Аналитика / Налогообложение / Разъяснен порядок учета комитентом в расходах скидки, предоставляемой покупателям комиссионером за счет комитента, а также дополнительного вознаграждения посреднику за достижение определенного объема продаж
Разъяснен порядок учета комитентом в расходах скидки, предоставляемой покупателям комиссионером за счет комитента, а также дополнительного вознаграждения посреднику за достижение определенного объема продаж
Письмо Минфина России от 16.09.2013 № 03-03-06/1/38129
Продавец вправе учесть в составе внереализационных расходов на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ премию (скидку), выплаченную (предоставленную) покупателю, выполнившему определенные условия договора, в частности при достижении установленного объема закупок. Минфин России указал, что в такой ситуации продавец учитывает в базе по налогу на прибыль доходы от реализации товаров (работ, услуг) в полном объеме, а в расходы включает данные премии (скидки), если они предусмотрены условиями договора купли-продажи и если они не изменяют цену.
В этой связи финансовое ведомство приходит к выводу, что комитент не вправе учесть на основании подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде скидок, которые комиссионер предоставил покупателям за счет комитента в рамках договора комиссии. Минфин России и раньше высказывал мнение, что положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяются к договорам комиссии, в том числе:
- при предоставлении комитентом ретроспективных премий (бонусов) комиссионеру за выполнение определенных условий договора комиссии (см. Письма от 23.07.2013 № 03-03-06/1/28984, от 16.09.2011 № 03-03-06/1/556);
- при предоставлении комиссионером скидок покупателям за свой счет (см. Письмо от 10.08.2007 № 03-03-06/1/555).
Следует отметить, что в первом случае финансовое ведомство указывало также на подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которому в расходах могут быть учтены иные обоснованные затраты. Таким образом, применительно к рассматриваемому Письму можно сделать вывод, что скидки, которые комиссионеры предоставляют покупателям за счет комитента, последний может учесть в расходах как иные внереализационные затраты, если они соответствуют критериям, установленным в ст. 252 НК РФ.
Помимо прочего, в рассматриваемом Письме Минфин России указал, что предусмотренное договором комиссии дополнительное вознаграждение комиссионеру за выполнение определенных условий соглашения, в том числе за достижение установленного объема продаж, комитент вправе учесть в базе по налогу на прибыль на основании подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ. В соответствии с данной нормой к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, комиссионные сборы и иные подобные затраты за выполнение сторонними организациями работ (оказание услуг).
- 14.03.2024 Какие документы могут подтвердить расходы на перевозку груза: ответ Минфина
- 11.03.2024 В ГД хотят освобождать от налога на прибыль за открытие бизнеса в селе
- 07.03.2024 Минфин: сельхозпроизводителям надо платить налог на прибыль с процентов по депозитам
- 31.03.2011 Доходы контрагентов стали доходами общества
- 04.02.2011 Инспекция не признала договоров комиссии
- 12.01.2011 Предпринимателем на УСН заключен договор комиссии
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 01.11.2018 Оформление посредничества: сравниваем договор комиссии, договор поручения и агентский договор
- 28.08.2013 Если контролируемые сделки совершены через посредника, то уведомление о них представляет лицо, которое должно уплатить налоги в связи с получением доходов по данным сделкам
- 24.09.2009 «Белые пятна» агентского договора
- 17.03.2024
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов на проведение геологоразведочных работ, полученных от дочерней компании.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку переданный дочерней компании лицензионный участок подготовлен для промышленной эксплуатации, что свидетельствует о наличии встречного предостав
- 13.03.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС и налог на прибыль, начислены пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие создания схемы по искусственному созданию вычетов по НДС, при этом период начисления пеней подлежит определению с учетом действия моратория на начисление финансовых санкций.
- 13.03.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением обществом налоговой базы по налогу на прибыль, а также занижением НДС, подлежащего уплате, на сумму вычетов по взаимоотношениям с контрагентами общества.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты общества являлись участниками формального документооборота и использовал
- 01.03.2023
Поступающие от
потребителей денежные средства компания перечисляла на свой банковский счет, не являющийся специальным, и в дальнейшем переводила их на банковский счет общества, также не являющийся специальным.Итог: требование удовлетворено, поскольку факт совершения компанией вменяемого ей административного правонарушения налоговым органом не доказан.
- 30.03.2011 Инспекцией не представлены доказательства совершения обществом и другими организациями согласованных действий в виде "дробления" на несколько организаций на УСН, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды
- 31.01.2011 Суды на основании оценки представленных доказательств сделали вывод о фактическом исполнении договоров комиссии, при этом исходили из того, что поступивший по данным договорам товар был в дальнейшем реализован покупателям, а полученная выручка за минусом комиссионного вознаграждения перечислена на счета комитентов
- 18.03.2024 Письмо Минфина России от 18.01.2024 г. № 03-03-06/1/3395
- 18.03.2024 Письмо Минфина России от 19.01.2024 г. № 03-03-06/1/3797
- 18.03.2024 Письмо Минфина России от 19.01.2024 г. № 03-03-06/1/3939
- 20.08.2013 Письмо Минфина РФ от 6 августа 2013 г. N 03-01-18/31681
- 10.01.2011 Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2010 г. N 03-11-11/329
- 30.10.2010 Письмо Минфина РФ от 20 октября 2010 г. N 03-11-06/2/160
Комментарии