Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?

Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?

С 1 января 2023 года вводится единый налоговый платеж (ЕНП), который станет обязательным для всех налогоплательщиков. В связи с этим изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Рассмотрим эти и другие важные изменения

17.11.2022
Автор: Иванова И. Е., аудитор КГ «Аюдар»

Единый налоговый платеж

На основании поправок, внесенных в НК РФ Законом № 263-ФЗ[1], с 2023 года расчеты с казной будут учитываться по совокупности всех платежей в бюджет. Данный порядок утвержден на постоянной основе для всех физических и юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим вводятся несколько специальных терминов, один из которых – единый налоговый платеж. Под ним понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов (кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

Другой термин – «совокупная обязанность». В силу п. 2 ст. 11 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) ею признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

Налогоплательщик определяет совокупную обязанность по декларациям, расчетам, требованиям и уведомлениям ФНС, а также по иным документам и переводит сумму на счет. Срок уплаты для всех налогов и взносов будет единым – 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности устанавливается свой срок – 25-е число.

Через внесение ЕНП уплачиваются:

– налог на прибыль;

– НДС;

– НДФЛ;

– налог на имущество организаций;

– земельный налог;

– транспортный налог;

– единый налог при УСНО;

– страховые взносы.

С 1 января 2023 года каждый из них не придется переводить отдельным платежом – все делается в рамках одной операции. При этом перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее.

В пункте 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) сказано: если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы уплачиваются (перечисляются) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность подавать декларацию (расчет) не установлена НК РФ (кроме уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), плательщик должен направить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов:

– в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;

– через «Личный кабинет налогоплательщика».

Обратите внимание

Нарушение сроков внесения авансовых платежей с 2023 года не будет рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к налоговой ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас же при внесении авансовых платежей в сроки, более поздние по сравнению с установленными, на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

– для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

– для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

– положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

– отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

– нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Средства, находящиеся на едином налоговом счете, в первую очередь будут направлены на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – на уплату пеней, процентов, штрафов в зависимости от того, что есть среди «долгов» плательщика.

Как пояснили чиновники из ФНС, плательщик в любой момент сможет вернуть положительный остаток, сформировавшийся на едином налоговом счете, вне зависимости от того, когда были перечислены средства – три года назад или месяц. Кроме того, плательщики с положительным сальдо счета получат возможность исполнить обязанность иного лица. Чтобы перевести средства с остатка на счете, понадобится подать заявление.

Единый налоговый счет позволит больше не делать «переброски» между разными видами платежей, устранит ситуации, когда у плательщика могли быть одновременно переплата и недоимка по разным видам налогов. Уменьшится и время снятия блокировки с банковского счета организации – блокировка будет сниматься в течение дня после погашения задолженности перед бюджетом.

НДС

Изменения затронули и уплату отдельных видов налогов. Приведем основные моменты, которые надо учесть плательщикам НДС.

  1. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения и оказания (в том числе для собственных нужд) работ и услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
  2. При выставлении покупателю счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму налога, указанную в счете-фактуре, следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Об этом сказано в п. 4 ст. 174 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ).
  3. Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Сумма налога будет уплачиваться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 14 ст. 174 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).
  4. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.
  5. Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Однако за IV квартал 2022 года уплатить НДС необходимо уже в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1п. 1 ст. 174 НК РФ):

– 1/3 – не позднее 30 января 2023 года, 1/3 – не позднее 28 февраля 2023 года, 1/3 – не позднее 28 марта 2023 года;

– не позднее 30 января 2023 года, если счет-фактура выставлен лицами, не являющимися плательщиками НДС.

Налог на прибыль

В отношении налога на прибыль выделим два ключевых пункта.

1. Сроки уплаты данного налога и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет перечислять в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые осуществляют ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, будут делать это в те же сроки, что и сейчас (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые вносят только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто перечисляет ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат ориентироваться на ранее установленную крайнюю дату – 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

А вот сроки подачи деклараций по налогу на прибыль (налоговых расчетов) изменились (п. 34 ст. 289 НК РФ в новой редакции):

– налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим годом;

– налогоплательщики (налоговые агенты) подают декларации (расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, представляют декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

Обратите внимание

Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.

2. При определении базы по налогу на прибыль с 1 января 2023 года не будут учитываться доходы и расходы в виде обеспечительного платежа. Изменения в пп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ внесены Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ[2].

Напомним, что в настоящее время вопрос учета при налогообложении прибыли обеспечительного платежа не урегулирован – НК РФ позволяет не учитывать в доходах и расходах только залог и задаток. В связи с этим Минфин уже разъяснял, что залог и обеспечительный платеж имеют общую правовую природу, поэтому в доходах и расходах обеспечительный платеж также учитывать не нужно (Письмо от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325). Теперь правовая неопределенность устранена.

