
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 года Дело N Ф04-1827/2007(32937-А75-42)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2007 года Дело N Ф04-1827/2007(32937-А75-42)
Документы в совокупности подтверждают расходы работника Борисенко Н.В. в общей сумме 47564,47 руб. на приобретение товаров для кооператива и, следовательно, отсутствие у Борисенко Н.В. дохода в вышеуказанной сумме, подлежащего налогообложению НДФЛ и ЕСН.
02.04.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 апреля 2007 года Дело N Ф04-1827/2007(32937-А75-42)
(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по городу Радужному Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на решение от 11.10.2006 и постановление апелляционной инстанции от 19.12.2006 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа по делу N А75-5232/2006 по заявлению Жилищного накопительного кооператива "Единство" к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Радужному Ханты-Мансийского автономного округа - Югры о признании недействительным решения налогового органа и по встречному заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Радужному Ханты-Мансийского автономного округа - Югры к Жилищному накопительному кооперативу "Единство" о взыскании налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Жилищный накопительный кооператив "Единство" (далее - ЖНК "Единство", кооператив) обратился в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по городу Радужному Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее - налоговый орган) от 07.06.2006 N 70 "а".
В порядке статьи 132 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ЕСН) за 2004 год в виде штрафа в сумме 3386,60 руб. и по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2004 год в виде штрафа в сумме 1236,68 руб.
Решением арбитражного суда от 11.10.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 19.12.2006, заявленные кооперативом требования удовлетворены. Решение налогового органа от 07.06.2006 N 70 "а" признано недействительным. Производство по встречному заявлению инспекции о взыскании с ЖНК "Единство" налоговых санкций в размере 4623,28 руб. прекращено.
В кассационной жалобе налоговый орган, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит решение и постановление отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных кооперативом требований.
В порядке статьи 279 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Кассационная инстанция, проверив в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом норм материального и процессуального права, доводы кассационной жалобы, не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ЖНК "Единство" по вопросам правильности исчисления, уплаты ЕСН, НДФЛ за период с 19.01.2004 по 31.12.2005, результаты которой оформлены актом от 11.05.2006 N 70.
На основании данного акта проверки налоговым органом принято решение от 07.06.2006 N 70 "а" о привлечении кооператива к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) ЕСН за 2004 год в виде штрафа в сумме 3386,60 руб. и по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ за 2004 год в виде штрафа в сумме 1236,68 руб., а также кооперативу были начислены не полностью уплаченные НДФЛ и ЕСН за 2004 год в общей сумме 16932,95 руб., соответствующие пени за несвоевременную уплату указанных налогов.
Решение налогового органа мотивировано тем, что кооперативом не исчислен НДФЛ и ЕСН с денежных средств, полученных работником кооператива Борисенко Н.В. на подотчет, по которым в авансовых отчетах и документах, подтверждающих расходы подотчетного лица, допущены следующие нарушения: несоответствие дат на товарных и контрольно-кассовых чеках на сумму 56,5 руб. и 48 руб.; отсутствие контрольно-кассового чека на сумму 10709 руб. при наличии товарного чека на указанную сумму; отсутствие на контрольно-кассовом чеке на сумму 310 руб. всех необходимых реквизитов ввиду плохого оттиска; указание в авансовом отчете от 26.01.2004 в графе "подотчетное лицо" - ООО "Коминтел", вместо - Борисенко Наталья Викторовна.
Не согласившись с выводами налогового органа, ЖНК "Единство" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным.
Неисполнение кооперативом в добровольном порядке требования об уплате налоговых санкций в установленный срок послужило основанием для обращения налогового органа в суд со встречным заявлением о взыскании налоговых санкций.
Арбитражным судом признано недействительным решение налогового органа в связи с отсутствием состава налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 и статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации и отсутствием у кооператива недоимки по ЕСН и НДФЛ в 2004 году.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения ЕСН для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2004 году кооперативом были произведены выплаты своему работнику - Борисенко Н.В., являющейся подотчетным лицом, в общей сумме 47564,47 руб. по авансовым отчетам от 29.06.2004 N 1, от 28.02.2004 N 2, от 29.03.2004 N 3, от 26.01.2004 N 1.
В ходе судебного разбирательства, на основании представленных сторонами по спору доказательств, арбитражным судом установлено, что Борисенко Н.В. фактически понесены расходы в сумме 47564,47 руб. на приобретение товаров для кооператива.
Арбитражным судом установлено, что допущенные дефекты в представленной документации: несоответствие дат на товарных (18.06.2004) и кассовых чеках (17.06.2004) на суммы 56,50 руб. и 48 руб., отсутствие кассового чека на сумму 10709 руб. при наличии товарного чека на указанную сумму, отсутствие на кассовом чеке на 310 руб., приложенном вместе с товарным чеком, всех необходимых реквизитов ввиду плохого оттиска, а также ошибочное указание в авансовом отчете от 26.01.2004 N 1 в графе "подотчетное лицо" - ООО "Коминтел" вместо подотчетного лица - Борисенко Натальи Викторовны, при наличии в нем подписи именно подотчетного лица и при наличии представленного в дальнейшем исправленного авансового отчета от 26.01.2004 N 1, - являются следствием ошибок (описок, опечаток), допущенных продавцами товаров.
На основании установленных обстоятельств дела арбитражный суд правомерно указал на необоснованность выводов налогового органа о наличии недоимки по НДФЛ и ЕСН за 2004 год, поскольку представленные в материалы дела первичные документы в совокупности подтверждают расходы работника Борисенко Н.В. в общей сумме 47564,47 руб. на приобретение товаров для кооператива и, следовательно, отсутствие у Борисенко Н.В. дохода в вышеуказанной сумме, подлежащего налогообложению НДФЛ и ЕСН.
Судом правомерно прекращено производство по встречному заявлению налогового органа о взыскании с кооператива налоговых санкций в размере 4623,28 руб. на основании пункта 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом требований части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, положений Федерального закона от 04.11.2005 N 137-ФЗ и информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.02.2006 N 105.
Доводы кассационной жалобы заявлены без учета выводов арбитражного суда относительно обстоятельств по делу и фактически направлены на их переоценку, оснований к чему, согласно статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, кассационная инстанция не имеет.
Нарушений норм материального и процессуального права арбитражным судом первой и апелляционной инстанций не допущено.
При изложенных обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
При подаче кассационной жалобы налоговым органом не была оплачена государственная пошлина. На основании статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с налогового органа подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение кассационной жалобы в размере 1000 рублей в Федеральный бюджет.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 11.10.2006 и постановление апелляционной инстанции от 19.12.2006 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа по делу N А75-5232/2006 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по городу Радужному Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину 1000 рублей в Федеральный бюджет.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Темы: Налоги  НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Облагаемые доходы  ЕСН (Единый социальный налог)  Объект налогообложения  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 16.07.2025 Как рассчитать и заплатить НДФЛ с процентов по вкладам за 2024 год: пример от налоговой
- 15.07.2025 Налоговики рассказали, как отказаться от вычета в пользу другого родителя
- 14.07.2025 Крупную матпомощь при рождении детей освободили от НДФЛ и взносов
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 08.12.2011 Заключая договор с НПФ, не стоит забывать о страховых взносах
- 07.12.2010 Когда материальная помощь становится премией
- 13.07.2009 Облагать ли неиспользованный отпуск ЕСН?
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 06.10.2024 Порядок обложения НДФЛ суммы материальной помощи сотруднику
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 20.01.2009 Налоговые плюсы и минусы бесплатного питания
- 13.08.2008 «Зарплатные» налоги с аванса
- 17.07.2008 Налоги на отпуск
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 26.06.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.
- 26.06.2025
По результатам
камеральной проверки предпринимателю доначислен НДФЛ и начислен штраф в связи с использованием формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде неправомерного завышения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ путем учета фактически не произведенных и документально не подтвержденных расходов на поставку нефтепродуктов.Итог: в удовлетворении тре
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 31.07.2024
Начислены НДФЛ,
страховые взносы, пени, штрафы на компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей работниками, постоянная работа которых имеет разъездной характер или вахтовый метод.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты входят в систему оплаты труда, не являются возмещением понесенных расходов, имеют фиксированный размер за каждый отработанный день и,
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 06.03.2009 Объяснения некоторых из 743 иностранных рабочих о трудовой связи с налогоплательщиком не дает основания для доначисления НДФЛ и ЕСН по всем таким рабочим
- 06.03.2009 Т.к. премии выплачивались за производственные результаты, они уменьшают налог на прибыль и облагаются ЕСН
- 04.03.2009 Налоговый орган не доказал наличие схему по уходу от уплаты ЕСН с использованием аутсорсинга
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-02-08/48073
- 30.05.2025 Письмо Минфина России от 09.04.2025 г. № 03-05-04-06/34958
- 29.05.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 02-01-06/33918
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-04-06/48176
- 18.07.2025 Письмо Минфина России от 30.06.2025 г. № 03-04-09/63421
- 16.07.2025 Письмо Минфина России от 19.05.2025 г. № 03-04-05/48925
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 01.10.2024 г. № 03-04-05/95070
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 01.04.2025 г. № 03-04-05/32171
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 25.09.2024 г. № 03-04-05/92084
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 17.05.2009 Письмо Минфина РФ от 5 мая 2009 г. N 03-04-06-01/110
- 10.05.2009 Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2009 г. N 03-04-08-02/15
- 22.02.2009 Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/49
Комментарии