![](/images/gb/bg-box-sg1.png)
Аналитика / Налогообложение / Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
С 1 января 2023 года вводится единый налоговый платеж (ЕНП), который станет обязательным для всех налогоплательщиков. В связи с этим изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Рассмотрим эти и другие важные изменения
17.11.2022Единый налоговый платеж
На основании поправок, внесенных в НК РФ Законом № 263-ФЗ[1], с 2023 года расчеты с казной будут учитываться по совокупности всех платежей в бюджет. Данный порядок утвержден на постоянной основе для всех физических и юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей.
В связи с этим вводятся несколько специальных терминов, один из которых – единый налоговый платеж. Под ним понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов (кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Другой термин – «совокупная обязанность». В силу п. 2 ст. 11 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) ею признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.
Налогоплательщик определяет совокупную обязанность по декларациям, расчетам, требованиям и уведомлениям ФНС, а также по иным документам и переводит сумму на счет. Срок уплаты для всех налогов и взносов будет единым – 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности устанавливается свой срок – 25-е число.
Через внесение ЕНП уплачиваются:
– налог на прибыль;
– НДС;
– НДФЛ;
– налог на имущество организаций;
– земельный налог;
– транспортный налог;
– единый налог при УСНО;
– страховые взносы.
С 1 января 2023 года каждый из них не придется переводить отдельным платежом – все делается в рамках одной операции. При этом перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее.
В пункте 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) сказано: если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы уплачиваются (перечисляются) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность подавать декларацию (расчет) не установлена НК РФ (кроме уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), плательщик должен направить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов:
– в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи;
– через «Личный кабинет налогоплательщика».
Обратите внимание
Нарушение сроков внесения авансовых платежей с 2023 года не будет рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к налоговой ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас же при внесении авансовых платежей в сроки, более поздние по сравнению с установленными, на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.
Единый налоговый счет
С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:
– для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;
– для выполнения обязательств организации перед бюджетом.
На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:
– положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);
– отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;
– нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
Средства, находящиеся на едином налоговом счете, в первую очередь будут направлены на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – на уплату пеней, процентов, штрафов в зависимости от того, что есть среди «долгов» плательщика.
Как пояснили чиновники из ФНС, плательщик в любой момент сможет вернуть положительный остаток, сформировавшийся на едином налоговом счете, вне зависимости от того, когда были перечислены средства – три года назад или месяц. Кроме того, плательщики с положительным сальдо счета получат возможность исполнить обязанность иного лица. Чтобы перевести средства с остатка на счете, понадобится подать заявление.
Единый налоговый счет позволит больше не делать «переброски» между разными видами платежей, устранит ситуации, когда у плательщика могли быть одновременно переплата и недоимка по разным видам налогов. Уменьшится и время снятия блокировки с банковского счета организации – блокировка будет сниматься в течение дня после погашения задолженности перед бюджетом.
НДС
Изменения затронули и уплату отдельных видов налогов. Приведем основные моменты, которые надо учесть плательщикам НДС.
- Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, выполнения и оказания (в том числе для собственных нужд) работ и услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.
- При выставлении покупателю счета-фактуры лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму налога, указанную в счете-фактуре, следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Об этом сказано в п. 4 ст. 174 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ).
- Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Сумма налога будет уплачиваться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1, 4 ст. 174 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).
- Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму начисленного налога, полученная разница учитывается на едином налоговом счете. При этом заявить к возврату на расчетный счет или зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, которая учтена на едином налоговом счете и формирует положительное сальдо.
- Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Однако за IV квартал 2022 года уплатить НДС необходимо уже в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 174 НК РФ):
– 1/3 – не позднее 30 января 2023 года, 1/3 – не позднее 28 февраля 2023 года, 1/3 – не позднее 28 марта 2023 года;
– не позднее 30 января 2023 года, если счет-фактура выставлен лицами, не являющимися плательщиками НДС.
