
Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 марта 2007 года Дело N А21-2148/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 марта 2007 года Дело N А21-2148/2006
Инспекцией не представлено доказательств того, что Обществом по спорной накладной приобретены и использовались компьютеры в стандартной комплектации, подлежащие учету в качестве основных средств, и признали недействительным обжалуемое решение в части доначисления Обществу налога на имущество, пеней и привлечения к налоговой ответственности.
20.03.2007ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 марта 2007 года Дело N А21-2148/2006
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Блиновой Л.В., судей Малышевой Н.Н., Никитушкиной Л.Л., рассмотрев 20.03.07 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Калининградской области на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.06 по делу N А21-2148/2006 (судьи Горбачева О.В., Протас Н.И., Семиглазов В.А.),
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "ТелеРадиоКомпания "Экспресс" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Калининградской области (далее - Инспекция) от 10.03.06 N 12/221 и от 15.03.06 N 41, требований от 15.03.06 N 1569 и от 26.02.06 N 138, а также расходов на оплату услуг представителя в размере 3000 руб.
Решением суда от 22.09.06 требования Общества удовлетворены.
Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.06 решение суда от 22.09.06 отменено, поскольку судом первой инстанции не были рассмотрены требования Общества о взыскании расходов на оплату услуг представителя.
Признаны недействительными решения Инспекции от 10.03.06 N 12/221, от 15.03.06 N 41, требования от 15.03.06 N 1569 и от 26.02.06 N 138, а также с Инспекции в пользу Общества взысканы расходы на оплату услуг представителя в размере 3000 руб.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, просит отменить постановление апелляционного суда. По мнению подателя жалобы, Общество в нарушение пункта 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) необоснованно увеличило расходы, уменьшающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) на сумму расходов по приобретению амортизируемого имущества в размере 623928 руб. 34 коп. Кроме того, Инспекция не согласна с взысканием расходов на оплату услуг представителя в размере 3000 руб., поскольку считает размер расходов недоказанным.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.
Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка соблюдения Обществом налогового законодательства за период с 01.10.03 по 31.12.04, о чем составлен акт от 02.02.06 N 12/05. Решением от 10.03.06 N 12/221 Общество привлечено к налоговой ответственности в виде взыскания 3057 руб. 25 коп. штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество. Указанным решением налогоплательщику также доначислено 15286 руб. 25 коп. налога на имущество за 2003 - 2004 годы и 2244 руб. 41 коп. пеней.
На основании решения налоговым органом в адрес Общества направлены требования от 15.03.06 N 138 об уплате налоговых санкций, N 1569 об уплате недоимки и пеней и принято решение от 15.03.06 N 41 о взыскании налоговых санкций.
В ходе проверки Инспекцией установлено, что Общество приобрело у предпринимателя Рябцева В.А. по накладной от 23.12.03 N 01 комплектующие для компьютера. По мнению Инспекции, Обществом приобретены 8 компьютеров, которые должны учитываться в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект основных средств (компьютеры). В нарушение требований статьи 257 НК РФ Обществом не отнесены приобретенные комплектующие к основным средствам, в результате занижен налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет.
Считая, что названными ненормативными актами налогового органа нарушаются его права и законные интересы, Общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.
Суд первой инстанции, удовлетворяя требование заявителя, исходил из того, что Инспекцией не представлено доказательств, опровергающих доводы Общества о том, что приобретенное оборудование использовалось не как единые компьютеры, а как запасные части к имеющейся офисной технике, а также для архивного хранения информации, установки в оборудование спутникового вещания, контроля высокочастотного передающего оборудования.
Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции в данной части и дополнительно рассмотрел по существу требование Общества о взыскании расходов на оплату услуг представителя по ведению данного дела.
Кассационная инстанция считает постановление апелляционного суда обоснованным по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В силу пункта 1 статьи 257 НК РФ под основными средствами в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
В соответствии с пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. При наличии у данного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
В соответствии с пунктом 50 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н и пунктом 2.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.97 N 65н, не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы стоимостью на дату приобретения не более 100 минимальных размеров месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования. Из материалов дела усматривается, что стоимость принтера и сетевого концентратора менее 100 минимальных размеров месячной оплаты труда, следовательно, эти предметы не относятся к основным средствам.
Отнесение приобретенного оборудования к основным средствам или возможности учета в качестве малоценных и быстроизнашивающихся предметов действующим законодательством поставлено в зависимость от того, является ли приобретенное оборудование комплексом конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенным для выполнения определенной работы.
В накладной на отпуск товара представлен перечень оборудования, которое включает монитор в количестве 8 штук, а также различные части системного блока.
Обществом представлены документы, подтверждающие использование приобретенных материалов как комплектующих изделий, которые могут выполнять самостоятельные функции: для архивного хранения информации, для установки спутникового вещания (жесткие диски), для контроля высокочастотного передающего оборудования (мониторы) и других целей и в данном случае не появилось новых инвентарных объектов.
В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) на налоговые органы возложена обязанность по доказыванию обоснованности оспариваемого ненормативного правового акта и его соответствия закону и иному нормативному правовому акту. Суды обоснованно указали, что Инспекцией не представлено доказательств того, что Обществом по спорной накладной приобретены и использовались компьютеры в стандартной комплектации, подлежащие учету в качестве основных средств, и признали недействительным обжалуемое решение в части доначисления Обществу налога на имущество, пеней и привлечения к налоговой ответственности.
Судом первой инстанции не было рассмотрено требование Общества о взыскании с Инспекции расходов на оплату услуг представителя и не принято решение в отношении указанного требования, дополнительное решение не выносилось. Поэтому апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции и рассмотрел названное требование по существу.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регулируется положениями статьи 110 АПК РФ. В соответствии с частью 2 указанной статьи расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.
В соответствии с частью 2 статьи 110 АПК РФ расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах.
Обществом заявлено требование о взыскании с Инспекции судебных расходов на оплату услуг представителя в размере 3000 руб. В материалы дела представлены соглашение об оказании юридической помощи от 25.04.06, согласно которому в обязанности адвокатского кабинета Вихарева А.Е. входит составление иска, представление интересов Общества в суде, выписка банка о зачислении Вихареву А.Е. 3000 руб., платежное поручение от 04.08.06 N 27, счет-фактура от 11.08.06 N 35, акт выполненных работ от 11.08.06. Материалами дела подтверждается, что Вихарев А.Е. представлял интересы Общества в судебных заседаниях, состоявшихся 29.08.06 и 21.09.06.
С учетом характера заявленного требования, объема оказанных услуг и принципа разумности при определении их размера, апелляционный суд удовлетворил заявление Общества и взыскал с налогового органа 3000 руб. судебных расходов, связанных с оплатой услуг представителя.
Переоценка обстоятельств, установленных судом, в силу статьи 286 АПК РФ не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.
При таких обстоятельствах оснований для отмены постановления апелляционного суда нет.
Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
ПОСТАНОВИЛ:
постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.06 по делу N А21-2148/2006 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Калининградской области - без удовлетворения.
Председательствующий
БЛИНОВА Л.В.
Судьи
МАЛЫШЕВА Н.Н.
НИКИТУШКИНА Л.Л.
--------------------------------------------------------------------------------
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 12.11.2020 Как правильно определить срок полезного использования ОС, если оно использовалось ранее у продавца?
- 02.10.2018 Можно ли повторно перейти на нелинейный метод амортизации?
- 12.02.2018 Какие активы принимаются в качестве ОС для целей налога на имущество?
- 16.01.2013 С 1 января 2013 года предусмотрен особый порядок расчета остаточной стоимости основного средства
- 26.10.2012 Приобретение ОС, бывших в употреблении: как определить срок полезного использования?
- 16.10.2012 Как учесть безвозмездно полученные основные средства в БУ?
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 15.02.2024 Компания купила нежилое помещение в многоквартирном доме – код ОКОФ
- 08.06.2023 Как в налоговой декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать операции по продаже автомобилей, возвращенных лизингополучателем?
