Как изменения по НДФЛ учесть в 6-НДФЛ за 2025 год

Главное изменение по НДФЛ в 2025 году — введение «большой» прогрессивной шкалы. Несмотря на это, форма расчёта 6-НДФЛ осталась прежней. ФНС сохранила бланк, утверждённый приказом № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 г. (в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@).

В течение 2025 года отчёт сдавался за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. При подготовке годового расчёта важно перепроверить:

– корректность расчёта средней зарплаты в компании (не ниже МРОТ);

– применение ставок для высокооплачиваемых работников;

– правильность учёта стандартных вычетов;

– необлагаемые выплаты — суточные, компенсации при увольнении и др.

Средняя заработная плата по организации

Если средняя зарплата по данным 6-НДФЛ ниже среднеотраслевой в регионе или МРОТ, налоговая потребует пояснения.

Средняя заработная плата рассчитывается так:

(сумма дохода из поля 120 раздела 2) / (число работников из поля 110 раздела 2) / число месяцев отчётного периода.

Параллельно ФНС сверяет данные с расчётом по страховым взносам (РСВ). Для контроля применяются соотношения 1.17 и 1.18:

– Соотношение 1.17 — проверяет, что средняя зарплата не ниже МРОТ:

Средняя заработная плата ≥ МРОТ.

– Соотношение 1.18 — проверяет, что зарплата не ниже среднеотраслевого уровня:

Средняя заработная плата ≥ средняя заработная плата в регионе по отрасли.

Эти соотношения применяются только при составлении годового 6-НДФЛ. Если зарплата ниже, инспекция может расценить это как занижение налоговой базы.

Новая пятиступенчатая шкала НДФЛ

С 2025 года действует новая прогрессивная шкала ставок:

– 13 % — доход до 2,4 млн руб.;

– 15 % — с дохода 2,4–5 млн руб. (312 000 руб. + 15 % с превышения);

– 18 % — с дохода 5–20 млн руб. (702 000 руб. + 18 % с превышения);

– 20 % — с дохода 20–50 млн руб. (3 402 000 руб. + 20 % с превышения);

– 22 % — свыше 50 млн руб. (9 402 000 руб. + 22 % с превышения).

Повышенная ставка применяется только к доходу сверх порога. Если заработок не превышает 200 000 руб. в месяц, повышенные ставки не используются.

Для разных категорий (военнослужащие, «северяне», дивиденды) действуют отдельные ставки и КБК.

КБК по ставкам НДФЛ в 2025 году

– 182 101 02010 01 1000 110 — 13 % (до 2,4 млн руб.);

– 182 101 02080 01 1000 110 — 15 % (2,4–5 млн руб.);

– 182 101 02150 01 1000 110 — 18 % (5–20 млн руб.);

– 182 101 02160 01 1000 110 — 20 % (20–50 млн руб.);

– 182 101 02170 01 1000 110 — 22 % (свыше 50 млн руб.);

– 182 101 02130 01 1000 110 — дивиденды до 2,4 млн руб. (13 %);

– 182 101 02140 01 1000 110 — дивиденды свыше 2,4 млн руб. (15 %).

Вычеты и новые лимиты в 2025 году

В 2025 году увеличены стандартные вычеты на детей — в два раза, а лимит дохода для их применения вырос до 450 000 руб. в год.

Появился новый вычет за сдачу норм ГТО — 18 000 руб. Он также отражается по строке 130 раздела 2 и в разделе 3 справки о доходах.

Если вычет предоставлен неправомерно, организация обязана удержать недоплату и уплатить пени.

Если вычет не был использован, работник вправе вернуть налог через декларацию 3-НДФЛ.

Суточные и необлагаемые выплаты

С 1 января 2025 года до 3 500 руб. повышен лимит суточных, не облагаемых НДФЛ, для вахтовиков, выезжающих за рубеж.

Для остальных работников лимиты прежние.

В 6-НДФЛ отражаются только суммы сверх норматива — в строках 120, 140 и 160 раздела 2.

Районные коэффициенты и «северные» надбавки

В 2025 году их нужно показывать в 6-НДФЛ отдельно от основной зарплаты.

– в разделе 1 — удержанный налог;

– в разделе 2:

стр. 120 — выплаты (коэффициенты, надбавки);

стр. 140 — исчисленный налог;

стр. 160–166 — удержанный налог по срокам перечисления.

Удержание НДФЛ до 31 января 2026 года

Теперь удерживать налог можно не только в течение года, но и до 31 января следующего года.

Если удержать налог невозможно, до 25 февраля нужно сообщить об этом в налоговую через раздел 4 справки о доходах (приложение к 6-НДФЛ).

Если бухгалтерия удержала НДФЛ до 31 января 2026 года, уведомлять инспекцию не нужно — поля 170 и раздел 4 не заполняются.

«Увольнительные» выплаты

НДФЛ не начисляется на выплаты при увольнении в пределах трёхкратного среднего месячного заработка, а для районов Крайнего Севера — шестикратного. Льгота распространяется на всех работников.

Зарплата за декабрь 2025 года

Если зарплата выплачена 28 декабря, налог нужно перечислить до 30 декабря.

Этот НДФЛ включается в раздел 1 (строка 026) годового расчёта.

В разделе 2 зарплата за декабрь отражается в строках 120 и 131, а НДФЛ — в строках 140 и 160.

Строка 140 показывает исчисленный налог нарастающим итогом за год, а строка 160 — общую сумму удержанного налога.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий