы предпринимателя о наличии смягчающих вину обстоятельств. При этом суды учли, что выявленные противоправные действия (бездействие) налогоплательщика носили умышленный характер; поведение налогоплательщика, выразившееся в отчуждении имущества - 06.02.2017
Налоговый орган направил предприятию
требование об уплате налога после истечения срока на добровольную уплату которого вынес оспариваемое решение. Решение налогового органа не соответствует налоговому законодательству и нарушает права общества. - 07.09.2016
Должностное лицо налогового органа,
проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении ма
- 21.04.2024
По результатам
камеральной проверки предпринимателю предложено уточнить налоговые обязательства с учетом применения общей системы налогообложения путем представления налоговых деклараций с отражением полученных доходов, провести корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, уменьшить исчисленный в завышенном размере налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.- 13.03.2024
По результатам
проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог
- 12.11.2023
Оспариваемым решением
налоговый орган указал, что предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год на основании п. 7 ст. 346.13 НК РФ.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не имеется сведений о результатах налоговой проверки предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение с
- 13.03.2024
- 07.04.2024
По итогам
рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Оспариваемым решением ФНС России жалоба заявителя оставлена без рассмотрения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем пропущен установленный налоговым законодательством трехмесячный срок на подачу жалобы в ФНС
- 31.03.2024
Налоговый орган
доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов.Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изу
- 31.03.2024
Заявитель считал,
что решение о проведении выездной налоговой проверки является незаконным, нарушает его права и законные интересы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что оспариваемое решение содержит все предусмотренные налоговым законодательством реквизиты, проверяемый период ранее выездной налоговой проверке не подвергался, не представлены обстоятельства, исключающие воз
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 22.10.2023 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2023 г. № Ф04-3911/2023 по делу № А70-21036/2022
- 18.10.2023 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.08.2023 г. № Ф08-7968/2023 по делу № А53-26471/2022
- 29.04.2022 Письмо Минфина России от 05.04.2022 г. № 03-02-07/28825
- 15.11.2022 Приказ ФНС России от 27.06.2022 N ЕД-7-14/517@
- 26.08.2019 Приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382
- 07.05.2019 Письмо ФНС России от 29 марта 2019 г. N СА-4-7/5804
- 15.05.2023 Письмо ФНС России от 05.05.2023 г. № КВ-3-14/6303@
- 27.04.2015 О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
- 05.08.2011 Письмо Минфина РФ от 28 июля 2011 г. N 03-02-07/1-266
- 01.12.2022 Письмо ФНС России от 24.08.2022 г. № ЗГ-3-2/9094@
- 17.11.2022 Письмо Минфина России от 13.10.2022 г. № 03-03-07/99218
- 16.11.2022 Письмо ФНС России от 08.11.2022 г. № СД-4-3/15064@
- 04.09.2023 Письмо УФНС по г.Москве от 08.08.2023 г. № 20-21/089994@
- 23.06.2023 Письмо Минфина России от 26.05.2023 г. № 02-09-10/48295
- 28.10.2022 Письмо Минфина России от 26.09.2022 г. № 03-03-07/92723
Комментарии