
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 68 от 06.09.2004
Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 68 от 06.09.2004
Сегодня в рассылке: - как бороться с формальными претензиями к счетам-фактурам; - если решение по результатам проверки подписало ненадлежащее лицо. Последствия.
12.09.2004
Эффективная защита налогоплательщиков |
6 сентября 2004
Выпуск № 68
Важная информация:
Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на новую рассылку "Просто о налогах и правосудии". В рассылке Вы всегда найдете эксклюзивные материалы по налогообложению и проблемах правосудия. На этой неделе выйдет новый материал "Позорное решение ВАС РФ". Подписывайтесь в нижерасположенной форме:
Рассылки Subscribe.Ru | |
КОНКУРС !!!
Наша рассылка уже выходит более года, за это время мы рассмотрели множество практических спорных ситуаций, в которых налогоплательщики смогли защитить свои права. В связи с этим мы проводим конкурс. Расскажите, как на практике Вам помогли материалы нашей рассылки, ведь такие реальные случаи уже есть !!! Лучшие истории получат призы - книги по налогообложению. Присылайте свои истории и участвуйте в конкурсе.
Новости
Вышло новое информационное письмо ВАСРФ № 82 о применении АПК РФ, предлагаем ознакомиться с наиболее интересными пунктами:
пункт 20 Вопрос: На основании каких фактов следует определять разумные пределы расходов на оплату услуг представителя ?
Ответ: При определении разумных расходов на оплату услуг представителя могут приниматься во внимание, в частности:
- нормы расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами;
- стоимость экономных транспортных услуг;
- время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист;
- сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов;
- имеющиеся сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг;
- продолжительность рассмотрения и сложность дела
Доказательства, подтверждающие разумность расходов на оплату услуг представителя, должна представить сторона, требующая возмещения указанных услуг (статья 65 АПК РФ ) Обсудить
пункт21 Вопрос: возможно ли рассмотрение заявления о распределении между сторонами расходов на оплату услуг представителя после принятия решения судом первой инстанции, постановлений судами апелляционой и кассационной инстанции ?
Ответ: Согласно статье 112 АПК вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, с судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении. указанное определение может быть обжаловано.
Кодекс не исключает возможности рассмотрения арбитражным судом заявления о распределении судебных расходов в том же деле и тогда, когда оно подано после принятия решения судом первой инстанции, постановлений судами апелляционой и кассационной инстанции. Обсудить
Меню:
Рассылки:
|
|||||
Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ | |||||
Уважаемые подписчики, Банкир.ру приглашает авторов для написания статей, в частности, касающихся сферы налогообложения. Вы можете присылать свои материалысюда. Банкир.ру посещает за месяц более 200 000 уникальных посетителей, мало найдется печатных изданий, которые имеют такую аудиторию. Оплата производится на договорной основе. Максимальный размер статьи 20 тыс. знаков. "И это все о нем..."new Для большинства налогоплательщиков Определение КС РФ # 169-О от 08.04.2004 уже практически стало именем нарицательным. Мы предлагаем ознакомиться с комментарием к этому Определению. Это уникальный по глубине проработки и анализу материал. Автор четко отметил все нарушения, которые допустил КС РФ при принятии данного решения. Вы обязательно должны ознакомиться с этим материалом ! "Правосудие по русски..." В выпуске анализируется несколько десятков решений судов по налоговым спорам. Из материалов видно, что действующая судебная система не является независимой и с легкостью принимает "нужные" решения. "Конституционно-правовой смысл теории относительности"Комментарий к Постановлению Конституционного суда РФ от 16 июля 2004 года. КС РФ разрешил бесконечно проводить выездные проверки налоговым органам. В Постановлении Вы найдете прямое нарушение норм НК РФ, манипулирование основными принципами и т.п. | |||||
Эффективная Защита налогоплательщиков |
Меню:
Рассылки:
Просто о налогах и правосудии | |
1.При проверки счетов-фактур налоговые органы руководствуются формальными критериями, перечисленными в пункте 2 статьи 169 НК РФ. Еслисчет-фактура не соответствует этим требованиям, то НДС. Тем не менее, возникает вопрос, насколько соразмерно лишать налогоплательщика права на вычет, если счет-фактура имеет несущественные недочеты. Именно такая ситуация рассмотрена в Постановлении ФАС Уральского округа от 14 мая 2004 года № Ф09-1900/2004-АК:
"Как следует из материалов дела, 19.04.2003 ООО "Урало-Сибирская Промышленная Компания" в налоговую инспекцию были представлены налоговая декларация по НДС по ставке 0% за март 2003 г. по экспортным оборотам товаров и пакет документов, подтверждающий применение данной налоговой ставки и налоговых вычетов. 12.08.2003 налоговым органом в адрес общества направлено заключение N 17295 с отказом в возмещении из бюджета НДС в сумме 103421 руб., заявленных обществом, как уплаченных поставщику продукции. Свой отказ инспекция мотивировала необходимостью проведения мероприятий налогового контроля, поскольку обществом в нарушение п. 5 ст. 169 АПК РФ в счетах-фактурах не указаны адреса грузоотправителя и грузополучателя. Принимая решение, арбитражный суд поддержал доводы общества, указав на необоснованность отказа инспекции. Выводы суда являются верными и соответствуют действующему законодательству. Право на возмещение НДС по суммам, уплаченным поставщикам при реализации экспортируемых товаров, предусмотрено ст. ст. 164, 171 НК РФ, производится в порядке, определенном ст. ст. 165, 172, 176 НК РФ, и связано с уплатой покупателем указанного налога поставщикам экспортируемых товаров как собственного производства, так и приобретенных, а также с предоставлением в подтверждение указанных обстоятельств соответствующих документов. Следовательно, в предмет доказывания по настоящему делу входит не только факт экспорта приобретенного у поставщика товара, но и факт оплаты этого товара поставщикам, в том числе уплаты им налога на добавленную стоимость, а также добросовестность субъектов предпринимательства, участвующих в данных оборотах товара. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты производятся на основании как счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), так и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (ст. 172 НК РФ). Форма и реквизиты счета-фактуры предусмотрены ст. 169 НК РФ. Факт экспорта и представления обществом требуемых законом документов установлен судом, подтвержден материалами дела и не оспаривается налоговым органом. При этом необходимо заметить, что нарушения в оформлении счетов-фактур (отсутствие адресов грузоотправителя и грузополучателя) при наличии возможности устранения этих недостатков иными доказательствами не могут являться безусловным основанием для отказа в возмещении НДС из бюджета, поскольку данные обстоятельства при условии фактической уплаты НДС поставщикам продукции носят формальный характер. Каких либо доказательств о совершении заявителем недобросовестных действий, свидетельствующих о мнимости или притворности его намерений по уплате налога и дальнейшему неправомерному возмещению его из бюджета, ни заключение инспекции, ни материалы дела не содержат." |
Выводы: |
Таким образом, формальные нарушения в оформлении счетов-фактур, которые могут быть устранены иными документами, не могут быть безусловным основанием для отказа в праве на вычет.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что в случаях, когда суды при рассмотрении дела не исследуют по существу фактические обстоятельства, ограничиваясь только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, закрепленное статьей 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации, оказывается существенно ущемленным (Постановления № 7-П от 6 июня 1995 года по делу о проверке конституционности положения статьи 19 Закона РСФСР "О милиции", № 14-П от 13 июня 1996 года по делу о проверке конституционности части пятой статьи 97 УПК РСФСР, № 14-П от 28 октября 1999 года по делу о проверке конституционности статьи 2 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"). Данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей, включая налоговые органы. Подобная правоприменительная практика свидетельствует о формальном подходе к решению вопроса об условиях реализации налогоплательщиком соответствующего права, что приводит к его существенному ущемлению.
Эта позиция также отмечена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П.
На наш взгляд, отказ в праве на вычет НДС по формальным основаниям при наличии иных документов, содержащих требуемую информацию, является несоразмерным ограничением прав налогоплательщиков.
2.Материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит определенное решение (статья 101 НК РФ). На практике налоговые органы могут нарушить данные положения. Последствия несоблюдения данных норм рассматривали в Постановлении ФАС Уральского округа от 17 мая 2004 года №Ф09-1978/04-АК:
"Как следует из материалов дела, основанием привлечения предпринимателя к налоговой ответственности послужили выводы по результатам камеральной проверки налоговой декларации за 2 квартал 2003 г. о неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 13 руб. и несвоевременное представление налоговой декларации по НДС (вместо установленного срока не позднее 20.07.03 декларация представлена 23.07.03 - ст. 174 НК РФ). Отказывая в удовлетворении заявления, суд исходил из нарушения пункта 1 ст. 101 НК РФ, которым предусмотрено, что материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В то время, как имеющееся в материалах дела решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности подписано неустановленным лицом. Данный вывод суда налоговым органом в кассационной жалобе не опровергнут. В силу п. 6 ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований настоящей статьи может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим органом или судом. Разрешая спор, суд проверяет решение налогового органа на соответствие закону. Поскольку решение налогового органа не соответствует требованиям п. 1 ст. 101 НК РФ, суд правильно отказал в удовлетворении заявления о взыскании штрафа." |
Выводы: |
Таким образом,если Решение по результатам налоговой проверки подписано не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, то такое решение не может влечь каких-либо правовых последствий для налогоплательщика.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 30 НК РФ). Поэтому ненормативные акты, принятые за пределами компетенции налоговых органов, не могут быть признаны действительными.
Уважаемые подписчики,
Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.
Рассылку подготовил и составил
Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей
Меню:
Рассылки:
Просто о налогах и правосудии | |
Меню:
Рассылки:
Просто о налогах и правосудии | |
Меню:
Рассылки:
Просто о налогах и правосудии | |
Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"
Темы: Порядок оформления результатов проверок и привлечения к ответственности  Налоговые проверки  Налоговые вычеты  Налоги  НДС  Оформление счетов-фактур  
- 14.10.2019 В каких случаях ваш счет в банке могут заблокировать на всю сумму?
- 19.04.2018 Налоговая служба представила пример составления возражений на акт налоговой проверки
- 30.05.2014 После получения документов по жалобе от инспекции вышестоящий орган не уведомил налогоплательщика
- 27.05.2014 Проведение почерковедческой экспертизы по копиям является незаконным
- 25.03.2014 Когда от направления материалов в следственные органы не спасут обеспечительные меры суда?
- 19.03.2014 Причинение убытков от заморозки счетов должен доказать налогоплательщик
- 22.11.2022 Глава ФНС рассказал о последствиях уменьшения сроков получения налоговых вычетов
- 05.10.2021 В ХМАО суд отказал нефтегазовой компании в вычете 79,9 млн рублей НДС
- 12.04.2021 Нюансы применения вычетов по НДС для зарубежных филиалов российских компаний
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 01.12.2023 Вице-спикер ГД предложил ввести нулевой НДС на мандарины и новогодние елки
- 13.11.2023 Минфин пояснил, нужно ли платить НДС при передаче образцов для испытаний
- 02.11.2023 ЛДПР вносит законопроект об отмене НДС на розданные просроченные продукты
- 24.06.2022 Особенности выставления счетов-фактур при ежедневных отгрузках одному и тому же покупателю
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 11.05.2021 Новые реквизиты счета-фактуры
- 15.03.2019 Как обжаловать итоги выездной налоговой проверки?
- 19.07.2012 Внесение в уведомление об исправлении технической ошибки в акте налоговой проверки указания о привлечении налогового агента к ответственности является основанием для отмены решения инспекции
- 13.07.2009 Наказание без доказательства
- 16.07.2013 Прерывается ли срок представления документов, истребованных в порядке ст. 93 НК РФ, на период приостановления выездной проверки?
- 12.07.2013 Если сумма выручки отличается от показателей ККТ, запросят пояснения
- 05.07.2013 Инспектор не оштрафует компанию, если на чеке стоит не точное время
- 21.11.2022 Схема с цепочкой фиктивных продавцов: какие расходы и вычеты можно отстоять в суде
- 12.10.2022 Перенос вычета по НДС: не забываем про нюансы
- 20.04.2022 Принятие НДС к вычету в более поздних периодах
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 25.09.2023 КПП в реквизитах организации: как расшифровать
- 04.07.2023 Порядок выставления счета-фактуры на аванс для компании-посредника
- 08.06.2023 Порядок выставления счета-фактуры при заключении договора аренды с доверительным управляющим
- 16.03.2023 Строка УПД «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал» в электронном документе
- 22.11.2023
По результатам
рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом было вынесено оспариваемое решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым обществу были начислены НДС, пени. Сделки общества с контрагентами были признаны "фиктивными", так как они не были отражены контрагентами в бухгалтерской и налоговой отчетности.Итог: требование удо
- 22.11.2023
По результатам
проведенной выездной проверки налоговым органом было вынесено оспариваемое требование о взыскании во внесудебном принудительном порядке доначисленных налоговым органом сумм налогов и пеней.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом не допущено нарушений сроков выставления оспариваемого требования.
- 29.10.2023
Общество полагает,
что налоговым органом в связи с нарушением длительности налоговой проверки была утрачена возможность взыскания задолженности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку превышение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах (совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля с нарушением сроков) с учетом объект
- 12.11.2023
Оспариваемым решением
налоговый орган указал, что предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год на основании п. 7 ст. 346.13 НК РФ.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не имеется сведений о результатах налоговой проверки предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу об утрате предпринимателем права на применение с
- 27.09.2023
Общество указывало
на то, что должностные лица налогового органа при проведении налоговой проверки предоставили неполные банковские выписки. Жалоба на данные действия (бездействие) вышестоящим налоговым органом оставлена без удовлетворения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательства того, что сделанный по результатам проверки вывод о совершении обществом налогового правонарушения
- 21.08.2023
Оспариваемые акты
вынесены в связи с неисполнением решения, принятого по результатам проведенной в отношении налогоплательщика проверки.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку превышение сроков проведения налоговой проверки и выставления требования не привело к нарушению предельного срока для принудительного взыскания задолженности.
