Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Новые меры поддержки: изменения в НК РФ

Новые меры поддержки: изменения в НК РФ

26 марта 2022 года был опубликован[1] Федеральный закон № 67‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 67‑ФЗ), предусматривающий реализацию антикризисных мер поддержки в условиях санкционных ограничений. Об основных новшествах налогового законодательства – в нашей статье

14.04.2022

В рамках мер по стабилизации экономики вследствие санкционных ограничений принят пакет изменений в налоговое законодательство. Федеральный закон № 67‑ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования – 26 марта 2022 года, за исключением положений, для которых установлен иной срок вступления в действие.

Администрирование налогов и сборов

Размер пени уменьшился в два раза

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Соответственно, в указанный период ставка пени с 31‑го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога действует в размере

1/300 (вместо 1/150) ставки рефинансирования.

Установлено, что новые положения п. 4 ст. 75 НК РФ применяются к недоимке, возникшей до дня вступления в силу Федерального закона № 67‑ФЗ, то есть до 26 марта 2022 года.

Приняты новые меры поддержки инвесторов

Согласно пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из приведенных в данной норме обстоятельств, в том числе если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ. Теперь установлено, что указанные положения не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым отражаются по гл. 25 НК РФ с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, независимо от даты заключения соответствующего договора. Таким образом, не признаются контролируемыми сделки, по которым одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет и по которым доходы и (или) расходы по налогу на прибыль возникли с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, независимо от даты заключения договора.

Порог для контролируемых сделок увеличен в два раза

Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Теперь данный порог увеличен в два раза – до 120 млн руб.

Освобождение от ответственности за непредставление документов

В соответствии с п. 1.1 ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (КИК), в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 тыс. руб.

Согласно п. 1.1‑1 ст. 126 НК РФ непредставление налоговому органу документов, истребуемых в силу п. 1 ст. 25.14‑1 НК РФ, в срок, определенный п. 2 ст. 25.14‑1 НК РФ, либо представление данных документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 млн руб.

Теперь установлено, что указанные нормы не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 годы (п. 4 ст. 126 НК РФ).

Освобождение от ответственности за неуплату налогов

Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ).

Согласно новому п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ приведенные положения не используются в отношении контролируемых сделок, доходы

и (или) расходы по которым отражаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, независимо от даты заключения договора.

Налог на добавленную стоимость

Ставка 0 % для гостинично-туристического бизнеса

Для гостиниц и иных форм размещения на пять лет установлена ставка 0 % по НДС на услуги по предоставлению мест временного проживания. Для новых объектов, введенных после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туриндустрии, льготная ставка действует в течение пяти лет после ввода объекта в эксплуатацию.

Нулевая ставка НДС также устанавливается на 5‑летний период и в отношении услуг по предоставлению в аренду вновь введенных

с 1 января 2022 года объектов туристской индустрии и включенных в реестр объектов туриндустрии (пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Новые нормы вступают в силу 1 июля 2022 года.

Установлены следующие условия применения новых норм:

1) для услуг размещения в гостиницах и в иных средствах размещения:

а) для введенных в эксплуатацию до 1 января 2022 года гостиниц и иных средств размещения либо для введенных в эксплуатацию после указанной даты и не включенных в реестр объектов туриндустрии – до 30 июня 2027 года;

б) для введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туриндустрии – в течение пяти лет после ввода объекта в эксплуатацию;

2) для услуг по предоставлению объектов туриндустрии в аренду – в течение пяти лет после ввода объекта в эксплуатацию.

Ускоренное возмещение НДС

Возмещение НДС из бюджета в заявительном порядке (то есть авансом) возможно без представления банковской гарантии или поручительства, если соблюдаются условия применения меры. Соответствующие дополнения внесены в п. 2, 2.2 и 8 ст. 176.1 НК РФ.

Новая норма не применяется, если налогоплательщик:

– в статусе ликвидации;

– в процедуре банкротства;

– подозревается в неверном исчислении НДС.

Сумма НДС, заявленная к возмещению в заявительном порядке, не должна превышать сумму уже уплаченных налогов и сборов за предыдущий календарный год. На разницу свыше нужны банковская гарантия или поручительство.

Налог на доходы физических лиц

Освобождение от обложения НДФЛ ряда доходов

Согласно дополнениям, внесенным в ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ следующие доходы:

– доходы в виде полученных налогоплательщиком в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств)

и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом

и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года, при одновременном соблюдении установленных условий (п. 60.2). Действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие

с 1 января 2022 года;

– доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах (п. 90);

– доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (п. 91).

Действие положений п. 90 и 91 ст. 217 НК РФ распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2021 года.

Налог на прибыль организаций

Изменение налоговой базы

Перечень доходов, которые не учитываются при определении базы по налогу на прибыль, расширен: п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 21.5.

