Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2007 года Дело N А26-5172/2006-28
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2007 года Дело N А26-5172/2006-28
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 марта 2007 года Дело N А26-5172/2006-28
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Мунтян Л.Б., судей Зубаревой Н.А., Троицкой Н.В., при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия Прокопович Д.С. (доверенность от 29.01.2007), рассмотрев 20.03.2007 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 27.11.2006 по делу N А26-5172/2006-28 (судья Кохвакко В.В.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Мария" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия (далее - Инспекция) от 31.05.2006 N 24 в части доначисления Обществу налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и единого социального налога (далее - ЕСН) на основании данных, полученных в ходе опросов работников Общества, а также в части начисления пеней и штрафов по этому эпизоду.
Решением суда первой инстанции от 27.11.2006 заявление удовлетворено: оспариваемый ненормативный акт налогового органа признан недействительным в части привлечения Общества к налоговой ответственности за неудержание с работников и неперечисление в бюджет 20216 руб. НДФЛ и неуплату 48879 руб. 14 коп. ЕСН, доначисленных на основании показаний работников Общества; предложения налогоплательщику удержать с работников неисчисленную сумму НДФЛ и перечислить все удержанные суммы НДФЛ в бюджет; уплатить сумму доначисленного ЕСН и соответствующие пени по налогам.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на несоответствие выводов суда имеющимся в деле доказательствам, просит отменить судебный акт и принять по делу новое решение. Податель жалобы считает, что правильно определил подлежащие перечислению Обществом в бюджет суммы налогов расчетным методом и привлек налогоплательщика к ответственности по статьям 122 и 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании свидетельских показаний работников Общества.
В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы жалобы.
Общество, надлежащим образом извещенное о времени и месте слушания дела, не направило своих представителей в заседание и представило ходатайство об отложении рассмотрения жалобы в связи с невозможностью явки его представителя в судебное заседание. Между тем заявитель не приводит уважительных причин такой неявки, в связи с чем его ходатайство подлежит отклонению, а жалоба налогового органа - рассмотрению в отсутствие представителей налогоплательщика.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную проверку соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2002 по 30.09.2005, по результатам которой приняла решение от 30.12.2005 N 104 о привлечении Общества к налоговой ответственности за неправомерное неперечисление НДФЛ и неполную уплату ЕСН. Решение налогового органа основано на объяснениях работников Общества (31 чел.), полученных сотрудниками органов внутренних дел.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия от 26.02.2006 N 07-09/01715 решение от 30.12.2005 N 104 отменено в связи с тем, что "при проведении налоговой проверки Инспекцией в установленном статьей 90 НК РФ порядке не были проведены опросы работников на предмет размера выплаченной им в проверяемый период заработной платы", и назначена дополнительная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт от 12.05.2006 N 20.
В ходе дополнительной проверки НДФЛ, и справках о доходах физических лиц, форма 2-НДФЛ). С учетом указанных обстоятельств Инспекция сделала вывод, что налогоплательщик занизил базу, облагаемую НДФЛ и ЕСН, на суммы неучтенных выплат работникам и в соответствии с подпунктом 7 пункта 3 статьи 31 НК РФ определила подлежащие перечислению и уплате в бюджет суммы налогов расчетным путем на основании показаний работников Общества.
Рассмотрев материалы проверки и возражения Общества по акту проверки, НДФЛ, уплатить 48879 руб. 14 коп. ЕСН, соответствующие пени и штрафы, предусмотренные статьей 123 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ.
Общество оспорило решение Инспекции в этой части в судебном порядке.
Суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявление, и кассационная коллегия не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта с учетом следующего.
В силу положений статьи 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ. Такие организации именуются налоговыми агентами.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ).
Статьей 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются организации, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения для таких организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (пункт 1 статьи 236 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела протоколы допросов работников Общества (том II, л. 49 - 67), установил, что согласно показаниям Федорова В.М. и Маккоева В.М. они получали заработную плату по одной ведомости, выплаченные и указанные в ведомости суммы совпадают. Богданов С.В., Мартынов И.Ф., Сухан П.И. также сообщили, что получали заработную плату по одной ведомости.
Инспекция не исследовала данное обстоятельство в ходе проверки и не обращалась в арбитражный суд с заявлением о фальсификации представленных заявителем документов (в том числе подписей работников в платежных ведомостях) в порядке статьи 161 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Кроме того, судом установлено, что сведения о размере выплаченных Богданову С.В., Блинову И.А., Гриценко А.В., Мартынову И.Ф., Маккоеву В.М., Сухану П.И. и Федорову В.М. денежных средств в расчетных листках за 2004 год совпадают с данными ведомостей по выплате заработной платы.
Суд первой инстанции также указал на то, что при определении сумм неучтенного дохода работников Инспекция основывалась на неточных и неконкретных высказываниях свидетелей о таких суммах (свидетели употребляют слова "около", "приблизительно", "по-разному"), налоговый орган не принял во внимание (в частности, в отношении Никитиной Л.М.) количество фактически отработанного времени и пребывание сотрудников в отпусках в проверяемый период.
Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений, а в силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган, который принял данное решение.
Поскольку НДФЛ и неуплаты им 48879 руб. 14 коп. ЕСН за 2003 - 2004 годы.
Доводы кассационной жалобы Инспекции сводятся к переоценке имеющихся в деле доказательств, однако в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд кассационной инстанции проверяет законность судебных актов и правильность применения норм материального и процессуального права. Исследование и переоценка доказательств, уже исследованных судами нижестоящих инстанций, не входят в полномочия суда кассационной инстанции.
При таких обстоятельствах жалоба Инспекции не подлежит удовлетворению.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Республики Карелия от 27.11.2006 по делу N А26-5172/2006-28 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Республике Карелия - без удовлетворения.
Председательствующий
МУНТЯН Л.Б.
Судьи
ЗУБАРЕВА Н.А.
ТРОИЦКАЯ Н.В.
Темы: Налоги  НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Облагаемые доходы  ЕСН (Единый социальный налог)  Объект налогообложения  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 24.04.2024 Как определить срок владения для вычета по НДФЛ, если комнаты объединили в квартиру
- 23.04.2024 В налоговой сообщили, когда удерживать НДФЛ с суточных «разъездным» сотрудникам
- 20.04.2024 ФНС сообщила о расхождениях в 6‑НДФЛ и РСВ
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 08.12.2011 Заключая договор с НПФ, не стоит забывать о страховых взносах
- 07.12.2010 Когда материальная помощь становится премией
- 13.07.2009 Облагать ли неиспользованный отпуск ЕСН?
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 20.01.2009 Налоговые плюсы и минусы бесплатного питания
- 13.08.2008 «Зарплатные» налоги с аванса
- 17.07.2008 Налоги на отпуск
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 19.04.2023
Обществом как
налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 06.03.2009 Объяснения некоторых из 743 иностранных рабочих о трудовой связи с налогоплательщиком не дает основания для доначисления НДФЛ и ЕСН по всем таким рабочим
- 06.03.2009 Т.к. премии выплачивались за производственные результаты, они уменьшают налог на прибыль и облагаются ЕСН
- 04.03.2009 Налоговый орган не доказал наличие схему по уходу от уплаты ЕСН с использованием аутсорсинга
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 24.04.2024 Письмо ФНС России от 15.04.2024 г. № ЗГ-2-11/5893
- 22.04.2024 Письмо ФНС России от 20.02.2024 г. № БС-4-11/1877@
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 09.04.2024 г. № 03-04-05/32648
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 13.03.2024 Письмо ФНС России от 27.12.2023 г. № БС-4-11/16416@
- 06.03.2024 Письмо Минфина России от 20.02.2024 г. № 03-00-05/14806
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 17.05.2009 Письмо Минфина РФ от 5 мая 2009 г. N 03-04-06-01/110
- 10.05.2009 Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2009 г. N 03-04-08-02/15
- 22.02.2009 Письмо Минфина РФ от 11 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/49
Комментарии