Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.10.2023 г. № Ф04-5158/2023 по делу № А03-10109/2022
Налоговый орган доначислил НДС, пени и штрафы, указав на получение обществом необоснованной налоговой выгоды от минимизации налоговых обязательств в результате "дробления бизнеса" путем создания группы взаимозависимых лиц, осуществляющих розничную торговлю, с целью формального соблюдения условий, позволяющих применять ЕНВД.
Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку доказано осуществление общего бизнес-процесса участниками группы, размер доначисленных налогов подлежит уменьшению на сумму налогов, уплаченных элементами схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.2023 г. № Ф04-5112/2023 по делу № А75-3788/2022
Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате создания фиктивного документооборота по сделкам, реальность которых не подтверждена.
Итог: требование частично удовлетворено по НДС с учетом раскрытия реального поставщика, в остальной части в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты введены в цепочку поставок формально, материально-технической базой не обладают, признаны техническими организациями, подтверждено создание схемы по бестоварному движению денежных средств.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.10.2023 г. № Ф04-5024/2023 по делу № А70-20605/2022
Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные контрагенты являются техническими организациями, необходимой материально технической базой для оказания услуг перевозки грузов не обладают, создание фиктивного документооборота направлено на занижение расходов и получение права на налоговые вычеты, фактически услуги оказаны лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-22908/2023 по делу № А40-260979/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС и налог на прибыль, начислены пени и штраф.
Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие создания схемы по искусственному созданию вычетов по НДС, при этом период начисления пеней подлежит определению с учетом действия моратория на начисление финансовых санкций.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-23295/2023 по делу № А40-241021/2022
Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) НДС за период, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Итог: требование удовлетворено, поскольку материалами налоговой проверки не доказано получение заявителем необоснованной налоговой выгоды вследствие неправомерного включения в состав вычетов по НДС затрат по операциям с контрагентом в части включения в стоимость товара (нефтегазовые трубы), поставленного спорным контрагентом, расходов по доставке товара.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-21792/2023 по делу № А40-238713/2022
Налоговым органом было принято решение о доначислении НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры, отраженные в книге продаж налоговой декларации по НДС, содержат недостоверные сведения о налоговой базе по реализации услуг и исчисленной сумме НДС.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2023 г. № Ф05-21921/2023 по делу № А40-148821/2022
Налоговым органом было установлено, что суммы НДС, перечисленные контрагентам в составе цены и принятые к вычету обществом, не исчислены и не уплачены в бюджет РФ, спорные контрагенты использовались для искусственного наращивания стоимости товарно-материальных ценностей.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку документы, оформленные по спорным сделкам, содержат недостоверные сведения, ввиду чего допущенное обществом нарушение обоснованно квалифицировано как искажение сведений о фактах хозяйственной жизни и объекте налогообложения.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 г. № Ф06-7699/2023 по делу № А72-15872/2022
Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, отказал в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, выставленных по сделкам, признанным недействительными судебным актом.
Итог: требование удовлетворено, поскольку подтвержден факт уплаты в бюджет НДС в заявленной сумме в период совершения сделок купли-продажи, налоговым законодательством установлено право налогоплательщиков претендовать на вычет заявленного в налоговой декларации налога в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.10.2023 г. № Ф06-8449/2023 по делу № А65-34321/2022
Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблагаемой базы.
Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не был сделан вывод о наличии или отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС с учетом норм действующего законодательства.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.10.2023 г. № Ф06-8313/2023 по делу № А49-2500/2022
Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, сделав вывод об отнесении к налоговым вычетам по НДС и к расходам по налогу на прибыль недостоверных сведений по сделкам с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не установлено доказательств допущения процессуальных нарушений со стороны налогового органа, которые привели или могли бы привести к признанию незаконным оспариваемого решения.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.11.2023 г. № Ф01-7539/2023 по делу № А43-35505/2022
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, установив факт неправомерного включения последним в состав налоговых вычетов сумм НДС по посредническим сделкам.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик создал противоправную схему минимизации налоговых обязательств путем включения в состав налоговых вычетов сумм НДС по посредническим сделкам купли-продажи электроэнергии, заключенным с подконтрольными организациями, входящими в один с налогоплательщиком энергосбытовой холдинг, управление которыми находилось под контролем должностных лиц налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.09.2023 г. № Ф07-12694/2023 по делу № А66-14840/2022
Налоговый орган сделал вывод о необоснованном применении вычетов по НДС по операциям приобретения товаров у контрагента, факт поставки (доставки) товара контрагентом документально не подтвержден.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные обществом документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальности хозяйственных операций с заявленным в них контрагентом, которые не имел возможности поставить товар.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.10.2023 г. № Ф10-2002/2022 по делу № А09-9615/2021
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, штраф в связи с тем, что обществом необоснованно был заявлен налоговый вычет по НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что обществом была создана видимость приобретения услуг через спорных контрагентов, формально являющихся их исполнителями, от имени которых были оформлены фиктивные документы с целью получения налоговой экономии посредством заключения фиктивных сделок в целях неправомерного заявления налоговых вычетов.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.2023 г. № Ф06-8740/2023 по делу № А49-10751/2022
Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени контрагентов налогоплательщика по договорам поставки товаров.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком для целей налогообложения учтены хозяйственные операции, непосредственно связанные с получением необоснованной налоговой выгоды, которая получена не в связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности, а в связи с созданием формального документооборота, направленного на противоправное предъявление к вычету сумм НДС.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.09.2023 г. № Ф06-8441/2023 по делу № А65-29078/2022
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы и подлежащих уплате в бюджет налогов в результате завышения расходов и включения в налоговые вычеты НДС по хозяйственным операциям с контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций.