НДФЛ

Изменения коснулись и уплаты НДФЛ. Перечислим новшества.

1. С января 2023 года доход в виде зарплаты надо будет признавать на дату выплаты денег. То есть в отношении данного дохода станет действовать общее правило, закрепленное в пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Положения ее п. 2, устанавливающие в качестве даты получения дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, утратят силу. Следовательно, организация (налоговый агент) должна будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как аванса, так и итоговой суммы зарплаты, то есть дважды.

При этом корректируются сроки уплаты НДФЛ. Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ они будут следующими:

  • в общем случае (в период с 23 января по 22 декабря) при удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет надо до 28 апреля;
  • за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
  • за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Напомним, что в 2022 году НДФЛ удерживается в последний день месяца (единожды). При выплате же аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, поскольку налог считается по итогам месяца, за который начислили доход.

НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет уплатить по старым правилам – не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно отсрочить до 30 января 2023 года (28 января – выходной).

2. Сроки подачи в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ), тоже меняются (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Это надо будет делать:

– за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;

– за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:

– за первый квартал – суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;

– за полугодие – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно;

– за девять месяцев – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.

3. С 2023 года потеряет свою силу и п. 9 ст. 226 НК РФ. Его положения запрещают уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов (кроме случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом). При заключении договоров и иных сделок сейчас также запрещено включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. С 1 января следующего года названные ограничения перестанут действовать.

УСНО

Сроки меняются и для тех, кто применяет УСНО.

  1. Организации будут уплачивать единый налог по итогам года не позднее 28 марта следующего года (сейчас – не позднее 31 марта следующего года). На это указано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ.
  2. Подавать декларацию по УСНО за налоговый период организации должны будут не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). В настоящее время этот срок немного больше – до 31 марта.
  3. Уплачивать авансовые платежи за отчетный период организации должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок – не позднее 25-го числа.
  4. Если организация, применяющая УСНО, утратит право на этот спецрежим (или прекратит деятельность на УСНО), единый налог надо будет уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (за месяцем добровольного прекращения деятельности). В настоящее время крайняя дата – это 25-е число.

Таким образом, декларацию по УСНО за 2022 год организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.

Имущественные налоги

В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.

1. С 2023 года вводится бездекларационное администрирование налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФч. 17 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Если в налоговую декларацию на имущество, составленную по итогам налогового периода, включаются сведения о среднегодовой стоимости объекта, организации должны будут представить декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). За 2022 год декларация подается до 27 марта 2023 года (25 марта – выходной).

Новую форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество ФНС утвердила Приказом от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Первый раз сдать отчет согласно этому приказу надо по итогам 2022 года.

2. Декларации по транспортному и земельному налогам в 2023 году и в последующих периодах не подаются. Напомним, что на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще 1 января 2021 года.

3. С 2023 года транспортный, земельный налоги, налог на имущество организаций уплачиваются по итогам года не позднее 28 февраля следующего года. Авансовые платежи по данным налогам должны перечисляться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363п. 1 ст. 383п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).

Страховые взносы

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

  • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
  • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

Уплата страховых взносов будет осуществляться единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок – не позднее 15-го числа следующего месяца.

За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним тарифам:

– на обязательное медицинское страхование – 5,1%;

– на обязательное пенсионное страхование – 22% (с выплат в рамках предельной базы) и 10% (с выплат, превышающих предельную базу);

– на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% (с выплат, превышающих предельную базу, взносы не начисляются).

В силу ст. 431 НК РФ и ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (28 января – выходной).

3. Сведения персонифицированной отчетности страхователи будут представлять в составе единой формы сведений. Ее должен утвердить СФР.

Единая форма отчетности объединит в себе данные, которые в настоящее время содержатся в расчете 4-ФСС и ряде других форм персонифицированной отчетности. А значит, с 2023 года сдавать расчет по форме 4-ФСС будет не нужно.

4. Расчет по страховым взносам должен представляться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). До 25-го числа также надо будет подавать ежемесячные сведения персонифицированной отчетности.

5. Исполнители по гражданско-правовым договорам получат статус застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ). Сведения о доходах и взносах страхователи (организации) должны будут подавать в том числе в отношении исполнителей таких договоров (п. 12 ст. 2 Закона № 237-ФЗ).

6. Застрахованными лицами с 1 января 2023 года также станут временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность (на основании трудового или гражданско-правового договора) на территории России иностранцы, лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев). На это указано в пп. «а» п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ.

