Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

13.03.2024

Письмо ФНС России от 29.02.2024 г. № СД-2-3/2962@

Вопрос: Федеральный закон от 19.12.2022 N 549-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 549-ФЗ) уточнил установленный ст. 165 НК РФ порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов НДС, а также перенес момент определения налоговой базы по НДС на последнее число квартала, на который приходится истечение срока, указанного в п. 9 ст. 165 НК РФ, для сбора предусмотренных ст. 165 НК РФ документов (их копий) (п. п. 2 - 4 ст. 1 Закона N 549-ФЗ).

Статьей 2 Закона N 549-ФЗ определено, что п. п. 2 - 4 ст. 1 вступают в силу с 1 января 2024 г., а положения ст. 165 НК РФ применяются в отношении порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС за налоговые периоды начиная с 1 января 2024 г. (п. п. 2 - 3 ст. 2 Закона N 549-ФЗ).

В связи с возникшей неопределенностью в отношении начала применения внесенных изменений означают ли положения ст. 2 Закона N 549-ФЗ, что новый порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов и перенос момента определения налоговой базы по НДС применяются в том случае, когда на налоговый период начиная с 1 января 2024 приходится событие подтверждения или неподтверждения налоговой ставки 0 процентов, вне зависимости от того, когда была осуществлена реализация товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.8-1, 2.10, 2.13, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 и 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, т.е. и в том случае, когда такие операции реализации были осуществлены до 1 января 2024 г.?

30.11.2023

Письмо Минфина России от 27.09.2023 г. № 03-07-08/91793

Вопрос: Между ООО как поставщиком и министерством как покупателем был заключен договор поставки, не являющийся государственным (муниципальным) контрактом (далее - договор), согласно которому поставщик обязался до 31.12.2022 поставить покупателю товар в Запорожскую область в количестве и ассортименте, которые согласованы в спецификации (приложение N 1 к договору) (далее - спецификация, товар), а покупатель обязался принять и оплатить товар на условиях 100%-ной предоплаты.

На дату заключения договора сторонами к цене товара была применена ставка НДС 0% в соответствии с положениями абз. 2 пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ, цена договора составляла 69 961 099,78 руб., в т.ч. НДС 0%.

Товар был поставлен в полном объеме согласно спецификации в период между 16.12.2022 и 30.12.2022. Покупателем была произведена частичная предварительная оплата товара 09.12.2022 в размере 63 640 800,00 руб., в т.ч. НДС 0%. Остаток в размере 6 320 299,78 руб., в т.ч. НДС 0%, не оплачен покупателем до настоящего времени.

Поскольку условие о полной оплате товара до 25.01.2023 не было выполнено, стороны посчитали, что правила о применении ставки НДС 0%, предусмотренные абз. 2 пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ, к правоотношениям по договору с 26.01.2023 не применяются, вследствие чего сторонами было заключено дополнительное соглашение к договору от 31.01.2023 N 1, согласно которому цена товара была изменена (увеличена) с 69 961 099,78 руб., в т.ч. НДС 0%, до 83 953 319,74 руб., в т.ч НДС 20%, в связи с доначислением суммы НДС 20% в размере 13 992 219,96 руб.

Впоследствии между сторонами в рамках дела, рассматриваемого арбитражным судом, возник спор о правомерности изменения ставки НДС в отношении всего товара, поставленного по договору, в т.ч. оплаченного до 25.01.2023.

Является ли обоснованным изменение сторонами ставки НДС с 0% до 20% в отношении всего поставленного по договору товара, учитывая, что абз. 2 пп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ требует полной оплаты поставленного товара до 25.01.2023, или же ставка НДС подлежит изменению лишь в отношении товара, который не был оплачен покупателем до 25.01.2023, тогда как в отношении оплаченного до 25.01.2023 товара сохраняется ставка НДС 0%?