При определении налоговой базы не отражаются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), принимающей (принимающим) решение о прощении долга, либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 года. Указанные доходы не признаются и внереализационными доходами (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Расширены интервалы процентных ставок

До 31 декабря 2023 года расширены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам. Соответству-

ющие дополнения внесены в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Предельная величина процентов

Предусмотрено, что в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года, положения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 1 марта 2022 года, применяются с учетом следующих особенностей:

1) величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по официальному курсу, установленному ЦБ РФ по состоянию на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему официальный курс, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 года;

2) величина собственного капитала по состоянию на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю Российской Федерации, установленных ЦБ РФ, с 1 февраля 2022 года по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Соответственно, для определения предельной величины пересчет величины контролируемой задолженности осуществляется по курсу, не превышающему официального курса ЦБ РФ на 1 февраля 2022 года, величина собственного капитала устанавливается без учета курсовых разниц, возникших после названной даты.

Внереализационные доходы: специальный порядок учета положительных курсовых разниц

Согласно пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признаются дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца – по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.

Пункт 4 ст. 271 НК РФ дополнен пп. 7.1, по которому датой получения дохода признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная курсовая разница, – по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в налоговых (отчетных) периодах 2022–2024 годов по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов).

Новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Таким образом, положительная курсовая разница, возникшая в 2022–2024 годы, учитывается только при погашении образовавшихся требований (обязательств) в иностранной валюте. На авансы указанное правило не распространяется.

Внереализационные расходы: специальный порядок учета отрицательных курсовых разниц

В соответствии с пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов признаются дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, осуществляемой в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.

Пункт 7 ст. 272 НК РФ дополнен пп. 6.1, согласно которому датой осуществления внереализационных расходов признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница, – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов). Новая норма вступит в силу 1 января 2023 года.

Соответственно, отрицательная курсовая разница, возникшая в 2023 и 2024 годах, учитывается только при погашении образовавшихся требований (обязательств) в иностранной валюте. На авансы указанное правило не распространяется.

Ставка 0 % для IT-компаний

Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют созданные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных. Ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, определяется в размере 3 %, а ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, – в размере 0 %.

Теперь IT-компании, которые ранее платили налог на прибыль по ставке 3 %, полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль в 2022–2024 годах (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Статья 286 НК РФ дополнена п. 2.2, согласно которому налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2022 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2022 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом указанные налогоплательщики могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода три месяца, четыре месяца и т. д. до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации. Чтобы воспользоваться данным правом, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее

20‑го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода три месяца налогоплательщик обязан уведомить о том налоговый орган не позднее 15 апреля 2022 года.

Новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Транспортный налог

По транспортному налогу отменены повышающие коэффициенты 1.1 и 2 для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 10 млн руб. (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, будет размещаться не позднее 31 марта очередного налогового периода.

Новые положения п. 2 ст. 362 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговый период 2022 года.

Налог на имущество организаций

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ.

Установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества за налоговый период 2023 года определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость таких объектов недвижимого имущества, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую

стоимость объектов недвижимого имущества, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества увеличилась вследствие изменения их характеристик (п. 2 ст. 375 НК РФ). Новая норма вступит в силу 1 января 2023 года.

Таким образом, для объектов, у которых в 2022 году увеличится кадастровая стоимость вследствие экономической ситуации, при расчете налога за 2023 год будет учитываться кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года. Исключением является ситуация, когда кадастровая стоимость объектов увеличилась вследствие изменения их характеристик.

Земельный налог

Установлено, что налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость земельного участка, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (п. 1 ст. 391 НК РФ). Данная норма вступает в силу 1 января 2023 года.

Налог на имущество физических лиц

Согласно дополнениям, внесенным в п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость объекта налогообложения, внесенную в ЕГРН и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик. Данная норма вступит в силу 1 января 2023 года.

Специальные налоговые режимы

До 1 января 2025 года продлевается срок принятия субъектами РФ законов, устанавливающих ставку 0 % для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО и ПСНО и занятых в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также оказывающих услуги по предоставлению мест для временного проживания (для плательщиков, применяющих УСНО) (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). 

[1] На официальном интернет-портале правовой информации – publication.pravo.gov.ru.

Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, №4, 2022 год

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Транспортный налог
Все новости по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все новости по этой теме »

Налог на землю
Все новости по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все новости по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все новости по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все новости по этой теме »

НДС
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Транспортный налог
Все статьи по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все статьи по этой теме »

Налог на землю
Все статьи по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все статьи по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все статьи по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все статьи по этой теме »

НДС
  • 09.10.2017  

    Обстоятельства: Налоговый орган взыскал недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

  • 14.08.2017  

    Обстоятельства: Оспариваемым решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

  • 19.07.2017  

    Обстоятельства: По результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

    Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 05.03.2018  

    Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода

  • 22.08.2017   Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
  • 05.04.2017   Судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 08.02.2017   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Транспортный налог
  • 06.12.2021  

    Налоговый орган доначислил земельный налог, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что земельные участки, предоставленные налогоплательщику на праве постоянного (бессрочного) пользования, не относятся к изъятым из оборота.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.