* * *

Как видим, изменения налогового законодательства масштабны. Мы рассмотрели наиболее существенные из них. В основном новшества обусловлены введением в практику единого налогового платежа и объединением Пенсионного фонда и ФСС в единый фонд.

Организациям (в том числе автономным учреждениям) важно вовремя изучить поправки законодательства. И особое внимание следует уделить срокам выполнения своих обязательств по начислению и уплате налогов и взносов.

[1] Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

[2] «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[3] Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Руководитель автономного учреждения, №11, 2022 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Транспортный налог
Все новости по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все новости по этой теме »

Налог на землю
Все новости по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все новости по этой теме »

Изменения в налоговом законодательстве
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Транспортный налог
Все статьи по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все статьи по этой теме »

Налог на землю
Все статьи по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все статьи по этой теме »

Изменения в налоговом законодательстве
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 06.02.2023  

    Налоговый орган сделал вывод о необоснованном включении обществом в состав расходов по налогу на прибыль и предъявлении к вычету НДС по операциям, связанным с поставкой овощей и фруктов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не представлены доказательства доставки (транспортировки) товара в адрес общества именно от заявленных контрагентов либо по их указанию от третьих лиц.

    Допо

  • 06.02.2023  

    Таможенным органом сделан вывод о несоответствии заявленного в декларациях товара (финики свежие) фактически перемещенному, ввезен товар, срок годности которого превышает 12 месяцев, в связи с чем он не является свежими финиками и подлежит обложению НДС в размере 20 процентов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку влажность фиников составляет около 24 процентов, финики относятся к сушеным;

  • 01.02.2023  

    Так как арендодатель не направил арендатору подписанные акты об оказании услуг по аренде, а также счета-фактуры, арендатор не смог получить вычет по НДС из бюджета.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что арендатор был лишен возможности получить налоговый вычет исключительно в результате действий арендодателя, не доказан и поскольку установлено, что арендатор злоупотребил право


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 30.01.2023  

    Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов и занижение налоговой базы по заключенным со спорными контрагентами договорам оказания услуг по продвижению продукции.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договоры фактически не исполнялись и были заключены для создания формального документооборота с целью не

  • 25.01.2023  

    Решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с нарушением положений п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствие реальности хозяйственных операций общества с контрагентами, недостоверность представленных первичных учетных документов, транзитный характер движения денежных средств, перечисляемых обществом своим контрагентам, а также отсут

  • 23.01.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику (МУП) налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он неправомерно учел в составе расходов амортизационные начисления в отношении имущества, переданного ему в хозяйственное ведение (в отношении водопроводных и канализационных сетей).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что право на амортизацию имущества у налогоплательщика отсутств


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 23.01.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику (предпринимателю) НДС, НДФЛ, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил вычеты по НДС по осуществленным с контрагентами хозяйственным операциям по поставке товара и учел затраты по этим операциям в составе профессиональных налоговых вычетов, при этом фактически поставщиком товара было лицо, применяющее УСН и не являющееся плательщиком НДС.

    Итог:

  • 11.01.2023  

    Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, УСН, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

    Итог: требование удовлетворено в части привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату НДС, непредставление налоговой декларации по НДС, неполную уплату НДФЛ, начисления пени по НДФЛ, поскольку доводы налогового органа в указанной част

  • 11.01.2023  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, предложил уменьшить убытки, исчисленные по налогу на прибыль, представить уточненные расчеты по НДФЛ, справки о доходах, удержать доначисленный НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при очередной выплате дохода в денежной форме.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивн


Вся судебная практика по этой теме »

Транспортный налог
  • 25.12.2022  

    В связи с неисполнением обязанности по перечислению в бюджет транспортного налога за спорный период выставлено оспариваемое требование, в соответствии с которым за налогоплательщиком числятся недоимка по налогу, пени, установлен срок для добровольной уплаты долга.

    Итог: требование удовлетворено частично, поскольку установлено отсутствие оснований для доначисления транспортного налога в отношении утилизиро

  • 06.12.2021  

    Налоговый орган доначислил земельный налог, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что земельные участки, предоставленные налогоплательщику на праве постоянного (бессрочного) пользования, не относятся к изъятым из оборота.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.