- 22.11.2022 Амортизация ОС, внесенных в качестве вклада в уставный капитал общества, производится в общем порядке
- 29.08.2007 Ограничение на переоценку основных средств
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 16.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности в результате создания схемы ухода от налогообложения с участием контрагентов.Итог: требование удовлетворено в части, касающейся доначисления налога на прибыль и НДС по взаимоотношениям с отдельными контрагентами, соответствующих сумм
- 10.07.2025
1) Налоговый
орган оставил без рассмотрения апелляционную жалобу общества, поданную в связи с привлечением общества к налоговой ответственности; 2) Жалоба общества на действия налогового органа, выразившиеся в отказе в рассмотрении апелляционной жалобы, была оставлена без удовлетворения в связи с неоформлением доверенности надлежащим образом.Итог: 1) В удовлетворении требования отказано, поско
- 09.07.2025
Проверкой выявлена
реализация налогоплательщиком объектов недвижимости по заниженной стоимости в пользу взаимозависимого лица.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отклонение цены продажи от рыночной признано существенным, разумные экономические причины заключения договоров не раскрыты, сделки направлены на получение необоснованной экономической выгоды; по эпизоду доначисления налого
- 28.11.2023
Обществу доначислены
налог на прибыль и НДС, пени со ссылкой на неправомерность предъявления НДС к вычету и учета расходов по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с контрагентами, а также включения в состав расходов сумм амортизации буровой установки.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказан факт формальности документооборота и отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентами
- 05.04.2023
Начислены налог
на прибыль организаций, пени, штраф ввиду завышения расходов в виде амортизации по основным средствам (шахтным печам) в результате неверного определения амортизационной группы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку с учетом определенного технической документацией срока полезного использования спорные объекты, не указанные в нормативной классификации основных средств, подлеж
- 27.02.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на имущество, пени в связи с занижением налоговой базы по налогу на имущество организаций вследствие невключения в нее остаточной стоимости принадлежащих обществу объектов недвижимости.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные объекты недвижимости были изначально приняты обществом к бухгалтерскому учету по счету "Основные средства", осн
- 26.06.2023
Оспариваемым решением
предприятию доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с тем, что предприятие неправомерно отразило в составе расходов по налогу на прибыль за спорный период суммы амортизации по объектам основных средств, приобретенных за счет средств бюджета г. Москвы.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как амортизируемое имущество, которое получено предприятием в хозяйственное
- 13.05.2012
Судебные инстанции обоснованно указали,
что непринятие Правительством Российской Федерации и иными органами исполнительной власти нормативных актов, обеспечивающих возможность осуществления государственной регистрации прав на линейно-кабельные сооружения связи, не должно приводить к невозможности осуществления налогоплательщиком своих прав, установленных законодательством о налогах и сборах, а также препятствовать экономически обоснованному расчет - 05.05.2012
Формирование первоначальной стоимости объекта
также является условием включения объекта в состав основных средств, поскольку до ее формирования налогоплательщик не может учитывать объект в качестве основного средства.
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-02-08/48073
- 30.05.2025 Письмо Минфина России от 09.04.2025 г. № 03-05-04-06/34958
- 29.05.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 02-01-06/33918
- 09.07.2025 Письмо Минфина России от 14.05.2025 г. № 03-03-06/1/47349
- 07.07.2025 Письмо Минфина России от 20.05.2025 г. № 03-03-06/1/49161
- 04.07.2025 Письмо Минфина России от 22.05.2025 г. № 03-03-06/3/50292
- 26.06.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-03-05/45102
- 19.06.2025 Письмо Минфина России от 10.04.2025 г. № 03-03-06/1/35652
- 06.11.2024 Письмо Минфина России от 02.09.2024 г. № 03-03-07/82937
- 14.06.2023 Письмо Минфина России от 03.05.2023 г. № 03-03-06/1/40703
- 05.06.2023 Письмо Минфина России от 24.04.2023 г. № 03-03-07/37230
- 03.10.2011 Письмо Минфина РФ от 23 сентября 2011 г. N 03-03-06/2/146
Комментарии