Судебные дела

Поскольку налогоплательщик не представил полный пакет документов, обосновывающий применение налоговой ставки 0%, оспариваемые решения налогового органа правомерно признаны судами законными и обоснованными. Доводы налогоплательщика, изложенные в кассационной жалобе, подлежат отклонению, так как они направлены на переоценку установленных судами обстоятельств и имеющихся в деле доказательств, были предметом рассмотрения судов и им дана надлежащая правовая оценка.

В соответствии с п. 1.1. Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, форма заявления, уведомления или сообщения заполняется с использованием программного обеспечения либо вручную. При этом заполнение формы заявления вручную осуществляется чернилами черного цвета заглавными печатными буквами, цифрами и символами по предлагаемому образцу. Исследуя обстоятельства по делу, суды установили, что заявление заполнено предприятием чернилами синего цвета, то есть с нарушением требований, к оформлению документов представляемых в регистрирующий орган.

Приобретенная обществом многооборотная тара используется для хранения товаров на складе и для доставки товара при его реализации, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами и не оспаривается инспекцией, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку данная тара в целях налогообложения не является амортизируемым имуществом, указанным в ст. 256 НК РФ, то согласно подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ ее стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода этой тары в эксплуатацию.

Основанием для доначисления предпринимателю налога по УСН за 2010, 2011 годы послужили выводы инспекции о неправомерном применении единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по реализации товаров на основании договоров поставок, государственного контракта, заключенных с муниципальными и государственными бюджетными учреждениями.

Суды сделали вывод о том, что представленные обществом документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС, поскольку содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций с поставщиком по поставке товара и выполнению подрядных работ. При этом суды установили отсутствие у контрагента условий для достижения результатов экономической деятельности (отсутствуют материально-технические ресурсы и производственные активы, складские помещения, работники, транспортные средства, расходы, свойственные хозяйственной деятельности); по адресу, указанному в учредительных документах, контрагент не находится, налоговые обязательства контрагента по результатам финансово-хозяйственной деятельности незначительны.

2008 год (период возникновения переплаты) не являлся проверяемым периодом выездной налоговой проверки. Срок возникновения переплаты не установлен.

Отказывая обществу в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции, принятого по результатам выездной налоговой проверки, суды на основании оценки представленных доказательств пришли к выводу о неправомерном применении обществом ЕНВД, поскольку установили, что площадь торгового зала, на которой обществом осуществлялась торговля продовольственными и промышленными товарами, превышала 150 кв. метров.

Основанием для доначисления налога на прибыль, пени и привлечения общества к налоговой ответственности послужило необоснованное, по мнению налогового органа, применение налогоплательщиком льготы, предусмотренной подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

Налогоплательщиком не представлены до момента вынесения оспариваемого решения запрашиваемые инспекцией в ходе выездной налоговой проверки книги учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, счета-фактуры; предприниматель в поданных в налоговый орган возражениях отказался от возражений в части исчисления НДС, в связи с представлением уточненных деклараций по НДС, судьи сделали правильный вывод о том, что налоговый орган правомерно вынес решение по имеющимся материалам выездной налоговой проверки без учета представленных предпринимателем дополнительных документов.

«Об отмене информационных писем Президиума ВАС РФ»

«О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»

Спорное помещение приобретено за три года до регистрации Роговой Н.А. в качестве ИП и передано в безвозмездное в период, когда предпринимательская деятельность заявителем не осуществлялась. Таким образом, факт приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества в целях осуществления предпринимательской деятельности инспекцией не доказан. При таких обстоятельствах полученный доход от реализации спорного объекта необходимо учитывать при исчислении НДФЛ, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Министерство сельского хозяйства Республики Татарстан подтвердило, что при выплате субсидий из федерального бюджета на компенсацию части затрат по приобретенным минеральным удобрениям, средствам защиты растений, семян в поддержку экономически значимых региональных программ суммы перечисляются без учета НДС. Таким образом, суды обоснованно пришли к выводу о том, что поскольку субсидии на компенсацию стоимости приобретенных средств химизации и защиты растений получены компанией из федерального бюджета без учета НДС, у заявителя не имелось оснований для восстановления НДС, ранее принятого к вычету.

Право на применение пониженного тарифа поставлено в зависимость от основного вида деятельности, которым может быть только один вид деятельности из перечисленных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и дохода от осуществления такого вида деятельности в размере не менее 70% в общем объеме доходов, то есть, сам законодатель определил процентное соотношение в общем объеме доходов, а не от дохода от деятельности, подпадающей под один режим налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 116 Налогового кодекса Российской Федерации ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Довод общества о том, что размер убытков подтвержден декларациями, отклонен, поскольку декларации не являются первичными бухгалтерскими документами и документально не подтверждают наличие у общества убытка. Установлено, что в декларациях за спорный период суммы убытков прошлых лет общество не декларировало как уменьшающие налоговую базу текущего налогового периода, уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль с заявлением убытков не подавало, в том числе и после вручения инспекцией акта налоговой проверки.

На факт признания обязанности плательщика по уплате страховых взносов исполненной не влияет то, в какой форме: безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим плательщиком страховых взносов. В платежных документах должны быть указаны реквизиты юридического лица (адрес, ИНН и т.д.).

Налогоплательщик не проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов. При выборе контрагента субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечение их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Непременным условием для применения налогового вычета по НДС является соблюдение трехлетнего срока. Действующим налоговым законодательством налогоплательщику не предоставлено право по своему усмотрению определять налоговый период, в котором будут предъявлены к вычету суммы НДС, право на вычет которых возникло в конкретном налоговом периоде.