
Законодательство / Письма / Минфина России от 12.11.2024 г. № 03-07-11/111534
Минфина России от 12.11.2024 г. № 03-07-11/111534
Вопрос: В соответствии с НК РФ, действующим в редакции с 01.01.2025, налогоплательщики, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС.
При этом согласно абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. с 01.01.2025) налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организации или ИП сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб.
В соответствии с абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ (в ред. с 01.01.2025), если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации или ИП, указанных в абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ, сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 60 млн руб., такие организация или ИП начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинают исполнять обязанности налогоплательщика по НДС.
ИП применяет УСН, и в 2024 г. достигнута сумма доходов 60 млн руб.
При применении УСН у ИП (с учетом достижения в 2024 г. суммы дохода 60 млн руб.) возникнет ли обязанность уплачивать НДС за 2025 г. начиная с 01.01.2025 вне зависимости от достижения суммы дохода 60 млн руб. в 2025 г.? Либо такая обязанность у ИП возникнет только после достижения в 2025 г. суммы дохода 60 млн руб.?
Кто именно понимается в абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ (в ред. с 01.01.2025) под "организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП), указанными в абзаце третьем п. 1 ст. 145 НК РФ" - любые организации и ИП, применяющие УСН, или только организации и ИП, применяющие УСН и освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС?
25.12.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12.11.2024 г. № 03-07-11/111534
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 октября 2024 г., и по вопросам применения с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), сообщает.
С 1 января 2025 года вступают в силу положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Кодекс), согласно которым индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.
Пунктом 1 статьи 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса предусмотрено, что с 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (далее - освобождение от НДС), при соблюдении одного из следующих условий:
за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанного индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;
за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанного индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
В случае если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у индивидуального предпринимателя, применяющего освобождение от НДС, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, то согласно пункту 5 статьи 145 Кодекса такой индивидуальный предприниматель утрачивает освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, и, соответственно, начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.
Что касается индивидуального предпринимателя, у которого за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, то такой индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с 1 января 2025 года, не имеет оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года указанным индивидуальным предпринимателем, будут облагаться НДС с применением налоговых ставок, указанных в статье 164 Кодекса, либо не облагаться НДС на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
12.11.2024
Темы: НДС  Налоговые ставки  Изменения в налоговом законодательстве  
- 15.02.2025 Эксперт рассказал об НДС на оборудование для добычи биткоина
- 10.02.2025 Президент РФ поручил рассмотреть освобождение благотворительных организаций от НДС
- 05.02.2025 Минфин пояснил, должен ли «упрощенщик» платить НДС при продаже земли
- 29.03.2019 Услуги оказаны в 2018 году – ставка НДС будет 18%
- 26.03.2019 Ставка НДС, в случае подписания акта в 2019 году составляет 20%
- 13.12.2018 «Иная последовательность» слов в счете-фактуре продавца: налоговые последствия
- 07.02.2025 В ГД сообщили о системе налоговых вычетов в 2025 году
- 16.01.2025 Президент РФ предложил закрепить налоговый вычет за долевое страхование жизни
- 15.01.2025 Эксперт: изменения в ПДС помогут снизить налоговую нагрузку
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.12.2022 Ставка НДС для конструкторов «Лего 16+» на территории РФ
- 01.03.2022 Ставка НДС при продаже пирожков в кафе
- 25.08.2021 Нулевая ставка НДС. Уточнили перечень иностранных представительств, для которых при реализации товаров будет применяться ставка НДС 0%
- 13.02.2025 Налоговая реформа в РФ 2025: как быть предпринимателям
- 27.12.2024 Новая налоговая реальность 2025: что знать владельцу бизнеса
- 25.10.2024 Налоговый вычет за инвестиции в стартапы: кому полагается?
- 16.02.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами (по договорам поставки товарно-материальных ценностей).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью завышения сумм, заявленных к вычету по НДС, налогоплательщик создал формальный документооборот при
- 16.02.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он неправомерно применил налоговые вычеты по НДС и учел расходы по налогу на прибыль на основании первичных документов, оформленных контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщик создал формальный документооб
- 16.02.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты и отнес в состав расходов затраты по хозяйственным операциям, осуществленным с контрагентами.Итог: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды при отсутствии реальных хозяйственных операций с к
- 20.11.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени, штраф, указав на неправомерность применения налогоплательщиком пониженной ставки при реализации продовольственных товаров.Итог:дело передано на новое рассмотрение, так как судами не дана оценка свойствам спорных продовольственных товаров, не мотивировал отклонение экспертных заключений, подтверждающих отнесение производимой налогоплательщиком продукции к социально знач
- 15.09.2024
Налоговый орган
сделал вывод о необоснованном применении ставки НДС в размере 10 процентов при реализации сычужного продукта и налоговых вычетов и учете расходов по налогу на прибыль по операциям приобретения молока.Итог: требование удовлетворено частично, поскольку представленные документы не подтверждают правомерность применения вычетов по НДС; поставщик молока установлен, в связи с чем расходы на его
- 28.01.2024
В целях
исполнения условий договора ответчик перечислил истцу аванс, в том числе НДС (18 процентов). Услуги по договору оказаны полностью. В связи с установлением в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов истец направил ответчику уведомление о необходимости произвести доплату по НДС. Ответчик доплату не произвел.Итог
- 26.06.2023
Об изменении
постановления в части прекращения исполнения постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций.Итог: требование удовлетворено, поскольку внесены изменения в законодательство, предусматривающие смягчение административной ответственности за совершенное заявителем административное правонарушение.
- 08.03.2017
Кассационная инстанция
считает, что все доводы инспекции, изложенные в кассационной жалобе (в том числе относительно непредставления обществом уточненной налоговой декларации за 2015 год, о неправомерной корректировке налогоплательщиком своих налоговых обязательств со ссылкой на копии платежных поручений), не опровергают выводы судов об отсутствии правовых основания для принятия инспекцией решения по рассматриваемому эпизоду
Комментарии