Налог на прибыль
В отношении налога на прибыль выделим два ключевых пункта.
1. Сроки уплаты данного налога и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет перечислять в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые осуществляют ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, будут делать это в те же сроки, что и сейчас (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).
В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые вносят только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто перечисляет ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат ориентироваться на ранее установленную крайнюю дату – 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
А вот сроки подачи деклараций по налогу на прибыль (налоговых расчетов) изменились (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ в новой редакции):
– налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим годом;
– налогоплательщики (налоговые агенты) подают декларации (расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли, представляют декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.
Обратите внимание
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.
2. При определении базы по налогу на прибыль с 1 января 2023 года не будут учитываться доходы и расходы в виде обеспечительного платежа. Изменения в пп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ внесены Федеральным законом от 16.04.2022 № 96-ФЗ[2].
Напомним, что в настоящее время вопрос учета при налогообложении прибыли обеспечительного платежа не урегулирован – НК РФ позволяет не учитывать в доходах и расходах только залог и задаток. В связи с этим Минфин уже разъяснял, что залог и обеспечительный платеж имеют общую правовую природу, поэтому в доходах и расходах обеспечительный платеж также учитывать не нужно (Письмо от 31.05.2016 № 03-03-06/1/31325). Теперь правовая неопределенность устранена.
НДФЛ
Изменения коснулись и уплаты НДФЛ. Перечислим новшества.
1. С января 2023 года доход в виде зарплаты надо будет признавать на дату выплаты денег. То есть в отношении данного дохода станет действовать общее правило, закрепленное в пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Положения ее п. 2, устанавливающие в качестве даты получения дохода в виде оплаты труда последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, утратят силу. Следовательно, организация (налоговый агент) должна будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как аванса, так и итоговой суммы зарплаты, то есть дважды.
При этом корректируются сроки уплаты НДФЛ. Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ они будут следующими:
- в общем случае (в период с 23 января по 22 декабря) при удержании НДФЛ с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего налог должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего месяца. К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет надо до 28 апреля;
- за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
- за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Напомним, что в 2022 году НДФЛ удерживается в последний день месяца (единожды). При выплате же аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается, поскольку налог считается по итогам месяца, за который начислили доход.
НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно будет уплатить по старым правилам – не позднее первого рабочего дня 2023 года. Кстати, если выплатить зарплату за декабрь в начале января 2023 года, уплату налога можно отсрочить до 30 января 2023 года (28 января – выходной).
2. Сроки подачи в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ), тоже меняются (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Это надо будет делать:
– за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
– за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо отражать:
– за первый квартал – суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно;
– за полугодие – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно;
– за девять месяцев – суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 сентября включительно.
3. С 2023 года потеряет свою силу и п. 9 ст. 226 НК РФ. Его положения запрещают уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов (кроме случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом). При заключении договоров и иных сделок сейчас также запрещено включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. С 1 января следующего года названные ограничения перестанут действовать.
УСНО
Сроки меняются и для тех, кто применяет УСНО.
- Организации будут уплачивать единый налог по итогам года не позднее 28 марта следующего года (сейчас – не позднее 31 марта следующего года). На это указано в п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ.
- Подавать декларацию по УСНО за налоговый период организации должны будут не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). В настоящее время этот срок немного больше – до 31 марта.
- Уплачивать авансовые платежи за отчетный период организации должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок – не позднее 25-го числа.
- Если организация, применяющая УСНО, утратит право на этот спецрежим (или прекратит деятельность на УСНО), единый налог надо будет уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (за месяцем добровольного прекращения деятельности). В настоящее время крайняя дата – это 25-е число.
Таким образом, декларацию по УСНО за 2022 год организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта – выходной). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года.
Имущественные налоги
В части уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество организаций тоже произошли изменения.
1. С 2023 года вводится бездекларационное администрирование налога на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ, ч. 17 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Если в налоговую декларацию на имущество, составленную по итогам налогового периода, включаются сведения о среднегодовой стоимости объекта, организации должны будут представить декларацию не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). За 2022 год декларация подается до 27 марта 2023 года (25 марта – выходной).
Новую форму, формат и порядок заполнения декларации по налогу на имущество ФНС утвердила Приказом от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Первый раз сдать отчет согласно этому приказу надо по итогам 2022 года.
2. Декларации по транспортному и земельному налогам в 2023 году и в последующих периодах не подаются. Напомним, что на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще 1 января 2021 года.
3. С 2023 года транспортный, земельный налоги, налог на имущество организаций уплачиваются по итогам года не позднее 28 февраля следующего года. Авансовые платежи по данным налогам должны перечисляться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ).
Страховые взносы
Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.
1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).
2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:
- с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;
- с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.
Уплата страховых взносов будет осуществляться единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ). Сейчас действует срок – не позднее 15-го числа следующего месяца.
За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним тарифам:
– на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
– на обязательное пенсионное страхование – 22% (с выплат в рамках предельной базы) и 10% (с выплат, превышающих предельную базу);
– на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9% (с выплат, превышающих предельную базу, взносы не начисляются).
В силу ст. 431 НК РФ и ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (28 января – выходной).
3. Сведения персонифицированной отчетности страхователи будут представлять в составе единой формы сведений. Ее должен утвердить СФР.
Единая форма отчетности объединит в себе данные, которые в настоящее время содержатся в расчете 4-ФСС и ряде других форм персонифицированной отчетности. А значит, с 2023 года сдавать расчет по форме 4-ФСС будет не нужно.
4. Расчет по страховым взносам должен представляться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). До 25-го числа также надо будет подавать ежемесячные сведения персонифицированной отчетности.
5. Исполнители по гражданско-правовым договорам получат статус застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ). Сведения о доходах и взносах страхователи (организации) должны будут подавать в том числе в отношении исполнителей таких договоров (п. 12 ст. 2 Закона № 237-ФЗ).
6. Застрахованными лицами с 1 января 2023 года также станут временно пребывающие и осуществляющие трудовую деятельность (на основании трудового или гражданско-правового договора) на территории России иностранцы, лица без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов и некоторых других иностранцев). На это указано в пп. «а» п. 3 ст. 9 Закона № 237-ФЗ.
* * *
Как видим, изменения налогового законодательства масштабны. Мы рассмотрели наиболее существенные из них. В основном новшества обусловлены введением в практику единого налогового платежа и объединением Пенсионного фонда и ФСС в единый фонд.
Организациям (в том числе автономным учреждениям) важно вовремя изучить поправки законодательства. И особое внимание следует уделить срокам выполнения своих обязательств по начислению и уплате налогов и взносов.
[1] Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
[2] «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
[3] Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Руководитель автономного учреждения, №11, 2022 год