  • 18.07.2018  

    Как установлено судами, ИП приобрел и зарегистрировал транспортное средство грузовой автомобиль КАМАЗ 4308-СЗ, мощностью 237 л.с. Вместе с тем, в связи с непредставлением регистрирующим органом информации о постановке на учет данного автомобиля, транспортный налог инспекцией не исчислялся, налоговое уведомление предпринимателю за указанный период не направлялось, налог предпринимателем не уплачивался. Данные обстоятельства п

  • 26.10.2016  

    Суды пришли к обоснованным выводам о том, что принадлежащие обществу водные транспортные средства подлежат классификации в целях налогообложения как несамоходные транспортные средства, в отношении которых определена валовая вместимость, и что налоговая база в отношении данных транспортных средств определяется на основании подп. 2 п. 1 ст. 259 НК РФ, как валовая вместимость в регистровых тоннах. Оснований для определения нало


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на имущество организаций
  • 06.04.2022  

    Оспариваемым решением обществу доначислен налог на имущество организаций, начислен штраф, так как установлено неправомерное исчисление налогооблагаемой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт использования обществом для исчисления налога на имущество организаций кадастровой стоимости здания, определенной на ос

  • 04.04.2022  

    Обществу доначислен налог на имущество в связи с необоснованным уменьшением кадастровой стоимости нежилого здания на сумму НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на имущество на исчисленную расчетным путем сумму НДС, общество в представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество заявило сумму НДС как не облагаемую налогом кадас

  • 16.03.2022  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по налогу на имущество организаций, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком льгот по налогу на имущество.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на имущество организаций.


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на землю
  • 16.03.2022  

    Налоговый орган доначислил земельный налог, начислил штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик использовал земельные участки не по целевому назначению и при расчете налога применил ненадлежащую налоговую ставку по земельному налогу.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка доводам налогового органа, не проверен расчет, представленный налоговым органом.

  • 14.03.2022  

    Налоговый орган доначислил земельный налог, пени и штраф, полагая, что спорный земельный участок с разрешенным видом пользования для целей физической культуры и спорта фактически не используется по назначению.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорный земельный участок, в отношении которого определен вид разрешенного пользования для целей физической культуры и спорта, для данной цели об

  • 28.02.2022  

    Доначислен земельный налог в отношении участков, находившихся у налогоплательщика на праве постоянного (бессрочного) пользования.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как объекты, находящиеся на земельных участках, не относятся к оборонно-промышленной деятельности налогоплательщика и не предназначены для обеспечения обороны государства, в отношении участков, на которых расположены многоквартирны


Вся судебная практика по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
  • 25.06.2018  

    Предприниматель произвел расчет налога в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК РФ, которым определено, что в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой с

  • 13.11.2017  

    Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по н

  • 26.07.2016   Одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Вся судебная практика по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • 21.06.2022  

    Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог по УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что в спорном периоде предельный размер величины доходов, позволяющий использовать УСН, был превышен, налогоплательщик при расчете налоговой базы необоснованно не учел доходы от реализации и сдачи в аренду объектов недвижимости.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не принято во внимание, что налог

  • 27.04.2022  

    Налогоплательщиком (по УСН) не включены в базу доходы от реализации недвижимого имущества.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доход не отражен в декларации по УСН, налог не исчислен и не уплачен в бюджет; расторжение договоров купли-продажи и возврат полученных денежных средств имели место в ином налоговом периоде, в котором у предпринимателя возникло право на уменьшение дохода; период пол

  • 27.04.2022  

    Налоговый орган отказал предпринимателю в возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ссылаясь на то, что наличие переплаты не подтверждено.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку предприниматель применял специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Оспариваемое решение принято без учета того, что размер


Вся судебная практика по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
  • 02.03.2022  

    Налогоплательщику, осуществляющему предпринимательскую деятельность по сдаче физическим лицам легковых автомобилей в прокат, отказано в удовлетворении заявления о применении патентной системы налогообложения. В его адрес направлено оспариваемое уведомление.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку услуги по сдаче в аренду и лизинг легковых автомобилей не поименованы в перечне видов деятельност

  • 07.02.2022  

    Предпринимателю доначислен налог по упрощенной системе налогообложения в связи с тем, что полученные от контрагентов денежные средства не относятся к полученным от деятельности, в отношении которой предпринимателем получен патент.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предпринимателем фактически осуществлялось изготовление продукции из различных драгоценных и недрагоценных металлов, однако

  • 18.01.2022  

    Налоговый орган по результатам проверки доначислил налог, взимаемый по УСН, пени и штраф, ссылаясь на занижение налоговой базы по УСН из-за неправомерного отнесения суммы дохода в рамках патентной системы налогообложения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку предприниматель был обязан учесть данные доходы при определении объекта налогообложения при УСН, данный метод исчисления налога соотв


Вся судебная практика по этой теме »

НДС
Все законодательство по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Транспортный налог
Все законодательство по этой теме »

Налог на имущество организаций
Все законодательство по этой теме »

Налог на землю
Все законодательство по этой теме »

Налог на имущество физических лиц
Все законодательство по этой теме »

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Все законодательство по этой теме »

Патентная система налогообложения (патент)
Все законодательство по этой теме »