Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

Организация в июне 2023 года приняла сотрудника – гражданина Республики Беларусь.

Можно ли применять ставку НДФЛ 13%? Какой статус налогоплательщика в справках по НДФЛ надо указывать?

Согласно ст. 73 Договора о ЕАЭС доход, полученный работником - гражданином Белорусии, в связи с работой по найму, с первого дня облагается по тем же ставкам, что и доход работников - налоговых резидентов РФ, то есть 13% (15%) вне зависимости от того, является ли он резидентом для целей главы 23 НК РФ (письма Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-06/74275, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392, от 16.12.2019 N 03-04-06/98063, от 16.12.2019 N 03-04-05/98059, от 17.07.2015 N 03-08-05/41341, от 24.04.2015 N 03-04-05/23651, ФНС России от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083).

При этом, по мнению Минфина и ФНС России, если по итогам налогового периода (года) работник не имеет статуса налогового резидента России (находился в РФ менее 183 дней), его доходы, полученные в данном налоговом периоде, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30% ,то есть производится соответствующий перерасчет (смотрите письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-04-06/12764; письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347@ позиция по вопросу обложения НДФЛ доходов сотрудников организации - граждан государств - членов ЕАЭС, изложенная в письме Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (пересчет требуется), доведена до территориальных налоговых органов). Изложенный порядок определения налогового статуса применяется в отношении физических лиц независимо от гражданства (письма Минфина России от 03.09.2019 N 03-04-05/67606, ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347).

Данная позиция представляется спорной, поскольку Договором о ЕАЭС, на основании которого к доходам нерезидентов применяется ставка, определенная для резидентов, не установлено такое условие, как приобретение получателем дохода статуса резидента РФ (п. 4.3 постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П).

Для целей определения статуса налогового резидента в общее время нахождения на территории РФ включается также документально подтвержденное время нахождения белорусских граждан в России, не связанное с работой по найму (п. 4 ст. 1 Протокола). В качестве доказательства нахождения белорусского гражданина на территории РФ могут приниматься любые документы, свидетельствующие о фактическом количестве дней его пребывания в России (например, трудовой договор с другим работодателем, копии авиа- и железнодорожных билетов, документы о регистрации гражданина Республики Беларусь по месту пребывания или месту жительства) (смотрите письма Минфина России от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240, от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31, письмо ФНС РФ от 16.05.2006 N 04-2-05/3).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий