Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2016 году

Что изменилось

Суть изменения

Основание

Налог на прибыль

Увеличен лимит стоимости амортизируемого имущества

Имущество, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, будет признаваться амортизируемым, если его первоначальная стоимость больше 100 000 руб. (в 2015 году лимит стоимости – 40 000 руб.)

Ч. 7 и 8 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ

Увеличен лимит доходов для начисления квартальных авансовых платежей

С 1 января 2016 года организация сможет перечислять только квартальные авансовые платежи, если за предыдущие четыре квартала ее доходы от реализации не превышали 15 млн руб. за каждый квартал (сейчас этот лимит составляет 10 млн руб.). Для вновь созданных организаций лимит составит 5 млн руб. в месяц и 15 млн руб. за каждый квартал (в 2015 году, соответственно, 1 млн и 3 млн руб.)

Ч. 9 и 10 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ

Установлен новый вид деятельности, по которому можно применять нулевую ставку

С 1 января 2016 года медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку налога, если занимаются, в том числе, уходом и присмотром за детьми

Ст. 1 Закона от 2 мая 2015 г. № 110-ФЗ

НДС

Расширен перечень товаров, реализация которых не облагается НДС

С 1 января 2016 года освобождается от налогообложения реализация очков, включая солнцезащитные, линз для коррекции зрения, а также оправ для очков для коррекции зрения (включая солнцезащитные). В настоящее время реализация солнцезащитных очков и оправ для них облагается НДС

Ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 318-ФЗ

Уточнен порядок документального подтверждения нулевой ставки

С 1 января 2016 года контракты (договоры) для подтверждения нулевой ставки НДС можно подавать в налоговые инспекции как в виде единого документа, так и в виде нескольких документов, совокупность которых подтверждает сделку и все ее существенные условия

П. 1 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ

Акцизы

Изменен перечень подакцизных товаров

С 2016 года акцизом облагается новый вид продукции – средние дистилляты, представляющие собой жидкие смеси углеводородов с определенными физико-химическими характеристиками.

Печное топливо исключено из перечня подакцизных товаров

П. 3, подп. «б» п. 4 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ

Сужено понятие «прямогонный бензин»

Определены физико-химические характеристики углеводородных фракций, которые не признаются бензиновыми, а следовательно, не подпадают под определение «прямогонный бензин»

Подп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ

Разъяснено, что такое оприходование подакцизного товара

Оприходованием подакцизного товара признается его принятие к бухучету. На практике это правило действует и в настоящее время

Подп. «б» п. 5 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ

НДФЛ

Вводится ежеквартальная отчетность по НДФЛ

С 1 января 2016 года по итогам каждого квартала налоговые агенты должны будут сдавать новый расчет 6-НДФЛ. Сдавать расчеты нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Также нужно будет сдать 6-НДФЛ за год – не позднее 1 апреля следующего года (вместе с 2-НДФЛ)

Подп. «а» ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

Инспекции смогут блокировать счета налоговых агентов по НДФЛ

Если налоговый агент вовремя не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ, инспекция вправе заблокировать его банковские счета и переводы электронных денег. Заблокировать счет инспекция сможет по истечении 10 рабочих дней с последнего дня, когда агент должен был подать отчетность. Как только агент сдаст расчет, инспекция на следующий день разблокирует счета и переводы. Кроме того, агенту придется заплатить штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц непредставления расчета

Подп. «б» ч. 4и ч. 7 ст. 1 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

Расширен перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ

С 1 января 2016 года не облагаются налогом имущество и имущественные права, которые акционер (учредитель, участник, контролирующее лицо) получает при ликвидации иностранной организации или структуры. При продаже этого имущества гражданин имеет право уменьшить доходы от продажи на сумму, равную стоимости имущества по данным ликвидированной организации на дату ликвидации, но не выше рыночной стоимости

Ч. 3 и 4 ст. 2 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ

Налоговые агенты смогут предоставлять социальные вычеты

С 1 января 2016 года работодатель сможет предоставлять социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника (в настоящее время такие вычеты можно получить только в налоговой инспекции).

