Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Организация занимается оптовой торговлей. Все распределительные центры (склады) находятся на большом расстоянии от городской инфраструктуры. До ближайшей точки общепита несколько десятков километров. Руководством организации было принято решение организовать доставку питания сотрудникам. Были заключены договоры с несколькими контрагентами. По договору ежедневно производится заказ на примерное количество рационов на следующий день. Выдача рационов сотрудникам не контролируется. Сотрудники сами берут то, что они хотят. Если остаются лишние рационы, то они также могут быть дополнительными порциями сотрудников либо направлены на питание (в виде угощения) гостей организации (например, водителей поставщиков, ждущих долгое время разгрузки).

В коллективных и трудовых договорах организации питание сотрудников не предусмотрено.

Документы от контрагентов на услуги питания организация получает ежемесячно, на общее число рационов в месяц.

Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам в данном случае?

В общем случае при организации питания за счет работодателя у работников возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ, и объект обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211, п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ). Исключение предусмотрено ст. 217, 422 НК РФ для некоторых доходов, в частности компенсационного характера, установленных законодательно, о чем в данном случае речи не идет.

Однако необходимым условием получения физическим лицом доходов, в т.ч. в натуральной форме, является его персонификация, позволяющая оценить экономическую выгоду каждого работника (п. 1 ст. 41, ст. 207, 226, 230, п. 4 ст. 431 НК РФ). При отсутствии объективной возможности определить доход каждого физлица, и, соответственно, объект обложения НДФЛ страховыми взносами, равно как и НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ), невозможно. Смотрите, например, письма Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 07.09.2015 N 03-04-06/51326, от 06.03.2013 N 03-04-06/6715, от 03.04.2013 N 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 N 03-04-06/6715, от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29, п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержден Президиумом ВС РФ от 21.10.2015).

Что, как мы понимаем, имеет место в рассматриваемой ситуации.

При таких обстоятельствах, полагаем, у организации отсутствует обязанность уплаты НДФЛ, страховых взносов, а также НДС. Но и затраты на организацию такого питания нельзя учесть при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 252, п. 25, 29, 49 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43800, от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 07.02.2022. N 03-01-10/7881, от 08.04.2019 N 03-07-11/24632 и др.).

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий