Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2007 N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1 по делу N А33-5877/05
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2007 N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1 по делу N А33-5877/05
Суд правомерно отказал в признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС, так как обществом не подтверждено поступление валютной выручки от иностранного покупателя на счет комиссионера в российском банке, а также действия налогоплательщика направлены на необоснованное получение из бюджета сумм НДС, поэтому являются недобросовестными.
17.01.2007
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности решений (постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу от 17 января 2007 г. Дело N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1
Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:
председательствующего Юдиной Н.М.,
судей: Парской Н.Н., Скубаева А.И.,
представители сторон участия в судебном заседании не принимали,
рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Краевая фильерная компания" на решение от 3 апреля 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 9 октября 2006 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-5877/05 (суд первой инстанции: Данекина Л.А.; суд апелляционной инстанции: Демидова Н.М., Колесникова Г.А., Петракевич Л.О.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Краевая фильерная компания" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Зеленогорску Красноярского края (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения N 91 от 11.02.2005 и обязании возместить из федерального бюджета налог на добавленную стоимость в размере 3477966 рублей.
Решением суда от 3 апреля 2006 года в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 9 октября 2006 года решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
Общество обратилось с кассационной жалобой, в которой просит отменить судебные акты, принять новое решение.
По мнению общества, им представлены все документы, предусмотренные статьями 165, 172 Налогового кодекса Российской Федерации в подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов. По мнению общества, вывод суда об отсутствии достоверных доказательств поступления валютной выручки от зарубежного покупателя является ошибочным, поскольку основан только на выписке банка без исследования иных представленных налогоплательщиком документов.
Также заявитель считает, что не соответствует действительности вывод суда об отсутствии у налогоплательщика собственных денежных средств для приобретения экспортируемого товара, поскольку на день платежа у него имелись достаточные денежные средства.
Кроме того, общество указывает на необоснованность выводов суда о его недобросовестности и считает, что имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, поскольку понесло реальные затраты по его уплате поставщику экспортированного товара.
Отзыв на кассационную жалобу не представлен.
Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Стороны о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, своих представителей в судебное заседание не направили.
Суд в соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность судебных актов, принятых по настоящему спору, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа пришел к следующим выводам.
Как видно из материалов дела, общество оспаривает решение N 91, принятое инспекцией 11.02.2005 по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации за август 2004 года по ставке 0 процентов, которым установлено незаконное возмещение налога на добавленную стоимость по данной декларациям в результате расчета за золотые слитки заемными средствами, неуплаты входного налога поставщиком золотых слитков, ежемесячной работы предприятия в убыток.
Во исполнение заключенного договора N 90-03/СМ/88 на изготовление проволоки из золота марки Зл 99,9 между обществом и Федеральным государственным унитарным предприятием "Научно-производственный комплекс "Суперметалл" общество на основании договора N 18-ДМЗ от 21.07.2004 с обществом с ограниченной ответственностью Зеленоградский коммерческий банк "Монолит" (далее - банк "Монолит") приобрело слитки золота в количестве 60621,7 грамма на сумму 29198737 рублей 36 копеек.
Реализация золотой проволоки на экспорт поручена заявителем обществу "ПЗЦМ Втормет" на основании договора комиссии от 24.09.2003 N ДК-39/20, которое реализовало готовую продукцию в количестве 1000 грамм Швейцарской компании "Sigesse Societe Financiere S.A." на основании контракта N 21/PMS от 15.04.2004 на сумму 13188100 долларов США.
Таким образом, за август 2004 года обществом проведены операции по приобретению золотых слитков, их переработке, реализации на экспорт золотой проволоки, в результате чего был заявлен к вычету налог в сумме 3477966 рублей.
Оспариваемым решением в возмещении указанной суммы отказано.
Не согласившись с данным решением, общество обратилось в суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, судебные инстанции обоснованно исходили из того, что обществом не подтверждено поступление валютной выручки от иностранного покупателя на счет комиссионера в российском банке. Также суд указал, что действия налогоплательщика направлены на необоснованное получение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, поэтому являются недобросовестными.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.
Порядок применения вычетов и возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам при реализации товаров на экспорт, регулируется статьями 172, 176 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом право на возмещение налога предоставлено добросовестным налогоплательщикам в целях компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг). Для возмещения соответствующих сумм из бюджета налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований.
Право налогоплательщика на применение налоговой ставки 0 процентов и возмещение налога на добавленную стоимость непосредственно связано с необходимостью подтверждения им факта экспорта товара. Налогоплательщик, претендующий на возмещение, обязан доказать обстоятельства, связанные с экспортом, в том числе факт оплаты иностранным покупателем экспортного товара.
Доказательством оплаты иностранным покупателем товара, реализованного на экспорт через комиссионера по договору комиссии, в соответствии с пунктом 2 статьи 165 Кодекса является выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика или комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.
Так, в соответствии с условиями контракта N 21/PMS от 15.04.2004 предусмотрено, что иностранный покупатель оплачивает экспортируемый товар по сумме, указанной в инвойсе, выставленном на поставленную продукцию, в течение 90 дней с даты выдачи продавцу грузовой таможенной декларации на поставленную партию продукции; оплата продукции осуществляется покупателем при получении инвойса, спецификации и акта приема-передачи.
Выписки ЗАО "АКБ "Русь-банк" о поступлении валютной выручки на счет комиссионера свидетельствует о перечислении денежных средств с корреспондентского счета N 30114840600000001121, открытого в Union Bank of California-International-(USA). При этом реквизиты банка Union Bank of California-International-(USA), номер указанного корреспондентского счета не фигурируют в экспортном контракте в реквизитах иностранного покупателя. Доказательств того, что счет принадлежит иностранному покупателю, обществом не представлено.
Таким образом, налогоплательщиком не представлено документов, подтверждающих поступление от иностранного покупателя денежных средств в счет оплаты продукции, реализованной по экспортному контракту. Указанное обстоятельство свидетельствует о нарушении обществом подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому выписка должна подтверждать фактическое поступление выручки от иностранного покупателя.
Судом правомерно отклонен довод общества о том, что факт перечисления валютной выручки по экспортному контракту подтверждается представленными в ходе рассмотрения дела свифт-посланиями. В силу прямого указания в пункте 2 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации допустимым доказательством по делу, подтверждающим фактическое поступление выручки от иностранного лица на счет налогоплательщика в российском банке, является в данном случае именно выписка банка.
Судом установлено, что налогоплательщик не располагал собственными денежными средствами для оплаты приобретения слитков по договорам с банком "Монолит". Обществом для этих целей использовались денежные средства, поступившие от комиссионера за реализованный товар, а также заемные денежные средства, выдаваемые банком в рамках предоставленного технического кредита (овердрафта).
Кроме того, 19.07.2004 налогоплательщиком заключен договор займа с ООО "ПЗЦМ-Втормет", по которому последний предоставляет налогоплательщику заем в сумме 60000000 рублей со сроком возврата не позднее 19.07.2005. При этом материалами дела подтверждается и налогоплательщиком не оспаривается, что приобретенные золотые слитки оплачены, в том числе за счет данных заемных средств. В то же время доказательств погашения заемных средств в полном объеме суду не представлено.
Следовательно, судом установлено, что реальные затраты на приобретение слитков золота налогоплательщиком не производились, расходы, связанные с экспортом, компенсировались за счет возмещения налога на добавленную стоимость из федерального бюджета.
Налоговым органом проведено обследование юридического адреса общества и установлено, что по адресу: Красноярский край, город Зеленогорск, улица Вторая промышленная, 1, налогоплательщик не располагается. Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, учредителем и руководителем общества с ограниченной ответственностью "Краевая фильерная компания" является Крек Я.В., который проживает по адресу: город Москва, бульвар Осенний, 10/1 - 459. Производство и реализация экспортируемой продукции проводились в городе Москве.
По мнению суда, данные обстоятельства свидетельствуют о намерении заявителя ограничить налоговый орган в принятии мер налогового контроля.
Кроме того, свидетельством недобросовестности заявителя являются результаты проведенного налоговым органом анализа отклонений между ценой реализации золотой проволоки и ценой приобретения золотых слитков, который подтверждает факт реализации на экспорт продукции ниже цены приобретения золотых слитков с учетом расходов на изготовление экспортируемой продукции, то есть сделка между заявителем и иностранным партнером по реализации золотой проволоки заведомо убыточна.
Доводы кассационной жалобы в этой части не могут быть приняты во внимание, так как направлены на переоценку доказательств, что в соответствии с пунктом 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
Также материалами дела подтверждаются иные обстоятельства, порождающие сомнения в добросовестности налогоплательщика.
Так, обществом не представлены доказательства транспортировки золота из города Москвы до местонахождения переработчика и готовой продукции от переработчика. Налогоплательщик ссылается на то, что такая транспортировка осуществлялась непосредственно комиссионером. Между тем, как установил суд, договором комиссии данный вид услуг не предусмотрен. Следовательно, налогоплательщиком не доказан факт оказания комиссионером услуг по транспортировке слитков и готовой продукции.
На основании вышеизложенного суды пришли к правильному выводу о недобросовестности общества при предъявлении налога на добавленную стоимость к возмещению из бюджета, целью которого является получение денежных средств для погашения имеющейся задолженности.
При таких обстоятельствах судебные акты являются законными и обоснованными, отмене не подлежат, оснований для удовлетворения кассационной жалобы не усматривается.
Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 3 апреля 2006 года, постановление апелляционной инстанции от 9 октября 2006 года Арбитражного суда Красноярского края по делу N А33-5877/05 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий
Н.М.ЮДИНА
Судьи:
Н.Н.ПАРСКАЯ
А.И.СКУБАЕВ
- 31.03.2011 Доходы контрагентов стали доходами общества
- 04.02.2011 Инспекция не признала договоров комиссии
- 12.01.2011 Предпринимателем на УСН заключен договор комиссии
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 11.09.2018 Какие документы надо собрать для подтверждения 0% ставки НДС при экспорте?
- 23.08.2018 Для подтверждения нулевой ставки по НДС отметка о выпуске товаров на таможенной декларации не нужна
- 19.04.2018 АКИТ просит упростить порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
- 01.11.2018 Оформление посредничества: сравниваем договор комиссии, договор поручения и агентский договор
- 15.10.2013 Разъяснен порядок учета комитентом в расходах скидки, предоставляемой покупателям комиссионером за счет комитента, а также дополнительного вознаграждения посреднику за достижение определенного объема продаж
- 28.08.2013 Если контролируемые сделки совершены через посредника, то уведомление о них представляет лицо, которое должно уплатить налоги в связи с получением доходов по данным сделкам
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 21.11.2022 Смена транспорта при экспорте товара – с какой даты отсчитывать 180 дней для подтверждения экспорта?
- 24.09.2021 Подтвердить право на применение нулевой ставки НДС станет проще
- 25.08.2021 Нулевая ставка НДС. Уточнили перечень иностранных представительств, для которых при реализации товаров будет применяться ставка НДС 0%
- 01.03.2023
Поступающие от
потребителей денежные средства компания перечисляла на свой банковский счет, не являющийся специальным, и в дальнейшем переводила их на банковский счет общества, также не являющийся специальным.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт совершения компанией вменяемого ей административного правонарушения налоговым органом не доказан.
- 30.03.2011 Инспекцией не представлены доказательства совершения обществом и другими организациями согласованных действий в виде "дробления" на несколько организаций на УСН, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды
- 31.01.2011 Суды на основании оценки представленных доказательств сделали вывод о фактическом исполнении договоров комиссии, при этом исходили из того, что поступивший по данным договорам товар был в дальнейшем реализован покупателям, а полученная выручка за минусом комиссионного вознаграждения перечислена на счета комитентов
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 14.02.2024
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы и подлежащих уплате в бюджет налогов в результате завышения расходов и включения в налоговые вычеты НДС по хозяйственным операциям с контрагентами в отсутствие реальных хозяйственных операций.Итог: требование удовлетворено в части эпизодов по сделкам с некоторыми контрагентами, посколь
- 21.11.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с выводами о неправомерном принятии к вычету по НДС сумм, выставленных контрагентами по ставке 18 процентов вместо 0 процентов, а также неправомерном учете в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы безнадежных долгов при наличии неиспользованного резерва по сомнительным долгам.Итог: в
- 27.11.2019
Налоговый орган
отказал в возмещении НДС, указывая, что налогоплательщик достоверно не подтвердил реализацию спорного товара на экспорт и факт вывоза товара.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт экспорта каменного угля и обоснованность применения ставки 0 процентов по НДС общество подтвердило документально.
- 20.08.2013 Письмо Минфина РФ от 6 августа 2013 г. N 03-01-18/31681
- 10.01.2011 Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-11/329
- 30.10.2010 Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/2/160
- 21.03.2024 Письмо Минфина России Вопрос: Об определении размера совокупной обязанности по ЕНС.
- 05.03.2024 Письмо Минфина России от 08.02.2022 г. № 03-04-05/8313
- 15.06.2023 Письмо ФНС России от 02.06.2023 г. № ЗГ-3-8/7361
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 02.04.2024 Письмо Минфина России от 01.02.2024 г. № 03-07-03/8119
- 01.04.2024 Письмо Минфина от 01.02.2024 г. № 03-07-07/8089
- 22.02.2023 Письмо Минфина России от 12.01.2023 г. № 03-07-08/1323
- 24.01.2023 Письмо Минфина России от 09.12.2022 г. № 03-07-11/121016
- 11.01.2023 Письмо Минфина России от 28.11.2022 г. № 03-07-11/115976
Комментарии