Кроме письменного заявления, сотрудник должен подать выданное инспекцией подтверждение права на получение социальных вычетов. Налоговый агент предоставляет вычеты начиная с месяца обращения сотрудника

Ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ

Установлены новые даты признания некоторых доходов

С 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается на дату приобретения ценных бумаг или на дату оплаты стоимости приобретенных ценных бумаг (в 2015 году – на дату приобретения ценных бумаг).

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, признается на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (в 2015 году – на день уплаты процентов).

Доход, полученный в результате проведения зачета встречных однородных требований, признается на дату зачета (в 2015 году особых правил определения даты получения таких доходов нет).

Доход, полученный в связи с экономией на расходах по возврату долга, – на дату списания безнадежного долга с баланса организации (в 2015 году особых правил определения даты получения таких доходов нет).

Доход, полученный командированным сотрудником, признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки (в 2015 году специальных правил определения даты фактического получения данного вида дохода не было)

Ч. 1 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

Уточнен порядок перечисления НДФЛ и подачи расчетов предпринимателями

С 1 января 2016 года налоговые агенты – предприниматели на ЕНВД или патентной системе налогообложения должны перечислять НДФЛ и сдавать расчеты за своих сотрудников по месту ведения своей деятельности (сейчас такой порядок подтверждается только письмами контролирующих ведомств)

Подп. «а» ч. 3 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

Уточнен порядок расчета налога по ставке 13 процентов

Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, нужно исчислять в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Исключением являются доходы, полученные от долевого участия. Сумма налога по ним, как и по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяется отдельно по каждой такой сумме (не нарастающим итогом)

Подп. «а» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

Установлены новые сроки перечисления НДФЛ с некоторых доходов

Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных должны перечислять с них налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались. По всем остальным доходам НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику (для сравнения сроки уплаты НДФЛ в 2015 году представлены в таблице)

Подп. «б» и«г» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

Установлен новый срок для подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ

Налоговый агент должен сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 1 февраля). Новый срок распространяется и на сообщения о суммах НДФЛ, которые налоговые агенты не смогли удержать в 2015 году

Подп. «в» ч. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ

Увеличен минимальный срок владения недвижимым имуществом для продажи без налога

Минимальный срок нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика для освобождения от налогообложения дохода, полученного от реализации этого имущества, составит пять лет (в 2015 году – три года). Исключение составит имущество, полученное, в частности, от родственников или в результате приватизации: по этому имуществу останется прежний минимальный срок (три года). Этот порядок будет применяться в отношении недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

Ч. 11 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ

Уточнен порядок предоставления вычета при продаже доли в уставном капитале

С 1 января 2016 года при продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением. К таким расходам, в частности, относятся денежные средства или стоимость иного имущества, внесенные в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала

Ч. 2 ст. 1 Закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ

Изменен порядок зачета НДФЛ, уплаченного за границей

С 1 января 2016 года для проведения зачета гражданин должен подать декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет. Срок для ее представления – три года после окончания указанного налогового периода (ранее был один год). Не нужно будет подавать документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства. Но перевод документа о полученном налогоплательщиком доходе и уплате им налога за пределами России теперь придется заверять нотариально

Ч. 3 ст. 1 Закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ

Увеличен размер стандартного налогового вычета на детей-инвалидов

С 2016 года величина стандартного вычета на детей-инвалидов, а также учащихся до 24 лет, являющихся инвалидами I и II группы, составит:

– 12 000 руб. – для родителей (усыновителей);

– 6000 руб. – для опекунов, попечителей, приемных родителей

Ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ

Увеличена предельная величина дохода, до достижения которой применяется стандартный вычет

С 2016 года предельная величина дохода для предоставления стандартного вычета составляет 350 000 руб. за налоговый период

Ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ

Дополнен перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

С 2016 года от НДФЛ освобождаются выплаченные по решению суда компенсации судебных издержек, которые граждане понесли при рассмотрении дела. В настоящее время такой льготы нет