Темы: НДС  Налог на прибыль  НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Транспортный налог  Налог на имущество организаций  Налог на землю  Налог на имущество физических лиц  Упрощенная система налогообложения (УСН)  Порядок уплаты страховых взносов  Изменения в налоговом законодательстве  
- 24.07.2024 ГД освободила от НДС подрядчиков при ИЖС с использованием эскроу-счетов
- 16.07.2024 В Минфине рассказали, когда суммы начисленного НДС учитываются в расходах
- 05.07.2024 Продавцы из ЕАЭС при торговле через маркетплейсы должны платить НДС в РФ
- 11.07.2024 Совфед одобрил налог на прибыль для IT-компаний в размере 5% на 2025-2030 годы
- 11.07.2024 СФ одобрил закон о повышении до 25% налога на прибыль организаций
- 26.06.2024 Налог на прибыль от кредитных организаций в Татарстане увеличился в 1,8 раза
- 24.07.2024 В ФНС ответили на вопросы о социальных вычетах по НДФЛ
- 24.07.2024 Обнародован порядок уплаты НДФЛ при изъятии земли для государственных нужд
- 23.07.2024 Работодатель организует питание сотрудников: как начислять НДФЛ и взносы
- 12.07.2024 Как платить транспортный налог при перерегистрации авто в другом регионе
- 25.06.2024 В Брянской области продлена льгота по транспортному налогу для участников СВО
- 05.06.2024 Минфин: электрокары облагаются транспортным налогом
- 19.07.2024 В Краснодарском крае на развитие дорог направят часть налога на имущество организаций
- 12.07.2024 Для татарстанских ТЦ от 1 тыс. кв. м введут налог на имущество
- 15.06.2024 Предельные ставки имущественных налогов будут повышены
- 19.07.2024 Налоговая разъяснила, для каких владельцев участков увеличат земельный налог
- 16.07.2024 Минфин пояснил, как ИП учитывать сумму земельного налога за «рабочий» участок
- 14.05.2024 СП России нашла резервы для доходов в рамках администрирования земельного налога
- 31.05.2024 Базовая ставка налога на дорогостоящее имущество будет увеличена
- 22.03.2024 В Краснодаре сбор налогов на имущество физлиц с 2011 года вырос в 63 раза
- 13.03.2024 В Оренбурге смогут воспользоваться льготами по имущественным налогам
- 17.07.2024 В Минфине пояснили, когда ИП на УСН надо платить налог на имущество
- 09.07.2024 Сдать уведомления об исчисленных авансах по УСН и ЕСХН надо в течение 2 недель
- 02.07.2024 Минфин пояснил, как «упрощенщикам» учесть расходы на аренду зарубежной недвижимости
- 24.07.2024 ГД повысила взносы для индивидуальных предпринимателей
- 29.05.2024 Профсоюзы поддержали идею включения самозанятых в соцстрахование
- 22.03.2024 До 15 апреля организациям надо подтвердить основной вид деятельности
- 22.07.2024 Минфин оценил влияние налоговых поправок на госбюджет и регионы
- 09.07.2024 ГД рассмотрит проект по совершенствованию налоговой системы во II чтении
- 02.07.2024 СФ проведет заседание для рассмотрения донастройки налоговой системы 10 июля
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 01.07.2024 Минтруд предлагает освободить инвалидов I группы от НДФЛ
- 27.06.2024 ВЦИОМ: 84% россиян согласны с возвратом части НДФЛ для семей с детьми с низкими доходами
- 24.06.2024 Арендодатели будут получать профессиональный вычет по НДФЛ
- 16.12.2023 Разбираем транспортный налог 2024: ставки, льготы и последствия неплатежей
- 01.08.2023 Транспортный налог в 2023 году: таблица, ставки, изменения
- 30.06.2023 Транспортный налог: порядок оплаты и налоговые ставки в 2023 году
- 30.06.2023 С 1 января 2023 года перечисление сумм налогов (НДС, налога на прибыль, земельного, транспортного и налога на имущество) осуществляется в составе ЕНП вне зависимости от налогового периода, за который он начислен
- 29.05.2023 Льготы по налогу на имущество-2023: кому положены и как получить
- 29.12.2022 Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?
- 20.04.2023 Пенсионерам назвали налоги, которые они могут не платить
- 27.07.2022 Минфин разработал несколько новаций для повышения эффективности налоговой системы
- 14.04.2022 Новые меры поддержки: изменения в НК РФ
- 12.03.2024 Власти пересмотрят расчет налога на вклады сроком больше года
- 13.11.2023 Как оплатить налог на имущество до декабря: инструкция
- 30.11.2022 Бездекларационное налогообложение имущества: что принесет 2023 год?
