Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.09.2023 г. № Ф05-19852/2023 по делу № А40-267063/2022
По результатам проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.
Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которого к возврату из бюджета был исчислен налог, удержанный обществом в связи с выплатой предпринимателю прочего дохода (как физическому лицу).
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 г. № Ф06-8201/2023 по делу № А65-22715/2022
Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.
Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применения специального налогового режима.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.10.2023 г. № Ф03-4587/2023 по делу № А59-540/2022
Предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, пени, штрафы по причине создания им формального документооборота с взаимозависимым лицом с целью учета доходов, полученных в рамках специального режима налогообложения в виде ЕНВД.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в результате создания противоправной схемы с участием взаимозависимого лица, фактически выполнившего услуги по перевозке грузов.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.10.2023 г. № Ф03-4364/2023 по делу № А37-2141/2022
О признании незаконным решения налогового органа в части.
Обстоятельства: Доначислен НДФЛ, исчислены соответствующие пени и штрафные санкции по п. 1 ст. 122, пп. 1, 2 ст. 126 НК РФ в связи с применением кассового метода определения доходов и расходов налогоплательщика.
Итог: требование удовлетворено в части, так как решение налогового органа обоснованно, действительные налоговые обязательства в соответствии с законодательством и учетной политикой налогоплательщика определяются по поступлению денежных средств; размер налоговой санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2023 г. № Ф01-7696/2023 по делу № А43-21183/2020
Выявив, что группа компаний, в которую входил налогоплательщик, осуществляющий полномочия единоличного исполнительного органа этой группы, создала схему ухода от налогообложения путем дробления бизнеса и искусственного распределения доходов на подконтрольных взаимозависимых лиц с целью применения специального режима налогообложения по УСН, налоговый орган доначислил ему НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ, пени и штраф.
Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку установлено, что сумма, уплаченная по УСН, погасила сумму начисленного налога на прибыль, однако оставшаяся после этого разница уменьшила сумму начисленного НДС.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.09.2023 г. № Ф07-10855/2023 по делу № А56-115003/2021
О включении в реестр требований кредиторов требования ФНС РФ в размере задолженности по налогам (НДФЛ, транспортный налог, земельный налог).
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом не доказаны наличие задолженности по обязательным платежам в указанном им размере и соблюдение срока на ее принудительное взыскание.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.10.2023 г. № Ф10-4928/2023 по делу № А36-5674/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, соответствующие пени и штрафы, а также обществу предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в связи с невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ и по страховым взносам не возвращенных работником общества подотчетных сумм.
Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствуют доказательства фактического получения работником общества денежных средств, которые изначально имели место только на бумаге ввиду составления фиктивного документооборота.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.10.2023 г. № Ф08-10106/2023 по делу № А32-28042/2022
Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, штраф по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом с контрагентами формального документооборота, неудержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от перечисления займов, с доходов, полученных в виде оплаты стоимости проживания в отеле, неотражение в составе внереализационных доходов безвозмездно полученных материалов.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку обществом исполнены обязательства по возврату денежных средств в соответствии с условиями перечисленных договоров займа.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.09.2023 г. № Ф06-8120/2023 по делу № А55-33688/2022
Налоговый орган доначислил НДФЛ, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком (общество) налоговой базы по НДФЛ по сделке, заключенной с физическим лицом, исполняющим обязанности руководителя данного общества.
Итог: требование удовлетворено, поскольку недобросовестность налогоплательщика при исполнении им налоговых обязанностей и реализации права на применение налоговых вычетов не подтверждена.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2023 г. № Ф05-5168/2022 по делу № А41-59326/2019
О включении требований налогового органа в реестр требований кредиторов должника.
Итог: требование удовлетворено, поскольку требование налогового органа основано на решении налогового органа, которым должнику доначислена недоимка по НДФЛ.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.11.2023 г. № Ф01-7105/2023 по делу № А29-8615/2022
Налоговый орган взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.
Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании недействительным акта налоговой проверки прекращено.
