Судебные дела / Решения / Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 февраля 2007 г. Дело N А60-34102/06-С6
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 февраля 2007 г. Дело N А60-34102/06-С6
Поскольку на основании ст. 224, 241 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащего уплате соответственно НДФЛ и ЕСН определяется исходя из налоговой базы по соответствующему налогу, налоговым органом при вынесении решения должен быть с достоверностью определен размер налоговой базы для определения суммы налога, подлежащего доначислению, а также сумм налоговых санкций
14.02.2007АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
14 февраля 2007 г. Дело N А60-34102/06-С6
изготовлен полный текст
резолютивная часть объявлена
14 февраля 2007 г.
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи А.Д. Тимофеевой при ведении протокола судебного заседания судьей А.Д. Тимофеевой рассмотрел 14 февраля 2007 года в судебном заседании материалы дела по заявлению индивидуального предпринимателя Беляева Валерия Тимофеевича к Инспекции ФНС России по г. Режу Свердловской области о признании недействительными ненормативных актов налогового органа,
при участии в заседании: от заявителя - Баранова А.А., представителя, по доверенности от 26.10.2006, паспорт, Беляевой И.В., представителя, по доверенности 66 АБ 327997 от 13.03.2004, паспорт; от заинтересованного лица - Руденко К.Г., начальника юридического отдела, по доверенности N 1 от 11.01.2007, удостоверение УР N 087885.
Отвода составу суда не заявлено. Лицам, участвующим в деле, разъяснены процессуальные права. Заявителем заявлено ходатайство об истребовании материалов проверки, проведенной Режевской городской прокуратурой. В удовлетворении ходатайства судом отказано.
Индивидуальный предприниматель Беляев Валерий Тимофеевич обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции ФНС России по г. Режу Свердловской области о признании недействительными решения о привлечении к налоговой ответственности N 29 от 19.10.2006, требования N 12 от 23.10.2006 об уплате налоговой санкции и требования N 7068 по состоянию на 23.10.2006 об уплате налога.
Заявителем заявлено ходатайство об уточнении заявленных требований. Ходатайство судом удовлетворено.
Заявитель просит (с учетом уточнения требований) признать недействительным решение Инспекции НДФЛ в сумме 1028,74 руб. и применении ответственности за неправомерное неперечисление НДФЛ на основании ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2010 руб.; об уплате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10542 руб. (на финансирование страховой части - 7530 руб., на финансирование накопительной части - 3012 руб.), пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1105,06 руб. (на финансирование страховой части - 789,32 руб., на финансирование накопительной части - 315,74 руб.); применении ответственности за непредставление в установленный срок сведений на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 150 руб.
Заинтересованное лицо представило отзыв, заявленные требования не признает, при этом полагает, что оспариваемое решение в отношении Беляева В.Т. вынесено законно и обоснованно.
Рассмотрев материалы, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд
УСТАНОВИЛ:
Инспекцией НДФЛ, ОПС и своевременности и полноты представления сведений, отчетов по НДФЛ и ОПС за период с июня 2005 г. по май 2006 г., о чем составлен акт N 103 от 18.09.2006.
В ходе проверки налоговым органом сделан вывод о неправомерном непредставлении налоговым агентом (индивидуальным предпринимателем Беляевым В.Т.) по месту учета сведений о доходах работавших у него физических лиц: Агеева А.М., Деева С.В. и Путилова П.В., сумм исчисленных и удержанных с них НДФЛ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2005 - 2006 годы.
По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от 19.10.2006 N 29 об уплате индивидуальным предпринимателем Беляевым Валерием Тимофеевичем НДФЛ в сумме 10048 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 10542 руб., пеней за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 1028,74 руб., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1105,06 руб., штрафа за неправомерное неперечисление НДФЛ на основании ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2010 руб., штрафа за непредставление в установленный срок сведений на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 150 руб. Предпринимателю были предъявлены требования N 7068, 112 от 23.10.2006 об уплате налога и налоговой санкции.
Индивидуальный предприниматель Беляев В.Т. оспорил решение налогового органа N 29 от 19.10.2006 в Арбитражный суд Свердловской области.
В соответствии со ст. 24, 226 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель Беляев В.Т. является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации. Пункт 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что исчисление сумм и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации с зачетом ранее удержанных сумм налога.
При этом объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются выплаты и вознаграждения в пользу физического лица налогоплательщиком, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Таким образом, поскольку на основании ст. 224, 241 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащего уплате соответственно НДФЛ и ЕСН определяется исходя из налоговой базы по соответствующему налогу, налоговым органом при вынесении решения должен быть с достоверностью определен размер налоговой базы для определения суммы налога, подлежащего доначислению, а также сумм налоговых санкций.
Между тем, оценив представленные в материалах дела показания бывших работников, суд считает, что они не могут служить объективными доказательствами совершения индивидуальным предпринимателем Беляевым В.Т. налогового правонарушения, так как невозможно с достоверностью определить размер налоговой базы для расчета суммы налога, подлежащего доначислению, а также пеней и сумм налоговых санкций.
Так, в показаниях Агеева А.М. (л. д. 43, т. 1) и Деева С.В. (л. д. 42, т. 1) отражено, что они никогда не работали у индивидуального предпринимателя Беляева В.Т., фактически их нанимала на работу Беляева И.В., которая выплачивала им заработную плату в зависимости от объема выполненной работы, от 1000 до 1500 руб. Дееву С.В., от 1500 до 3000 руб. Агееву А.М. Сколько раз нанимался на работу к Беляевой И.В., Деев С.В. фактически точно не помнит. Установить размер фактически выплаченной заработной платы, а следовательно, исчисленный НДФЛ и страховые взносы, не представляется возможным.
Что касается Путилова П.В., то из материалов дела следует, что он работал у Беляева В.Т. с 29.05.2006 по 3 августа 2006 г., о чем свидетельствуют трудовой договор от 29.05.2006, приказ о приеме работника на работу от 29.05.2006, платежные ведомости. Однако за указанный период с начисленной заработной платы Путилову П.В. налоги удерживались и перечислялись, сведения предпринимателем Беляевым В.Т. в налоговый орган представлялись.
В силу ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.
В нарушение ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговым органом суду не представлено каких-либо законных доказательств, являющихся основанием привлечения индивидуального предпринимателя Беляева Валерия Тимофеевича к налоговой ответственности, в материалах дела таких доказательств не содержится.
Таким образом, обстоятельства по занижению налоговой базы инспекцией не доказаны. При таких обстоятельствах оспариваемое решение налогового органа в части доначисления НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисления пеней и применения ответственности в виде штрафа на основании ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное перечисление НДФЛ следует признать недействительным.
В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Налоговый орган привлек индивидуального предпринимателя Беляева В.Т. к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 150 руб. за непредставление им в установленный срок сведений о выплаченных Агееву А.М., Дееву С.В. и Путилову П.В. доходах.
Поскольку оснований для представления указанных сведений у индивидуального предпринимателя Беляева В.Т. не имелось, налоговый орган неправомерно привлек заявителя к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 150 руб., поэтому в указанной части решение налогового органа следует также признать недействительным.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
заявленные требования индивидуального предпринимателя Беляева Валерия Тимофеевича удовлетворить.
Признать недействительным решение Инспекции НДФЛ в сумме 10048 руб., пеней по НДФЛ в сумме 1028,74 руб., штрафа на основании ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2010 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 10542 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1105,06 руб.; штрафа на основании п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 150 руб.
Взыскать с Инспекции ФНС России по г. Режу Свердловской области в пользу индивидуального предпринимателя Беляева Валерия Тимофеевича в порядке распределения судебных расходов госпошлину в сумме 100 руб.
Возвратить индивидуальному предпринимателю Беляеву Валерию Тимофеевичу из федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину в сумме 200 руб., уплаченную по квитанции Сбербанка от 12.12.2006.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении. При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
ТИМОФЕЕВА А.Д.
Темы: Налоги  НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)  Облагаемые доходы  ЕСН (Единый социальный налог)  Налоговая база  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 03.05.2024 Минфин пояснил, как платить НДФЛ, если сотрудник в течение года получил несколько путевок
- 03.05.2024 В ФНС ответили, как получить вычет НДФЛ при покупке жилья по электронному договору
- 25.04.2024 В ФНС напомнили, кто должен сдать декларацию по форме 3‑НДФЛ до 2 мая
- 04.03.2022 Минфин рассказал, как платить НДФЛ при продаже криптовалюты
- 04.03.2022 Как платить налог в случае продажи земельного участка, который был ранее разделен?
- 03.03.2022 Сотрудник компании получил выплату на погребение: обязан ли работодатель удержать с этой выплаты налог?
- 07.06.2012 Минэкономразвития предлагает вернуться к уплате ЕСН
- 25.04.2012 Пенсионный фонд хочет вернуть ЕСН
- 20.03.2012 Возврат к ЕСН вряд ли возможен
- 05.10.2009 Зарплата иностранца создает базу для ЕСН
- 28.08.2009 Оплата суточных и проезда по ГПД облагается НДФЛ
- 28.08.2009 Приобретены комплектующие для компьютера: налоговые последствия
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 16.02.2024 Должна ли организация платить какие-либо налоги с организации питания сотрудникам?
- 05.10.2023 Сотрудник компании – гражданин Республики Беларусь: какую ставку НДФЛ применять?
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 29.05.2012 Налоговый парадокс
- 04.04.2011 Итоги онлайн-конференции «"Трудовые" выплаты: изменения законодательства, исчисление взносов, отчетность в фонды и другие вопросы»
- 17.03.2011 Повышение зарплатных налогов: удар по российскому бизнесу
- 22.08.2008 Налоговое наказание за нарушение прав работника
- 29.08.2007 Платится ли ЕСН со стоимости обучения сотрудников ?
- 11.07.2004 Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 56 от 07.07.2004
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДФЛ, пени в связи с неперечислением в бюджет удержанного НДФЛ.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие переплаты, достаточной для погашения спорной задолженности, не доказано, последующее представление обществом уточненных расчетов по страховым взносам не влияет на законность оспариваемого решения.
- 27.03.2024
Оспариваемым решением
обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качест
- 23.08.2023
Налогоплательщику начислен
НДФЛ исходя из новой кадастровой стоимости объекта недвижимости, его жалоба оставлена без удовлетворения.Итог: 1) Требование удовлетворено, поскольку спорный объект не являлся предметом массовой государственной кадастровой оценки, новая кадастровая стоимость объекта может применяться для расчета НДФЛ не ранее, чем с нового налогового периода; 2) Производство по делу прекращено,
- 19.04.2023
Обществом как
налоговым агентом не удержан НДФЛ с сумм, перечисленных руководителю и иным лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), за аренду транспортных средств и оказание услуг по управлению.Итог: требование удовлетворено, поскольку предметом договора аренды является переход имущественных прав, выплаты не подпадают под ограничения, уст
- 16.11.2011 Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
- 07.02.2011 Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
- 07.02.2011 Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН
- 26.08.2009 Затраты по приобретению отдельных (запасных, комплектующих) частей для компьютера подлежат отнесению в состав расходов единовременно
- 31.05.2009 Поскольку питание предоставлялось работникам вне зависимости от сезонной загруженности, от объема работы и вообще ее наличия, данные затраты не связаны с производственным процессом, не направлены на получение дохода
- 24.05.2009 В рассматриваемом случае спорные выплаты осуществлялись Обществом в целях повышения бдительности, осмотрительности и постоянного контроля водителей за сохранностью перевозимого груза и были связаны с выполнением ими трудовых обязанностей по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов. Такие выплаты облагаются ЕСН и уменьшают налог на прибыль
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 02.05.2024 Письмо УФНС России по г.Москве от 03.04.2024 г. № 20-21/041756@
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 22.02.2024 г. № 03-04-05/15811
- 27.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-04-05/21213
- 26.04.2024 Письмо Минфина России от 18.03.2024 г. № 03-04-06/23847
- 24.04.2024 Письмо ФНС России от 15.04.2024 г. № ЗГ-2-11/5893
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 01.06.2023 Письмо Минфина России от 18.05.2023 г. № 03-02-07/45575
- 23.03.2011 О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
- 09.09.2010 Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации
- 03.10.2009 Письмо Минфина РФ от 25 сентября 2009 г. N 03-04-06-02/76
- 22.08.2009 Письмо Минфина РФ от 12 августа 2009 г. N 03-04-06-01/207
- 19.01.2009 Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2008 г. N 03-04-06-02/133
Комментарии