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 25.06.2024 Порог УСН по основным средствам хотят увеличить до 450 миллионов
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 14.09.2023 Введение новой страховки для такси: чего стоит ожидать
- 02.08.2023 Социальный фонд утвердил форму, заменяющую СНИЛС
- 28.07.2023 Утверждены формы документов, которые СФР будет использовать при проверках страхователей
- 04.07.2024 Налоговые изменения для туристов: что подготовил Минфин
- 20.06.2024 ГД рассмотрит законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ и налоге на прибыль
- 11.06.2024 Что может изменить новая шкала НДФЛ
- 25.07.2024
Налоговым органом
доначислен НДС, назначен штраф, предложено уменьшить излишне заявленный к возмещению НДС по причине создания фиктивного документооборота с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждено самостоятельное выполнение налогоплательщиком спорных работ по организации и перевалке экспортного груза.
- 25.07.2024
Налоговым органом
доначислен НДС и исчислен штраф, предложено уменьшить излишне заявленный к возмещению из бюджета НДС по причине создания налогоплательщиком фиктивного документооборота с отдельным контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщиком самостоятельно выполнены спорные работы по организации и перевалке экспортного груза.
- 25.07.2024
Оспариваемыми решениями
обществу доначислен НДС, отказано в возмещении частично суммы НДС, поскольку представленные им в подтверждение совершенных операций первичные документы налогового и бухгалтерского учета содержат недостоверные и противоречивые сведения, опровергающие реальность осуществления хозяйственных операций с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт созда
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил налог на прибыль, НДС, земельный и транспортный налоги, пени и штрафы, указав на неправомерное включение обществом в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль стоимости нефтепродуктов по документам, оформленным от имени контрагентов, которые не выполняли обязательства по договорам, использованы в целях создания искусственного документооборота.Итог: в удовл
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль и пени, предложил удержать НДФЛ, указав на отсутствие реальных сделок с контрагентами, невосстановление обществом НДС по перечисленным контрагентами авансовым платежам, неуплату НДФЛ с полученных безвозмездно подотчетным лицом денежных средств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание формального документооборота между обще
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, указав на снижение обществом налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем формального вовлечения подконтрольной взаимозависимой организации в цепочку сделок с целью создания условий для сохранения обществом права на применение специального налогового режима.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку подт
- 14.07.2024
Обществу доначислены
единый налог по УСН, пени из-за невключения в доходы денежных средств по договорам оказания транспортных услуг; признано неправомерным применение налогообложения в виде ЕНВД, неудержание НДФЛ.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку общество оказывало транспортные услуги, их оплата подлежит учету в целях исчисления налога по УСН; не доказано оказание транспортных услуг собс
- 30.06.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДС, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, НДФЛ, начислены соответствующие пени и штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни с целью искусственного создания условий для сохранения возможности применения специальных налоговых режимов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установ
- 30.06.2024
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, страховые взносы, штрафы, пени, а также предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность операций по поставке соответствующих запасных частей, контрагенты общества (поставщики) не осуществляли реальной финансово-хозяйствен
- 27.03.2024
Налоговый орган
ссылается на неполное исполнение предпринимателем (собственником транспортных средств) налоговых обязательств.Встречное требование: О признании недействительными требований об уплате транспортного налога и пеней, решения об отказе в зачете налога.
Итог: основное требование удовлетворено, в удовлетворении встречного требования отказано, так как в спорные периоды перевозка пассажиров и/и
- 28.02.2024
О включении
в реестр требований кредиторов требования ФНС РФ в размере задолженности по налогам (НДФЛ, транспортный налог, земельный налог).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом не доказаны наличие задолженности по обязательным платежам в указанном им размере и соблюдение срока на ее принудительное взыскание.
- 18.02.2024
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог в связи с созданием обществом формального документооборота с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана нереальность хозяйственных операций между обществом и его контрагентами.