Произведено процессуальное правопреемство на стороне налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.10.2023 г. № Ф08-9621/2023 по делу № А53-21867/2022
Налоговый орган начислил НДФЛ, НДС, налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, штраф по ч. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что предпринимателем создана схема "дробления бизнеса" с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что предпринимателем с привлечением заинтересованных лиц применена схема "дробления бизнеса", в результате чего значительно занижена налогооблагаемая база и получена необоснованная налоговая выгода.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.10.2023 г. № Ф08-9771/2023 по делу № А22-1270/2022
Оспариваемым актом обществу предложено уплатить пеню, начисленную на недоимку по НДС, НДФЛ, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, страховым взносам за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку оспариваемый акт соответствует положениям п. 4 ст. 69 НК РФ, в нем содержатся данные об основаниях взимания пени, сумме налогов, на которые они начислены, а также информация обществу о его праве при наличии разногласий провести сверку расчетов начисленных пеней.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.10.2023 г. № Ф10-4561/2023 по делу № А83-17074/2022
По результатам проведенной выездной налоговой проверки установлено наличие у индивидуального предпринимателя недоимки по налогам, пеням и штрафам, возможность взыскания которой во внесудебном порядке налоговым органом была утрачена.
О признании безнадежными ко взысканию недоимки по НДС, НДФЛ, соответствующих сумм пеней и штрафа.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не принято во внимание, что отмена вышестоящим налоговым органом решения о принятии мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика не может рассматриваться как непринятие соответствующих мер по принудительному взысканию налога.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.09.2023 г. № Ф09-6384/23 по делу № А60-41373/2022
Начислены НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, пени, штрафы в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку вся деятельность налогоплательщика не была направлена на реальное осуществление экономической деятельности, он является организацией для ведения мнимой финансово-хозяйственной деятельности, у него нет персонала, представленные им налоговые декларации подписаны неуполномоченными лицами и не подтверждают достоверность и полноту сведений, указанных в них.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.09.2023 г. № Ф09-5584/23 по делу № А50-21458/2022
Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами, перевода сотрудников в подконтрольную организацию.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждено создание формального документооборота со спорными контрагентами, налогоплательщиком создана новая аффилированная организация, в которую формально переведены его бывшие работники, данная организация не исполняла обязанности налогового агента (плательщика страховых взносов).
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.09.2023 г. № Ф04-4420/2023 по делу № А70-19284/2022
Индивидуальный предприниматель полагал ошибочной выставленную ему сумму пени по НДФЛ.
Итог: требование частично удовлетворено, поскольку основания доначисления пеней по факту выездной налоговой проверки подтверждены, имевшаяся переплата учтена, требование содержит всю необходимую информацию, размер пени скорректирован в связи с введением моратория на банкротство.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.09.2023 г. № Ф10-3312/2023 по делу № А09-2852/2022
По результатам камеральной проверки арбитражному управляющему доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с завышением профессиональных налоговых вычетов ввиду включения в их состав расходов на оплату сотовой связи, проезда и проживания, обучения, обслуживания транспортного средства.
Итог: требование удовлетворено в части, поскольку не представлено доказательств того, что заявленные расходы были произведены для осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего, направленной на получение дохода, в связи с чем не отвечают критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 21.09.2023 г. № Ф10-4249/2023 по делу № А83-17068/2022
О взыскании неправомерно взысканной пени по НДФЛ.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не рассмотрел вопрос о переходе к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, в соответствии с ч. 6.1 ст. 268 АПК РФ.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.10.2023 г. № Ф01-6867/2023 по делу № А11-4186/2021
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог по УСН, НДФЛ, пени и штраф, выявив, что последний создал схему минимизации налоговых обязательств посредством перевода выручки от реализации непродовольственных товаров на взаимозависимых лиц, применяющих специальные налоговые режимы.
Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку факт умышленного создания налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях необоснованного получения налоговой экономии установлен.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, соответствующие пени и штрафы, а также обществу предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в связи с невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ и по страховым взносам не возвращенных работником общества подотчетных сумм. Итог: требование удовлетворено, посколь...
- Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, штраф по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом с контрагентами формального документооборота, неудержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от перечисления займов, с доходов, полученных в виде оплаты стоимости проживания в отеле, неотражение в составе внереализационных доходов безвозмездно полученных ма...
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об отсутствии у налогоплательщика реальных хозяйственных отношений с контрагентами, создании фиктивного документооборота с целью получения незаконной налоговой экономии. Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налогоплательщиком представлены первичные документы, подтверждающие соблюдение условий для применения налоговых вычетов по НДС, а также уменьш...