
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 мая 2007 года Дело N А31-9242/2005-15
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 мая 2007 года Дело N А31-9242/2005-15
Общество документально не подтвердило расходы на приобретение грибов.
14.05.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 14 мая 2007 года Дело N А31-9242/2005-15
(извлечение)
Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО, Общество) обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Костроме (далее - Инспекция, налоговый орган) от 14.07.2005 N 44/14.
Решением от 26.12.2006 Арбитражного суда Костромской области заявленное требование удовлетворено в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 670058 рублей, налога на прибыль в сумме 791 рубля, соответствующих им пеней и штрафа. Производство по требованию в части выводов о нарушении Обществом валютного законодательства прекращено. В остальном Обществу отказано в удовлетворении заявленного требования.
В суде апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Не согласившись с судебным решением, Общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт.
Заявитель считает, что суд неправильно применил пункт 7 статьи 3, пункты 1 и 2 статьи 164, пункт 1 статьи 252 и пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации. По его мнению, Общество правомерно включило в состав расходов стоимость покупных товаров и затраты на заготовку и переработку грибов, так как данные расходы документально подтверждены; Общество правомерно применило ставку по налогу на добавленную стоимость в размере 10 процентов, как для овощной продукции при продаже гавайской овощной смеси.
Представитель Общества поддержал в судебном заседании доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Налоговый орган, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя; отзыв на кассационную жалобу не представил.
В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 14.05.2007.
Законность принятого Арбитражным судом Костромской области решения проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку ООО за период с 01.06.2002 по 31.12.2004 (по налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу с владельцев транспортных средств, налогу на покупку иностранных денежных знаков за период с 01.06.2002 по 31.12.2002, по сбору на содержание милиции и благоустройство территории, налогу с продаж за период с 01.06.2002 по 31.12.2003, по транспортному налогу за период с 01.01.2003 по 31.12.2004) и установила, в частности, что Общество в 2003 году документально не подтвердило стоимость покупных товаров (грибов) в сумме 1594165 рублей, неправомерно исчислило налог на добавленную стоимость за четвертый квартал 2002 года по ставке 10 процентов вместо 20 процентов при расчетах за поставку смеси гавайской (овощей замороженных).
Исполняющий обязанности заместителя руководителя налогового органа принял решение от 14.07.2005 N 44/14 о привлечении Общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 90327 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 160890 рублей, по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 26453 рублей и по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 150 рублей. В этом же решении Обществу доначислены, в том числе налог на прибыль за 2003 год в сумме 382599 рублей и налог на добавленную стоимость за четвертый квартал 2002 года в сумме 591 рубля.
Не согласившись с принятым решением, ООО обжаловало его в арбитражный суд.
Арбитражный суд Костромской области частично удовлетворил заявленное требование, руководствуясь в том числе, пунктом 2 статьи 164, статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 1, 3 и 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Суд принял во внимание Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93, утвержденный постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации 30.12.1993 N 301. При этом суд посчитал, что Общество документально не подтвердило затраты на приобретение грибов в 2003 году и неправомерно применило ставку 10 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации гавайской смеси.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 Кодекса).
В силу пунктов 1, 4 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Своевременное и качественное оформление первичных документов, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Суд первой инстанции установил и материалами дела подтверждается (закупочными актами о приобретении грибов от 26.09.2003, 30.09.2003, 05.10.2003, 07.10.2003 и 10.10.2003), что содержащаяся в закупочных актах информация не является достоверной, потому что в течение 15 дней - с 26.09.2003 по 10.10.2003 - у четырех физических лиц (Ситниковой Л.В., Байгунаковой К.Р., Ефимовой Ж.В., Левашовой Е.А.) приобретено свыше 23 тонн грибов, являющихся скоропортящейся продукцией, каждый день приобреталось нереальное количество грибов - от 2,5 тонн до 10 тонн.
Суд также установил, что данные физические лица сдачей грибов в ООО в 2003 году не занимались.
Таким образом, Арбитражный суд Костромской области пришел к законному выводу о том, что Общество документально не подтвердило расходы на приобретение грибов в сумме 1594165 рублей.
При таких обстоятельствах арбитражный суд первой инстанции правомерно отказал Обществу в удовлетворении заявленного в данной части требования.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в число которых входят овощи (включая картофель).
Вместе с тем анализ статьи 164 Кодекса позволяет сделать вывод, что законодатель предусматривает возможность применения ставки 10 процентов только в случае реализации налогоплательщиком продовольственных товаров, в том числе овощей (включая картофель), а не продукции их переработки.
Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации 30.12.1993 N 301, непосредственно к овощам можно отнести только продукцию сельского хозяйства, перечисленную в группе 97 3000, или свежие овощи. А консервированные, сушеные и замороженные овощи отнесены в группу 91 0000 "Продукция пищевой промышленности", подгруппу 91 6000 "Продукция консервной и овощесушильной продукции", так как являются продуктами переработки овощей.