  • 18.07.2018  

    Как установлено судами, ИП приобрел и зарегистрировал транспортное средство грузовой автомобиль КАМАЗ 4308-СЗ, мощностью 237 л.с. Вместе с тем, в связи с непредставлением регистрирующим органом информации о постановке на учет данного автомобиля, транспортный налог инспекцией не исчислялся, налоговое уведомление предпринимателю за указанный период не направлялось, налог предпринимателем не уплачивался. Данные обстоятельства п


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на имущество организаций
  • 30.01.2023  

    Налоговым органом доначислен налог на имущество организаций в связи с неправомерным исключением из состава облагаемого налогом имущества отдельных объектов основных средств, которые налогоплательщиком отнесены к движимому имуществу.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные объекты участвуют непосредственно в выработке электроэнергии и тепла, функционируют в целях деятельности электроста

  • 09.01.2023  

    Налоговый орган указывал на неисполнение предпринимателем в установленный срок требования о погашении в добровольном порядке задолженности по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что предприниматель имеет в собственности недвижимое имущество, обязанность по упла

  • 14.12.2022  

    О признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении возврата излишне уплаченного налога на имущество; Об обязании принять решение о возврате излишне уплаченного налога.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом не было допущено спорного бездействия, так как заявление о возврате излишне уплаченного налога было рассмотрено и по нему в установле


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на землю
  • 18.01.2023  

    Администрация ссылается на списание со счета спорных денежных средств, которое было произведено на основании документов налоговых органов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт излишней уплаты обществом налога подтвержден; излишне уплаченный налог был зачислен в местный бюджет.

  • 16.01.2023  

    Налогоплательщик уплатил земельный налог в сумме меньшей, чем указано в уведомлении об уплате налога, так как в отношении отдельных участков налоговый орган неверно рассчитал налог. В связи с неполной уплатой суммы земельного налога было сформировано оспариваемое требование.

    Итог: требование удовлетворено, так как налоговому органу было достоверно известно об изменении кадастровой стоимости спорных земель

  • 25.12.2022  

    По результатам проверки доначислены земельный налог, пени и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку учреждением неправомерно исключены из объектов, подлежащих обложению земельным налогом, земельные участки со ссылкой на то, что они относятся к участкам, изъятым из оборота.

    Итог: требование удовлетворено частично, поскольку земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не приз


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
  • 26.09.2022  

    Налоговый орган указал на неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога и пени.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку наличие права на получение налогоплательщиком налоговой льготы не доказано, наличие задолженности подтверждено.

  • 25.06.2018  

    Предприниматель произвел расчет налога в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ, которым определено, что в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой с

  • 13.11.2017  

    Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по н


Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 25.01.2023  

    Оспариваемым решением предпринимателю доначислены УСН, пени и штраф.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку занижение предпринимателем налоговой базы по УСН, повлекшее неуплату соответствующего налога в бюджет РФ, наносит существенный вред интересам государства, так как посягает на его экономическую стабильность в современных экономических условиях.

  • 11.01.2023  

    Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик необоснованно применил систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли в торговых залах, общая площадь которых превышала 150 кв. м; доходы превысили предельный размер, ограничивающий право на применение УСН.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом

  • 11.01.2023  

    Налоговый орган доначислил НДФЛ, НДС, начислил пени, штраф, сделав вывод о неправомерном применении в проверяемом периоде специального режима налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, а также предложил уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

    Итог: требование удовлетворено в части предложения уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поскол


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
  • 18.01.2023  

    В связи с непоступлением от общества документов о подтверждении основного вида экономической деятельности в установленный срок ФСС РФ определил обществу 15-й класс профессионального риска, что привело к установлению завышенного тарифа.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку общество документально подтвердило, хотя и с нарушением срока, основной вид деятельности.

  • 16.01.2023  

    Установлена переплата по страховым взносам, заявитель полагает, что спорные средства являются неосновательным обогащением на стороне налогового органа.

    Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтено, что нормы ГК РФ о неосновательном обогащении не применимы к спорным правоотношениям, которые относятся к финансовым и административным, надлежащим образом не исследовался вопрос о наличии переплаты и оснований для

  • 21.12.2022  

    Страхователь представил электронные реестры со сведениями для назначения и выплаты застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности без указания периодов нестрахового стажа, приобретенного ими в период прохождения действительной военной службы и (или) военной службы по контракту.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку наступление страховых случаев подтверждено, расчет пособия произведен пра


Вся судебная практика по этой теме »

Изменения в налоговом законодательстве
  • 08.03.2017  

    Кассационная инстанция считает, что все доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе (в том числе относительно непредставления обществом уточненной налоговой декларации за 2015 год, о неправомерной корректировке налогоплательщиком своих налоговых обязательств со ссылкой на копии платежных поручений), не опровергают выводы судов об отсутствии правовых основания для принятия инспекцией решения по рассматриваемому эпизоду


Вся судебная практика по этой теме »

НДС
Все законодательство по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Транспортный налог
Все законодательство по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все законодательство по этой теме »

Налог на землю
Все законодательство по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все законодательство по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все законодательство по этой теме »

Порядок уплаты страховых взносов
Все законодательство по этой теме »

Изменения в налоговом законодательстве
Все законодательство по этой теме »