23.11.2023

Письмо ФНС России от 14.09.2023 г. № СД-4-3/11754@

Вопрос: О ставке НДС при поставке товаров государственному органу в Запорожскую область по договорам, заключенным до и после 05.10.2022, если товар отгружен 30.12.2022 и не оплачен на 25.01.2023.

17.11.2023

Письмо Минфина России от 25.09.2023 г. № 03-07-11/90936

Вопрос: О применении расчетной ставки НДС при передаче прав, связанных с заключением контракта, если цена договора сформирована без НДС.

21.09.2023

Письмо Минфина России от 14.07.2023 г. № 03-03-06/1/65930

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ в Республике Крым.

07.09.2023

Письмо Минфина России от 20.06.2023 г. № 03-07-07/56831

Вопрос: Может ли организация, производящая и реализующая на территории Российской Федерации продовольственные товары (пищевую продукцию) и получившая декларации о соответствии ЕАЭС, руководствоваться кодами ТН ВЭД для определения ставки НДС?

Правомерно ли при определении ставки НДС для продовольственных товаров руководствоваться позицией, изложенной в п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письме ФНС России от 17.03.2017 N СД-4-3/4837@, Письме Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743, согласно которой для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый на территории Российской Федерации товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС (поскольку из п. 2 ст. 164 НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия)?

10.07.2023

Письмо Минфина России от 21.04.2023 г. № 03-07-11/36753

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ПАО (далее - Общество) требуются разъяснения о правомерности применения ставки НДС 0% в отношении операций по предоставлению мест для временного проживания (без оказания услуг лечения) объектами санаторно-курортного лечения и отдыха, относящимися к одному из видов гостиниц, предусмотренных положением о классификации гостиниц (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1860 "Об утверждении Положения о классификации гостиниц" (далее - Положение о классификации)).

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ с 01.07.2022 (до 30.06.2027 включительно) при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения подлежит применению ставка НДС 0%.

В силу положений ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристической деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ) гостиница - это средство размещения, в котором предоставляются гостиничные услуги и которое относится к одному из видов гостиниц, предусмотренных Положением о классификации.

Гостиничные услуги - это комплекс услуг по предоставлению физическим лицам средства размещения и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными Правительством РФ от 18.11.2020 N 1853 "Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации" (далее - Правила), которые предоставляются индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами.

Средство размещения - это имущественный комплекс, включающий здание или часть здания, помещения, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц.

Согласно п. 5 Правил предоставление гостиничных услуг допускается только при наличии свидетельства о присвоении гостинице определенной категории, предусмотренной Положением о классификации, в случае если такое требование предусмотрено законодательством РФ.

Таким образом, из совокупности вышеприведенных понятий следует, что такие иные средства размещения, как санатории и базы отдыха, также являются гостиницами, если в отношении них одновременно выполняются следующие условия:

1) санаторий и (или) база отдыха оказывают гостиничные услуги в соответствии с Правилами без оказания услуг, которые являются для этих объектов основной деятельностью <1>;

2) санаторий и (или) база отдыха прошли классификацию согласно Положению о классификации, и им присвоена категория.

--------------------------------

<1> Основной деятельностью объектов санаторно-курортного лечения и отдыха (санаториев) является деятельность по организации отдыха и оздоровления, которая в соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 149 НК не облагается НДС. Основной деятельностью баз отдыха является деятельность по организации отдыха, в том числе детей.

 

Объекты санаторно-курортного лечения и отдыха Общества прошли классификацию согласно Положению о классификации, в соответствии с которой решением аккредитованной организации были выданы свидетельства о присвоении им соответствующей категории (2*, 3*, "без звезды"). Указанные объекты используются как для осуществления основной деятельности, так и для оказания комплекса гостиничных услуг в соответствии с Правилами. Услуга временного проживания, в частности, на объектах санаториев оказывается без предоставления медицинских услуг, с использованием номерного фонда, не задействованного (временно не используемого) при оказании услуг санаторно-курортного лечения. В базах отдыха оказание медицинских услуг не предусмотрено изначально.

