Законодательтсво

Вопрос: Абзацем 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено следующее: "Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг".

В августе 2018 г. организация Б передала в собственность на безвозмездной основе в качестве бонуса свои акции работнику организации А, для которой организация Б является головной организацией. Таким образом, работник организации А стал миноритарным акционером организации Б. НДФЛ организацией Б при передаче акций работнику организации А не удерживался в связи с тем, что организация Б не является налоговым резидентом РФ.

В ноябре 2018 г. и декабре 2018 г. указанный работник организации А продал все полученные акции через брокера.

По итогам 2018 г. работник подает декларацию 3-НДФЛ, где отражает:

1) материальную выгоду - получение акций на безвозмездной основе (п. 3 ст. 212 НК РФ);

2) продажу указанных акций через брокера, при этом уменьшая налогооблагаемый доход при продаже на сумму материальной выгоды на основании абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, а также на сумму комиссии брокера и на сумму убытка прошлого периода.

Правомерно ли в такой ситуации принимать в расходы при продаже акций, которые были получены на безвозмездной основе, стоимость таких акций на дату безвозмездного их получения, в случае если на момент продажи таких акций через брокера НДФЛ был удержан только с продажи, при этом НДФЛ, подлежащий уплате в связи с получением таких акций на безвозмездной основе, не был уплачен, так как крайний срок уплаты такого НДФЛ не наступил?

Вопрос: Об НДФЛ при компенсации работнику услуг мобильной связи.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде дивидендов по акциям российских организаций.

Вопрос: Об НДФЛ при компенсации работнику услуг мобильной связи.

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения командированному работнику расходов по выбору места на борту самолета.

Вопрос: Об НДФЛ при выплате НПФ пенсий; о льготах по налогу на имущество физлиц для пенсионеров.

Вопрос: Об НДФЛ с выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной за счет средств жилищного сертификата и находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной по наследству.

Вопрос: Об определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в целях НДФЛ.

Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи доли в уставном капитале организации.

Вопрос: Об НДФЛ в отношении денежных средств, полученных в дар от физлица.

Вопрос: Организация в рекламных целях безвозмездно оказывает физическим лицам услуги по техобслуживанию пластиковых окон. Появляется ли у физического лица облагаемый НДФЛ доход? Каковы обязанности организации?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации. При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации в данном налоговом периоде, определяющий порядок обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) его доходов, полученных за налоговый период. Срок пребывания в Российской Федерации, по достижении которого физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляется путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

При определении налогового статуса физического лица учитывается фактическое время нахождения физического лица в Российской Федерации, которое должно быть документально подтверждено.

Перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, Кодексом не установлен.

Исходя из разъяснений Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России такими документами, в частности, могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица за пределами Российской Федерации.

Однако на практике вызывает затруднение подтверждение фактического нахождения на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь, в связи с тем что отметки о пересечении российско-белорусской границы не ставятся.

Налогообложение граждан Республики Беларусь производится с учетом положений Протокола от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.

Правомерно ли признание гражданина Республики Беларусь налоговым резидентом Российской Федерации для целей уплаты НДФЛ с доходов по сделкам с ценными бумагами, совершаемым брокером в интересах клиента - гражданина Республики Беларусь, исходя из совокупности следующих документов и обстоятельств:

- паспорт гражданина Республики Беларусь с отметками о пересечении границ третьих стран (не России и не Республики Беларусь), свидетельствующий о нахождении за границей менее 183 дней;

- вид на жительство иностранного гражданина в РФ;

- свидетельства о регистрации гражданина Республики Беларусь и членов его семьи по месту жительства, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и наличие открытых на имя гражданина Республики Беларусь счетов в банках Российской Федерации;

- наличие квартиры в РФ в собственности и наличие открытых на имя гражданина Республики Беларусь счетов в банках Российской Федерации (критерий места нахождения постоянного жилища и центра жизненных интересов согласно Статье 4 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995)?

Если нет, можно ли его признать налоговым резидентом Республики Беларусь на основании паспорта гражданина Республики Беларусь (без представления сертификата налогового резидента Республики Беларусь, выданного уполномоченными органами) и применить ставки налога, предусмотренные Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995?

Вопрос: Об исчислении минимального срока владения недвижимостью в целях НДФЛ при ее продаже, если в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения (доли в нем).

Вопрос: Об уплате НДФЛ с заработной платы.

Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от продажи продукции растениеводства, выращенной в личном подсобном хозяйстве.

Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от участия в программах лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.

Вопрос: Об определении налогового статуса физлица в целях НДФЛ.

Вопрос: В соответствии с абз. 22 п. 13 ст. 214.1 Кодекса при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение указанных облигаций, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций.

Как следует из абз. 23 п. 13 ст. 214.1 Кодекса, в случае, если условиями выпуска облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации, номинированных в иностранной валюте, предусмотрено осуществление расчетов при приобретении указанных облигаций в рублях, расходами на приобретение указанных облигаций признается величина, равная произведению стоимости приобретения указанных облигаций в иностранной валюте, определенной исходя из официального курса Банка России, установленного на дату их приобретения, и официального курса указанной иностранной валюты, установленного Банком России на дату фактического получения доходов от реализации (погашения) указанных облигаций, при условии документального подтверждения налогоплательщиком фактических расходов на приобретение указанных облигаций.

Какая дата понимается под датой фактического получения доходов от реализации (погашения) облигаций и под датой приобретения облигаций - дата заключения сделки с облигацией или дата осуществления расчетов по уже заключенной сделке (дата оплаты облигаций)?