- 21.07.2024
Налоговый орган
доначислил налог на имущество, пени и штраф ввиду занижения обществом налоговой базы по указанному налогу в связи с неотражением в налоговой декларации остаточной стоимости объектов недвижимого имущества.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не представлено надлежащее документальное обоснование для перевода имущества из основных средств в долгосрочные активы к продаже, в с
- 17.07.2024
По результатам
камеральной проверки обществу доначислены налог на имущество, пени и штраф в связи с неуплатой данного налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом налоговая декларация по налогу на имущество организаций не представлена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, не исчислен налог в отношении спорного объекта недвижимого имущества на основании нало
- 14.07.2024
Управление Росимущества
ссылается на то, что общество как собственник объектов недвижимого имущества использовало участок в отсутствие правоустанавливающих документов и без внесения платы.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку пользование участком подтверждено нахождением на участке объектов недвижимости, принадлежащих обществу на праве собственности, пропущен срок исковой давности в отношени
- 25.07.2024
Налогоплательщику доначислен
земельный налог, исчислены пени и штраф за неуплату налога в отношении нескольких земельных участков.Итог: требование удовлетворено частично, так как участки не являются изъятыми из оборота, в целях обеспечения деятельности в области обороны они не используются; доначисление по одному из участков неправомерно.
- 26.05.2024
Налоговый орган
указал на неправомерность применения налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога в отношении участков сельскохозяйственного назначения.Итог: требование удовлетворено, так как подтверждено осуществление налогоплательщиком в спорный период деятельности по разделу и реализации земельных участков с целью извлечения прибыли, оснований для применения пониженной ставки не имеется.
- 19.05.2024
Налоговый орган
в связи с неисполнением обществом обязанности по уплате земельного налога выставил требование об уплате налога и пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку задолженность по земельному налогу в добровольном порядке не погашена. В отношении земельных участков, предназначенных для малоэтажной многоквартирной жилой застройки, среднеэтажной жилой застройки, многоэтажной жилой з
- 09.06.2024
Предпринимателю, применяющему
УСН, начислен налог по ставке 1,5 процента со ссылкой на то, что принадлежащее ему помещение находится в здании, включенном в соответствующий перечень.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку здание включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых база по налогу определяется как кадастровая стоимость.
- 22.05.2024
Налоговый орган
доначислил налог на имущество, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно не исчислил налог на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении спорных объектов, отвечающих критерию жилых помещений, переведенных из нежилых помещений в жилые и не являющихся частью инвестиционного проекта; налогоплательщиком неправомерно применена льгота по налогу.Итог: в
- 26.12.2023
О признании
недействительным требования налогового органа об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.Итог: требование удовлетворено, поскольку в отношении земельного налога был осуществлен перерасчет, в связи с чем задолженность по данному налогу отсутствует; налог на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества-1, 2 подлежит уменьшению ввиду
- 25.07.2024
Обществу доначислены
НДС, штрафы в связи с "дроблением" бизнеса при выполнении работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах через деятельность взаимозависимых, подконтрольных лиц с целью получения возможности соответствовать условиям для освобождения от уплаты НДС.Итог: дело передано на новое рассмотрение, так как не учтено, что налог по УСН, уплаченный участниками выявленной сх
- 07.07.2024
Начислены НДС,
налог на прибыль, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы в связи с созданием схемы "дробления" бизнеса, направленной на неправомерное применение специальных налоговых режимов с вовлечением подконтрольного лица, занижением доходов путем перераспределения выручки на две организации, применяющие УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, пос
- 07.07.2024
Начислены НДС,
пени, штраф ввиду получения необоснованной налоговой выгоды посредством схемы дробления бизнеса, связанной с применением специальных налоговых режимов с вовлечением подконтрольных лиц.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как посредством распределения доходов от реализации продукции между взаимозависимыми лицами налогоплательщик создал ситуацию, при которой видимость действий нес
- 10.07.2024
Оспариваемым актом
общество привлечено к ответственности за нарушение законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в связи с применением неверного страхового тарифа.Итог: требование удовлетворено, поскольку основной вид деятельности общества определен неверно. Сумма страховых взносов была исчислена обществом исходя из став
- 07.07.2024
Органом предложено
страхователю возместить расходы на выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку незначительное сокращение рабочего времени не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка; страхователем создана искусственная ситуации по оформлению на работу физического лиц
- 25.06.2024
Фонд установил
для общества страховой тариф, исходя из вида деятельности, имеющего наиболее высокий класс профессионального риска, и доначислил ему страховые взносы, пени и штраф, так как факт осуществления им иного вида основной деятельности общество документально не подтвердило.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт осуществления страхователем вида деятельности, имеющего наиболее высокий класс
- 26.06.2023
Об изменении
постановления в части прекращения исполнения постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций.Итог: требование удовлетворено, поскольку внесены изменения в законодательство, предусматривающие смягчение административной ответственности за совершенное заявителем административное правонарушение.