Для продуктов переработки Налоговый кодекс Российской Федерации не установил возможности применения ставки 10 процентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящей статьи.
Суд первой инстанции установил, что Общество по договору купли-продажи продало лечебно-профилактическому учреждению "Санаторий для родителей с детьми Костромской" гавайскую овощную смесь (овощи замороженные) и выставило счет-фактуру, в которой применило ставку по налогу на добавленную стоимость 10 процентов.
Суд пришел к законному выводу, что данная смесь является продуктом переработки овощей, поэтому налоговый орган правомерно доначислил Обществу налог на добавленную стоимость в сумме 591 рубля, исходя из 20-процентной ставки налога на добавленную стоимость.
При таких обстоятельствах Арбитражный суд Костромской области правомерно отказал Обществу в удовлетворении заявленной части требования.
С учетом изложенного Арбитражный суд Костромской области правильно применил нормы материального права; не допустил нарушений норм процессуального права, перечисленных в части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и являющихся в любом случае основаниями для отмены судебных актов.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы, связанные с уплатой государственной пошлины с кассационной жалобы в размере 1000 рублей, относятся на заявителя.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 26.12.2006 Арбитражного суда Костромской области по делу N А31-9242/2005-15 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью - без удовлетворения.
Расходы по оплате государственной пошлины в размере 1000 рублей отнести на общество с ограниченной ответственностью.
Обществу с ограниченной ответственностью уплатить в федеральный бюджет 500 рублей государственной пошлины по кассационной инстанции в десятидневный срок в порядке, установленном в статье 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты государственной пошлины по истечении указанного срока Арбитражному суду Костромской области выдать исполнительный лист.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
Темы: Налоги  Налог на прибыль  Принципы признания расходов  Документально подтвержденные расходы  НДС  Налоговые ставки  
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 29.07.2011 Налог на высокие зарплаты должен быть не более 6%
- 24.04.2018 Работодатели получат налоговые льготы за оплату отдыха работников в РФ
- 23.04.2018 В Тюмени организации народных художественных промыслов получат налоговые льготы
- 20.04.2018 В Москве налоговые поступления выросли на 5,8%
- 26.05.2014 В инспекции знали о незадекларированных расходах, но предпочли их не учитывать
- 08.05.2014 Если хозяйственной деятельности не было, то и «рыночный» характер расходов не может волновать суд
- 07.05.2014 Составление промежуточных актов работ еще не говорит о необходимости признать доход
- 10.05.2012 Первичный документ на иностранном языке: как отразить расходы
- 14.09.2010 Можно ли разрабатывать многодневные путевые листы?
- 03.09.2009 Товарно-материальные ценности списываются без ТТН
- 24.04.2018 Создатели анимационного кино получат льготы по страховым взносам
- 23.04.2018 Мурманская область предложила освободить переработку рыбы от НДС
- 23.04.2018 Нюансы оформления чеков tax free
- 24.08.2017 Как применять льготную ставку по НДС 10% с учетом изменения Общероссийского классификатора продукции
- 19.05.2017 Должен ли кассовый чек с выделенными суммами НДС отражаться в книгах продаж наряду со счетами-фактурами как отдельный документ?
- 09.02.2015 Минтранс хочет уменьшить на два года НДС на внутренние авиарейсы до 10%
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 06.03.2018 Учет расходов при УСН. Особенности признания в налоговой базе
- 15.02.2018 Аренда грузового транспорта: порядок списания расходов на содержание и эксплуатацию автотранспорта в налоговом учете
- 11.01.2018 Компания списала основное средство, обязана ли она восстановить НДС?
- 24.12.2007 Нетрадиционные способы работы инспекций
- 31.08.2007 Обобщение судебной практики по рассмотрению споров, связанных с применением главы 25 НК РФ
- 29.08.2007 Можно ли признать расходы по неправильному счету-фактуре ?
- 20.07.2009 Унифицированные формы "первички"
- 02.07.2009 Путевой лист автомобиля
- 15.12.2008 Ошибки в «первичке»
- 25.04.2018 Вычет НДС по основному средству для плательщика ЕСХН с 2019 года
- 04.04.2018 Обязан ли комитент выделять сумму НДС в товарной накладной?
- 04.04.2018 Вычет НДС за пределами «трехлетнего срока»
- 14.12.2017 Зависит ли ставка НДС от проведенной сертификации товара производителем?
- 22.07.2014 Налоговая ставка НДС в отношении услуг транспортной экспедиции, оказанной на участке от пункта отправления до границы РФ
- 12.03.2014 Изменены коды ряда товаров, ввоз которых облагается НДС по ставке 10 процентов
- 21.04.2011 Субсидии на частичную компенсацию расходов компании по уплате процентов по кредитам не должны учитываться во внереализационных доходах.
- 12.10.2010 Право на имущественный вычет по жилью, приобретенному по договору купли-продажи, возникает в том налоговом периоде, в котором за покупателем зарегистрировано право собственности
- 17.09.2007 Справка к заседанию международно-правовой секции Научно-консультативного Совета при ВАС РФ
- 05.03.2018
Суд отменил
принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части отказа в признании правомерным включения в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые расходы не отвечают требованиям налогового законода - 22.08.2017 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 августа 2017 г. № Ф01-3058/17 по делу № А11-6602/2016
- 14.08.2017
Обстоятельства: Оспариваемым
решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.
- 10.04.2017
В случае
утраты первичных учетных документов, они должны быть восстановлены. В данном случае, учитывая взаимозависимость и длительность связей, утраченные документы могли и должны были быть восстановлены Обществом. Однако они не только не были восстановлены, но при проведении налоговой проверки не были представлены не только самим налогоплательщиком, но и его контрагентами, из чего были сделан обоснованный вывод об умышленно - 19.04.2015
Налоги могут быть исчислены
достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности. - 30.05.2014
Признавая договор аренды самоходной
техники реально исполненным, суд апелляционной инстанции не опроверг доводы налогового органа о том, что договорные отношения между обществом и ООО «МорРемСнаб» являются фиктивными, а также то, что для выполнения работ как на объекте ЗАО «Возрождение», так и для собственных нужд общество использовало собственную технику. Расходы по данному контрагенту судом не признаны.
- 14.08.2017
Исследовав и
оценив представленные в материалы дела доказательства, суды обоснованно согласились с доводом налогового органа об отсутствии фактического раздельного учета операций, подлежащих обложению ЕНВД и по общей системе налогообложения, правомерно признав обжалуемое решение инспекции законным и обоснованным. - 29.06.2009 В НК РФ не установлен перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предусмотрено каких-либо специальных требований к их оформлению (заполнению)
- 10.03.2009 ЗАО "ПрайсвотерхаусКуперс Аудит" подтвердило расходы соответствующими актами. Форма таких актов не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, в них имеются. Поэтому предъявление инспекцией дополнительных требований к их содержанию неправомерно
- 09.10.2017
Обстоятельства: Налоговый орган взыскал
недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп
- 19.07.2017
Обстоятельства: По
результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг
- 08.02.2017 Датой получения дохода признается дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в п. 14, 15 статьи 250 НК РФ. Таким образом, с момента, когда получатель средств фактически использовал их не по целевому назначению (
- 31.01.2018
С учетом
установленных обстоятельств дела, суды обоснованно посчитали, что поскольку в счетах-фактурах, выставленных поставщиком барды кукурузной, отражена ненадлежащая налоговая ставка 18% вместо ставки 10%, спорные счета-фактуры не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных контрагентами обществу. При таких обстоятельствах суды правомерно отказали в удовлетворении заявленных обществом требовани - 29.05.2017
В случае
если в течение срока, установленного статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации, обществом не будет собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение ставки 0 процентов, операции по реализации подлежат налогообложению по налоговой ставке 18%. Общество уплачивает в бюджет НДС и принимает к вычету сумму входного НДС с учетом статьи 172 НК РФ. - 19.04.2017
В случае
если согласованная сторонами договорная цена работ не включает налог на добавленную стоимость, то предъявленные истцом к взысканию суммы налога на добавленную стоимость подлежат взысканию с ответчика на основании прямого указания налогового законодательства (постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2010 г. № 7090/2010).
- 27.05.2011 Письмо Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-07-11/126
- 07.04.2011 Письмо Минфина России от от 21.03.2011 г. № 03-03-06/1/160
- 25.03.2011 Письмо Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-04-05/6-146
- 05.04.2018 Письмо Минфина России от 19 марта 2018 г. № 03-03-06/1/16908
- 28.03.2018 Письмо Минфина России от 2 марта 2018 г. № 03-03-06/1/13312
- 07.03.2018 Письмо Минфина России от 25 января 2018 г. № 03-03-06/3/3984
- 31.08.2007 Письмо Минфина РФ от 31 августа 2007 г. N 03-03-06/1/626
- 03.08.2007 Письмо Минфина РФ от 17 июля 2007 г. N 03-03-06/4/99
- 25.07.2007 Письмо Минфина от 25 июня 2007 г. N 03-03-06/1/392
- 12.09.2010 Письмо Минфина РФ от 15 июля 2010 г. N 02-06-10/2614
- 13.10.2008 Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2008 г. N 03-02-07/1-383
- 30.09.2008 Письмо УФНС ПО Г. МОСКВЕ от 26 мая 2008 г. N 20-12/050126
- 09.04.2018 Письмо Минфина России от 27.03.2018 № 03-07-11/19048
- 03.04.2018 Письмо ФНС России от 26 марта 2018 г. № СД-4-3/5552@
- 28.03.2018 Письмо Минфина России от 13 марта 2018 г. № 24-03-07/15341
- 20.02.2018 Письмо Минфина России от 09.02.2018 г. № 03-07-13/1/7885
- 11.02.2018 Письмо Минфина России от 19.01.2018 г. № 03-07-07/2543
- 05.12.2017 Письмо ФНС России от 28.11.2017 г. № СД-4-3/24035@
Комментарии