Итог: требование удовлетворено в части эпизодов по сделкам с некоторыми контрагентами, поскольку налогоплательщиком представлены все необходимые документы и исполнены требования, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, подтвержден факт реального осуществления хозяйственных операций с контрагентами.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.09.2023 г. № Ф06-7552/2023 по делу № А65-19402/2022
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль и применении налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени контрагентов.
Итог: требование удовлетворено в части, поскольку реальность сделок налогоплательщика с отдельными контрагентами подтверждена.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.09.2023 г. № Ф05-20789/2023 по делу № А41-36128/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены недоимка по НДС и пени в связи с получением необоснованной налоговой выгоды путем включения в состав налоговых вычетов по НДС сумм, предъявленных контрагентами, умышленно использующими формальный документооборот.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что примененный обществом механизм гражданско-правовых отношений создает лишь видимость выполнения работ (оказания услуг) без получения экономической выгоды и реальной уплаты налогов в бюджет.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.09.2023 г. № Ф04-4360/2023 по делу № А27-21495/2022
Проверкой выявлено применение налоговых вычетов по сделкам в отсутствие поставки товарно-материальных ценностей и использования их в производстве.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факты ведения налогоплательщиком двойного учета в отношении складского товара подтверждены, организации, указанные в качестве изначальных поставщиков, являются техническими, не обладают необходимыми ресурсами для исполнения договорных обязательств, источник для возмещения НДС в бюджете не сформирован, группой аффилированных лиц создана схема для получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.09.2023 г. № Ф04-4259/2023 по делу № А70-24739/2022
Налоговый орган отказал в возмещении НДС, указав на неправомерное принятие к вычету НДС по выставленному контрагентом счету-фактуре в отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций с обществом.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждена недостоверность сведений, указанных обществом в первичных документах, исходящих от спорного контрагента, установлено создание группой взаимозависимых организаций схемы ведения бизнеса с целью необоснованного обогащения в виде неправомерного возмещения НДС.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.09.2023 г. № Ф04-3363/2023 по делу № А70-20396/2022
После оплаты товара по договору поставки покупатель обратился в налоговый орган с декларацией о предоставлении налогового вычета по НДС. По итогам проверки ему доначислен к уплате в бюджет НДС, предъявлены пени за несвоевременную уплату налога. Покупатель посчитал, что отказ в предоставлении вычета и начисление пеней обусловлены нарушениями при ведении поставщиком финансово-хозяйственной деятельности.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку право на налоговый вычет у покупателя не возникло в связи с формальным документооборотом обеих сторон и отсутствием реальности хозяйственных операций.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, соответствующие пени и штрафы, а также обществу предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в связи с невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ и по страховым взносам не возвращенных работником общества подотчетных сумм. Итог: требование удовлетворено, посколь...
- Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, штраф по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом с контрагентами формального документооборота, неудержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от перечисления займов, с доходов, полученных в виде оплаты стоимости проживания в отеле, неотражение в составе внереализационных доходов безвозмездно полученных ма...
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об отсутствии у налогоплательщика реальных хозяйственных отношений с контрагентами, создании фиктивного документооборота с целью получения незаконной налоговой экономии. Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налогоплательщиком представлены первичные документы, подтверждающие соблюдение условий для применения налоговых вычетов по НДС, а также уменьш...