
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 06.12.2024 г. № 03-07-11/123249
Письмо Минфина России от 06.12.2024 г. № 03-07-11/123249
Вопрос: Возник вопрос об определении правильной ставки НДС на 2025 г. для организации, находящейся на УСН "доходы минус расходы", по итогам полученных доходов в 2024 г.
Ставка НДС в размере 5% доступна налогоплательщику, применяющему УСН, при доходах от 60 млн до 250 млн руб. Ставка 7% - при доходах от 60 млн до 450 млн руб. (п. 8 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ)).
На основании п. 5 ст. 2 Федерального закона N 176-ФЗ указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ величины размера доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Какую ставку НДС (5% или 7%) с 1 января 2025 г. сможет применить налогоплательщик, применяющий в 2024 г. УСН и получивший доход по итогам 2024 г. в размере 260 млн руб. (то есть доход выше 250 млн руб., но в пределах лимита УСН в размере 265,8 млн руб.)?
Будет ли применяться коэффициент-дефлятор, установленный в конце 2024 г. на 2025 г., к данным лимитам 250 млн руб. и 450 млн руб.?
28.01.2025Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 06.12.2024 г. № 03-07-11/123249
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 8 октября 2024 г., о применении с 1 января 2025 года налоговых ставок по налогу на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - УСН, НДС), Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее соответственно - Кодекс, Федеральный закон N 176-ФЗ) организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.
При этом на основании вступающих в силу с 1 января 2025 года норм пункта 8 статьи 164 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации, применяющей УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, превысила в совокупности 250 млн рублей, но не превысила в совокупности 450 млн рублей, указанные организации вправе при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку по НДС в размере 7 процентов.
При этом пунктом 9 статьи 164 Кодекса, вступающим в силу с 1 января 2025 года, установлено, что при определении величин размера доходов, предусмотренных пунктом 8 статьи 164 Кодекса, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 главы 25 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Кроме того, пунктом 9 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что указанные в пункте 8 статьи 164 Кодекса величины размера доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 главы 26.2 Кодекса. При этом в соответствии с пунктом 11.1 статьи 8 Федерального закона N 176-ФЗ на 2025 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Кодекса, установлен равным 1.
Учитывая изложенное, если у организации, применяющей УСН в 2024 году, за этот календарный год сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)), превысит 250 млн рублей, такая организация в случае применения УСН в 2025 году вправе при реализации в этом календарном году товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, применять налоговую ставку в размере 7 процентов.
При этом необходимо учитывать, что, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2025 году, у указанной организации сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), превысит в совокупности 450 миллионов рублей, такая организация начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки в размере 7 процентов. При этом в целях определения указанной величины доходов учитываются в том числе полученные в календарном году применения УСН доходы в рамках применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
06.12.2024
Темы: НДС  Налоговые ставки  Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 24.09.2025 Минфин предложил повысить НДС и расширить круг его плательщиков
- 21.09.2025 Шохин: рост НДС вызовет инфляцию, рост цен и повышение ключевой ставки
- 18.09.2025 Песков не стал комментировать, обсуждается ли повышение НДС
- 29.03.2019 Услуги оказаны в 2018 году – ставка НДС будет 18%
- 26.03.2019 Ставка НДС, в случае подписания акта в 2019 году составляет 20%
- 13.12.2018 «Иная последовательность» слов в счете-фактуре продавца: налоговые последствия
- 25.09.2025 Минфин предупредил «упрощенщиков» о риске потери УСН из-за превышения лимита по основным средствам
- 16.09.2025 «Упрощенщик» платит НДС по спецставке: можно ли выставить счет-фактуру с 20%
- 10.09.2025 Когда ИП на УСН обязан платить НДФЛ в 2025 году
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 21.12.2022 Ставка НДС для конструкторов «Лего 16+» на территории РФ
- 01.03.2022 Ставка НДС при продаже пирожков в кафе
- 25.08.2021 Нулевая ставка НДС. Уточнили перечень иностранных представительств, для которых при реализации товаров будет применяться ставка НДС 0%
- 02.04.2025 ФНС попросили не наказывать бизнес на УСН за ошибки с НДС
- 18.03.2025 Декларация по УСН за 2024: основные изменения для бухгалтера
- 06.10.2024 Совмещение УСН и патента в одном регионе при продаже одного наименования товара
- 22.09.2025
Общество неправомерно включило в
налоговую базу затраты по операциям с "сомнительными" контрагентами, при этом общество ссылается на то, что самостоятельно отразило в декларациях восстановление сумм, ранее учтенных в расходах.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку ошибка в исчислении налоговой базы привела к занижению налога; заявляя в уточненных декларациях за 2018 год расходы, относящиеся к иному периоду, котор
- 22.09.2025
Обществу доначислены:
1) единый налог по УСН в связи с занижением доходов по агентскому договору, учитываемых в целях исчисления налогооблагаемой базы; 2) НДС и налог на прибыль по эпизодам закупки стройматериалов и выполнения контрагентами строительно-монтажных работ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку: 1) общество не опровергло формальное заключение агентского договора; 2) подтве
- 20.09.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль и пени, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлено, что хозяйственные операции не осуществлялись и что налогоплательщик исказил сведения о фактах своей хозяйств
- 17.09.2025
Обществу доначислены
НДС, штраф, пени ввиду неправомерного применения пониженной ставки НДС при реализации продовольственных и медицинских товаров. Общество не оспаривает доначисление НДС, но не согласно с начислением штрафа и пеней, поскольку при применении пониженной налоговой ставки оно фактически выполняло разъяснения уполномоченных органов.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как отв
- 15.06.2025
Налоговый орган
признал неправомерным принятие обществом, осуществляющим операции по реализации рыбопродукции на экспорт и на внутреннем рынке, к вычету НДС по ставке 20 процентов, выставленного контрагентами по услугам хранения и погрузочно-разгрузочным работам, которые облагаются по ставке 0 процентов.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку услуги не связаны с международной перевозкой п
- 20.11.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени, штраф, указав на неправомерность применения налогоплательщиком пониженной ставки при реализации продовольственных товаров.Итог:дело передано на новое рассмотрение, так как судами не дана оценка свойствам спорных продовольственных товаров, не мотивировал отклонение экспертных заключений, подтверждающих отнесение производимой налогоплательщиком продукции к социально знач
- 22.09.2025
В результате
продажи объекта недвижимости, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, он утратил право на применение патентной и УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт утраты налогоплательщиком права на применение рассматриваемых систем налогообложения, в связи с чем он перешел на общую систему налогообложения.
- 22.09.2025
Обществу доначислены
НДФЛ и единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено сознательное искажение обществом сведений о фактах хозяйственной жизни с целью уменьшения налогооблагаемой базы путем умышленного неудержания и неперечисления НДФЛ с доходов, выплаченных директору общества под видом подотчетных сумм и фактически оставшихся в его распоряж
- 20.09.2025
Арендатор не
полностью внес арендную плату и заявил, что переплатил за аренду в сумме НДС, так как новый арендодатель применяет УСН и не является плательщиком НДС.Встречное требование: О взыскании неосновательного обогащения в сумме НДС, уплаченного в составе арендной платы.
Итог: 1) Основное требование удовлетворено частично; 2) В удовлетворении встречного требования отказано, поскольку сто
Комментарии