Учитывая вышеизложенное, верно ли, что при реализации санаторием и (или) базой отдыха, которым присвоена соответствующая категория гостиницы, услуг по предоставлению в соответствии с Правилами мест для временного проживания физических лиц в номерном фонде будет правомерным применять ставку НДС 0% в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, при условии, что оказание услуги проживания не сопровождается оказанием услуг санаторно-курортного лечения или медицинских услуг?

05.07.2023

Письмо Минфина России от 24.04.2023 г. № 03-07-13/1/37236

Вопрос: Организация (ООО) - резидент РФ оказывает контрагенту ААА (резиденту Республики Киргизия) по договору транспортно-экспедиторские услуги, организует перевозку грузов из США в Киргизию и из Китая в Киргизию. Какую ставку НДС использовать при выполнении этих услуг?

23.06.2023

Письмо Минфина России от 22.05.2023 г. № 03-07-11/46212

Вопрос: О предложении по установлению ставки НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания, оказываемых организациями санаторно-курортного лечения и отдыха.

10.04.2023

Письмо Минфина России от 23.03.2023 г. № СД-17-3/60@

Вопрос: О ставке НДС при реализации семян подсолнечника и кукурузы для посева.

29.03.2023

Письмо Минфина России от 03.03.2023 г. № 03-03-06/1/18077

Вопрос: Об условиях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов IT-организацией, разрабатывающей и реализующей программно-аппаратные комплексы.

20.01.2023

Письмо Минфина России от 29.11.2022 г. № 03-07-11/116552

Вопрос: О ставке НДС при реализации продовольственных товаров.

27.12.2022

Письмо Минфина России от 15.11.2022 г. № 03-03-06/1/111240

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, созданной в результате реорганизации.

08.12.2022

Письмо Минфина России от 10.11.2022 г. № 03-07-11/109235

Вопрос: ООО работает в гостиничном бизнесе с 2013 г., основной вид деятельности 55.10 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания", применяет общую систему налогообложения. ООО не гостиница, не агент, не туроператор. Между ООО и гостиницами заключены договоры на предоставление гостиничных услуг. На основании этих договоров гостиницы предоставляют номера разных категорий и тарифов для проживания гостей. Поиском и привлечением гостей ООО занимается самостоятельно. Все денежные средства, полученные от гостей при заселении, поступают на расчетный счет и в кассу ООО. Все документы на проживание (счета, акты, счета-фактуры) выставляет непосредственно ООО. Вся полученная выручка в полном объеме приходуется в бухгалтерском учете ООО на счет 90.1, аналитика "Гостиничные услуги". Далее часть денежных средств, согласно выставленным счетам, перечисляется в гостиницы, в которых проживали гости. Это расходная часть. Таким образом, несмотря на то что ООО не является непосредственно гостиницей, можно считать его полноценным участником гостиничного бизнеса. Основываясь на пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, ООО считает, что имеет право применять нулевую ставку НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах в период с 01.07.2022 по 30.06.2027.

Можно ли воспользоваться изменениями, внесенными в НК РФ, и применить нулевую ставку НДС при оказании гостиничных услуг ООО за период с 01.07.2022 по 30.06.2027?

Письмо Минфина России от 07.11.2022 г. № 03-07-11/107720

Вопрос: АО осуществляет деятельность по координации и менеджменту бизнес-поездок, в том числе в рамках заключенных договоров возмездного оказания услуг (ст. ст. 779 - 783.1 гл. 39 ГК РФ) оказывает своим клиентам услуги по организации проживания в гостиницах. Для исполнения своих обязанностей перед клиентами АО заключает договоры возмездного оказания услуг с гостиницами и прочими объектами размещения (ст. ст. 779 - 783.1 гл. 39 ГК РФ).

АО является плательщиком НДС по ставке 20%.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ ставкой 0% по НДС облагается реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Формулировки пп. 19 п. 1 ст. 164 НК не позволяют сделать однозначного вывода о правомерности применения АО ставки НДС 20% при реализации на основании договоров услуг своим клиентам услуг размещения, приобретенных, в свою очередь, по договорам услуг у гостиниц и прочих мест размещения.