- 08.03.2017
Кассационная инстанция
считает, что все доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе (в том числе относительно непредставления обществом уточненной налоговой декларации за 2015 год, о неправомерной корректировке налогоплательщиком своих налоговых обязательств со ссылкой на копии платежных поручений), не опровергают выводы судов об отсутствии правовых основания для принятия инспекцией решения по рассматриваемому эпизоду
- 25.07.2024 Письмо ФНС России от 12.07.2024 г. № ЕА-2-15/10152
- 10.07.2024 Письмо Минфина России от 04.06.2024 г. № 03-03-06/1/51413
- 09.07.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-11/21112
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 15.12.2023 г. № 03-08-05/121498
- 24.07.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2024 г. № 07-01-09/10529
- 24.07.2024 Письмо Минфина России от 21.05.2024 г. № 03-03-05/46493
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 05.02.2024 г. № 03-04-05/9337
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 07.02.2024 г. № 03-04-05/9961
- 26.07.2024 Письмо Минфина России от 04.03.2024 г. № 03-04-05/19276
- 11.07.2024 Письмо Минфина России от 30.05.2024 г. N 03-05-06-04/50075
- 09.07.2024 Письмо Минфина России от 03.06.2024 г. № 03-05-06-04/50978
- 05.07.2024 Письмо ФНС России от 31.05.2024 г. № ПА-17-21/1590@
- 19.07.2024 Письмо Минфина России от 28.02.2024 г. № 03-05-06-01/17235
- 17.07.2024 Письмо Минфина России от 15.04.2024 г. № 03-05-05-01/34501
- 15.07.2024 Письмо Минфина России от 12.04.2024 г. № 03-05-05-01/33999
- 23.07.2024 Письмо ФНС России от 16.07.2024 г. № БС-2-21/10241@
- 22.07.2024 Письмо ФНС России от 15.04.2024 г. № БС-4-21/4458@
- 22.07.2024 Письмо ФНС России от 18.04.2024 г. № БС-4-21/4561@
- 25.07.2024 Письмо Минфина России от 11.07.2024 г. № 03-05-06-01/65038
- 19.07.2024 Письмо Минфина России от 22.03.2024 г. № 03-04-05/25822
- 12.07.2024 Письмо Минфина России от 07.06.2024 г. № 03-05-06-01/52757
- 23.07.2024 Письмо Минфина России от 27.07.2023 г. № 03-11-11/70507
- 22.07.2024 Письмо Минфина России от 21.03.2024 г. № 03-11-06/2/25564
- 19.07.2024 Письмо Минфина России от 16.05.2024 г. № 03-11-11/45101
- 20.06.2024 Письмо Минфина России от 17.05.2024 г. № 03-02-08/45148
- 19.06.2024 Письмо ФНС России от 12.04.2024 г. № БС-4-11/4368@
- 18.06.2024 Письмо Мифнина России от 15.03.2024 г. № 03-03-06/1/23452
- 14.06.2024 Письмо Минфина России от 22.05.2024 г. № 03-02-08/46637
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 11.01.2024 г. № 03-04-05/1108
- 04.04.2024 Письмо ФНС России от 29.03.2024 г. № СД-17-2/917@
Комментарии