П. 3 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ

Налог на имущество

Изменен порядок уплаты налога по имуществу, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость

С 1 января 2016 года недвижимость, налоговая база в отношении которой определяется исходя из кадастровой стоимости, подлежит налогообложению не только у собственника такого объекта, но и у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения (в 2015 году налог исходя из кадастровой стоимости платят только собственники имущества)

Ч. 27 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ

НДПИ

Установлено, что считать нормативными потерями при добыче полезных ископаемых, содержащих драгметаллы

При добыче драгоценных металлов нормативными признаются потери в пределах норм, которые будут установлены Правительством РФ или профильным министерством

П. 2 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 319-ФЗ

Установлен понижающий коэффициент для организаций – участников Особой экономической зоны в Магаданской области

При добыче полезных ископаемых такие организации смогут платить НДПИ с коэффициентом 0,6 (льгота не распространяется на углеводородное сырье и общераспространенные полезные ископаемые)

П. 2 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 321-ФЗ

Налоги граждан: на имущество, транспортный, земельный

Изменены сроки уплаты налогов граждан: транспортного, земельного, налога на имущество

Крайний срок уплаты налогов – 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время этот срок – 1 октября

П. 5, 6, 7 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ

Спецрежимы

Региональным властям предоставлено право снижать ставки для упрощенки

С 1 января 2016 года региональные власти смогут установить ставки для организаций и предпринимателей на упрощенке с объектом налогообложения «доходы» в пределах от 1 до 6 процентов. В некоторых случаях разрешается снизить ставку даже до 0 процентов. Если организация или предприниматель работают в Крыму или Севастополе и их объект налогообложения «доходы за вычетом расходов», в 2017–2021 годах ставка может быть снижена до 3 процентов

Ч. 1 ст. 2 Закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ

Расширен перечень видов деятельности на патентной системе налогообложения

С 1 января 2016 года применять патентную систему налогообложения смогут предприниматели, которые занимаются производством молочной продукции, кожи и кожаных изделий, хлебобулочных и кондитерских изделий, переводами, лесоводством и другими новыми видами деятельности

Ч. 3 ст. 2 Закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ

Расширен перечень сфер деятельности на патентной системе, по которым регионы могут устанавливать «налоговые каникулы»

С 1 января 2016 года регионы вправе своими законами установить «налоговые каникулы» и для тех предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере бытовых услуг населению.

Льготы по деятельности в социальной, производственной и научной сферах действуют как и прежде

Ч. 3 ст. 2 Закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ

Уточнен состав доходов и расходов, признаваемых при ЕСХН и УСН

С 1 января 2016 года налогоплательщики, применяющие упрощенку или ЕСХН, не будут включать в доходы НДС, полученный в связи с выставлением счетов-фактур. Однако перечисленные в бюджет суммы НДС запрещается включать в расходы

Ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ

Расширен перечень организаций, которые могут применять упрощенку

С 1 января 2016 года упрощенку могут применять организации, у которых есть представительства. Если у организации есть филиалы, она по-прежнему не может применять этот спецрежим

Ч. 2 ст. 1 Закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ

Особые экономические зоны

Установлен льготный налоговый режим для резидентов свободного порта Владивосток

Резиденты свободного порта Владивосток смогут применять пониженную ставку налога на прибыль, а также заявительный порядок возмещения НДС при наличии договора поручительства управляющей компании

Закон от 13 июля 2015 г. № 214-ФЗ

Установлены пониженные ставки налога на прибыль для организаций – участников Особой экономической зоны в Магаданской области

Налоговая ставка в региональный бюджет не может превышать 13,5 процента.

Для налога, зачисляемого в федеральный бюджет, предусмотрена нулевая ставка. Ее можно применять:

– если организация ведет деятельность, предусмотренную соглашением, на территории Магаданской области (наряду с другими видами деятельности);

– организация ведет раздельный учет доходов и расходов

П. 1 ст. 1 Закона от 23 ноября 2015 г. № 321-ФЗ