- 28.11.2023
Обществу доначислены
налог на прибыль и НДС, пени со ссылкой на неправомерность предъявления НДС к вычету и учета расходов по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с контрагентами, а также включения в состав расходов сумм амортизации буровой установки.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказан факт формальности документооборота и отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентами
- 28.11.2023
Обществу отказано
в применении вычета по НДС по взаимоотношениям с рядом контрагентов, доначислены налог, пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены невозможность выполнения спорными контрагентами своих обязательств по заключенным с обществом договорам, создание формального документооборота и получение обществом необоснованной налоговой выгоды.
- 26.11.2023
В ходе
камеральной проверки признано отсутствующим право налогоплательщика на получение налогового вычета по счетам, выставленным контрагентами-банкротами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку агентский договор и прямые договоры поставки угля заключены после признания контрагентов несостоятельными, осведомленность налогоплательщика о невозможности исполнения должниками обязательств перед
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 26.10.2022
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что контрагент не является исполнителем работ по заключенным с налогоплательщиком договорам и что последний в отсутствие реальных хозяйственных операций с контрагентом созда
- 28.11.2023
Решением обществу
доначислены: налог на прибыль; НДС; штраф за непредставление документов в установленный срок.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество неправомерно не включило в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность перед ликвидированными компаниями, необоснованно применило вычет по НДС по хозяйственным операциям с фирмой в связи с отсутствием реальных сделок.
- 28.11.2023
Обществу доначислены
НДС и налог на прибыль.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку доказано создание обществом и его контрагентами формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды; в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль обществом не была включена кредиторская задолженность. Дело в остальной части направлено на новое рассмотрение, поскольку подлеж
- 26.11.2023
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате применения вычетов по сделкам, реальность которых не подтверждена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сертификаты качества на приобретаемый товар и договоры контрагентов с их поставщиками не соответствуют периоду поставки, подтверждение доставки нефтепродуктов не представлено, создание формального документооборота направлен
- 23.04.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно предъявил к вычету НДС на основании счетов-фактур, оформленных контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик создал формальный документооборот при отсутствии реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами.
- 01.02.2023
Так как
арендодатель не направил арендатору подписанные акты об оказании услуг по аренде, а также счета-фактуры, арендатор не смог получить вычет по НДС из бюджета.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что арендатор был лишен возможности получить налоговый вычет исключительно в результате действий арендодателя, не доказан и поскольку установлено, что арендатор злоупотребил право
- 07.12.2022
Налоговый орган
начислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив, что, применяя УСН, он выставлял контрагентам при поставке товаров счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС, но не перечислял в бюджет выделенный в счетах-фактурах налог.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что лицо, не являющееся плательщиком НДС, но выставляющее счета с выделением в них суммы данн
- 04.09.2023 Письмо УФНС по г.Москве от 08.08.2023 г. № 20-21/089994@
- 23.06.2023 Письмо Минфина России от 26.05.2023 г. № 02-09-10/48295
- 01.12.2022 Письмо ФНС России от 24.08.2022 г. № ЗГ-3-2/9094@
- 17.11.2022 Письмо Минфина России от 13.10.2022 г. № 03-03-07/99218
- 16.11.2022 Письмо ФНС России от 08.11.2022 г. № СД-4-3/15064@
- 25.10.2022 Письмо Минфина России от 05.09.2022 г. № 03-02-07/86249
- 29.11.2023 Письмо Минфина России от 25.09.2023 г. № 03-07-11/90974
- 29.11.2023 Письмо Минфина от 27.09.2023 г. № 03-07-11/91838
- 27.11.2023 Письмо Минфина России от 02.10.2023 г. № 03-07-14/93300
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 09.03.2023 Письмо Минфина России от 10.01.2023 г. № 03-01-11/424
- 06.03.2023 Письмо Минфина России от 20.02.2023 г. № 03-02-07/14169
- 01.12.2023 Письмо Минфина России от 23.10.2023 г. № 03-07-11/100562
- 30.11.2023 Письмо Минфина России от 27.09.2023 г. № 03-07-08/91793
- 29.11.2023 Письмо Минфина России от 04.10.2023 г. № 03-07-07/94217
- 10.11.2023 Письмо ФНС России от 01.09.2023 г. № ЕА-4-15/11188@
- 10.10.2023 Письмо Минфина России от 18.09.2023 г. № 03-07-09/88743
- 23.09.2023 Письмо Минфина России от 23.08.2023 г. № 03-07-09/80296
Комментарии