Правомерно ли применение АО ставки НДС 20% при реализации на основании договоров услуг своим клиентам услуг размещения, приобретенных, в свою очередь, по договорам услуг у гостиниц и прочих мест размещения?

Имеет ли значение в целях определения применимой ставки НДС, на какой системе налогообложения находится организация, перепродающая услуги размещения по договору оказания услуг (АО)?

Имеет ли значение в целях определения применимой ставки НДС вид договора, по которому происходит реализация услуг размещения (например, ст. ст. 779 - 783.1 гл. 39 ГК РФ)?

Письмо Минфина России от 07.11.2022 г. № 03-07-07/107923

Вопрос: ООО производит чипсы в ассортименте, ОКПД 2 10.61.33 (код ТН ВЭД ЕАЭС 1905905500). Данная продукция облагается по ставке НДС 10%.

Постановлением Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377 "О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 года N 908", а также Письмами ФНС России от 14.11.2016 N СД-4-3/21479@ и от 13.02.2017 N СД-4-3/2512@ "О применении ставки НДС 10% в отношении продовольственных товаров" утверждено, что ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% применяется в отношении предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ продовольственных товаров, как ввозимых, так и реализуемых в Российской Федерации, наименования и коды которых в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2 предусмотрены в перечнях, утвержденных вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908.

Применима ли ставка НДС в размере 10% по ОКПД 2 10.61.33 и каковы возможные соответствия между кодами на уровне первых шести знаков ТН ВЭД ЕАЭС (основанной на ГС) и кодами ОКПД 2 (основанного на КПЕС)?

06.12.2022

Письмо ФНС России от 28.11.2022 г. № СД-4-3/15979@

Вопрос: О ставке по НДС при реализации услуг общественного питания при предоставлении гостиницей мест для временного проживания.

24.11.2022

Письмо Минфина России от 31.10.2022 г. № 03-07-07/105286

Вопрос: Об освобождении от НДС либо применении ставки НДС 10% при реализации и ввозе в РФ медицинских изделий.

08.11.2022

Письмо Минфина России от 28.09.2022 г. № 03-07-08/93720

Вопрос: Организацией заключен договор с российской организацией на проведение строительно-монтажных работ (далее по тексту - СМР) на территории Донецкой и Луганской Народных Республик (ДНР и ЛНР).

Для производства СМР будут закупаться на территории РФ строительные материалы и перевозиться в ЛНР и ДНР.

По какой ставке НДС облагается реализация данных работ (подлежат ли налогообложению)?

Является ли экспортом вывоз строительных материалов для осуществления СМР на территории ЛНР и ДНР?

Каков порядок принятия НДС к вычету по приобретенным строительным материалам в данной ситуации?

28.10.2022

Письмо Минфина России от 04.10.2022 г. № 03-07-08/95662

Вопрос: Каков порядок применения налогового законодательства в следующей ситуации?

ООО находится на ОСН и оказывает услуги по организации международной перевозки и экспедиторские услуги заказчикам - юридическим лицам в рамках договора транспортно-экспедиционного обслуживания (ТЭО).

Согласно условиям договора ТЭО экспедитор оказывает часть услуг самостоятельно и привлекает субисполнителей (третьих лиц) от своего имени и за свой счет. В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ организатор услуг - экспедитор производит налогообложение по ставке НДС 0% при реализации услуг, если они выполняются в рамках договора ТЭО, при наличии документов, подтверждающих международную перевозку. Действующее законодательство право выбора ставки экспедитору не предоставляет.

Для правильного исчисления налогооблагаемой базы для расчета НДС и налога на прибыль каков порядок учета "входящего" НДС по ставке 20% от соисполнителей экспедитора при оказании экспедитором услуг со ставкой НДС 0% по организации международной перевозки и ТЭО?

Перейти к странице:
Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок