Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2015 г. № Ф09-6258/15
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.09.2015 г. № Ф09-6258/15
Использование инспекцией общедоступной информации из сети интернет само по себе не противоречит нормам налогового законодательства, а также АПК РФ. Полученные из таких источников сведения, представленные в виде распечаток, могут быть признаны доказательствами по делу о налоговом правонарушении и использованы в качестве иного доказательства по делу, предусмотренного ст. 64 АПК РФ.
08.09.2015Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 01.09.2015 г. № Ф09-6258/15
Дело N А76-31620/2014
Резолютивная часть постановления объявлена 31 августа 2015 г.
Постановление изготовлено в полном объеме 01 сентября 2015 г.
Арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Поротниковой Е.А.,
судей Черкезова Е.О., Василенко С.Н.
при ведении протокола помощником судьи Коноваловой Е.М., рассматривает в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Уральского округа, расположенного по адресу: г. Екатеринбург, пр. Ленина, д. 32/27, путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Челябинской области кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Пызиной Ирины Викторовны (далее - предприниматель) на решение Арбитражного суда Челябинской области от 27.03.2015 по делу N А76-31620/2014 и "постановление" Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2015 по тому же делу.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа.
Для участия в судебном заседании Арбитражного суда Уральского округа с применением систем видеоконференц-связи в Арбитражный суд Челябинской области прибыли представители:
предпринимателя - Погребняк Е.С. (доверенность от 16.12.2014);
Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее - инспекция) - Шувалов М.Ю. (доверенность от 12.01.2015).
Предприниматель обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 29.08.2014 N 50/15 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) в сумме 120 000 руб., соответствующих пени в сумме 16 007 руб. 54 коп., привлечении к ответственности по "п. 1 ст. 122" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в виде взыскания штрафа в сумме 24 000 руб.
Решением Арбитражного суда Челябинской области от 27.03.2015 (судья Каюров С.Б.) в удовлетворении заявленных требований отказано.
"Постановлением" Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2015 (судьи Бояршинова Е.В., Малышева И.А., Кузнецов Ю.А.) решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
В кассационной жалобе предприниматель просит решение суда первой инстанции и "постановление" апелляционного суда отменить полностью, ссылаясь на неправильное применение судами положений Налогового "кодекса", Федерального "закона" от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристической деятельности в Российской Федерации", иных норм материального права, указанных в кассационной жалобе, а также на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела. По мнению предпринимателя, ошибочным является вывод судов об использовании им помещения, находящегося по адресу: г. Челябинск, ул. Пушкина, 70, в предпринимательской деятельности.
Проверив законность обжалуемых судебных "актов", суд кассационной инстанции не нашел оснований для их отмены.
Как установлено судами и следует из материалов дела, инспекцией по результатам проведенной в отношении предпринимателя выездной налоговой проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого налога по УСН за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 составлен акт от 25.07.2014 N 42, вынесено решение от 29.08.2014 N 50/15 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предпринимателю доначислены единый налог по УСН в сумме 120 000 руб., соответствующие пени в сумме 16 007 руб. 54 коп., штраф по "п. 1 ст. 122" Налогового кодекса за неуплату единого налога по УСН в сумме 24 000 руб.
Основанием для доначисления единого налога по УСН, сумм пени и штрафа послужили выводы инспекции о занижении предпринимателем налоговой базы по причине невключения дохода в размере 2 000 000 руб. от продажи недвижимого имущества - офиса, использовавшегося налогоплательщиком в предпринимательской деятельности для размещения туристического агентства "Лавка странствий".
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 06.11.2014 N 16-07/003816@ решение инспекции от 29.08.2014 N 50/15 утверждено.
Считая решение инспекции от 29.08.2014 N 50/15 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления единого налога по УСН в сумме 120 000 руб., соответствующих пени в сумме 16 007 руб. 54 коп., привлечении к ответственности по "п. 1 ст. 122" Налогового кодекса в виде взыскания штрафа в сумме 24 000 руб. недействительным, нарушающим его права и охраняемые законом интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности предприниматель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из соответствия оспариваемого ненормативного правового акта инспекции требованиям действующего законодательства.
Выводы судов являются правильными, соответствуют материалам дела и действующему законодательству.
В силу "ч. 1 ст. 198", "ст. 200", "201" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц необходимо установить наличие двух условий: несоответствие оспариваемого ненормативного правового акта, решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение указанными ненормативными правовыми актами, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.
На основании "п. 17.1 ст. 217" Налогового кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения названного "пункта" не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
Из содержания "п. 3 ст. 346.11" Налогового кодекса следует, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным "п. 2" и "5 ст. 224" названного Кодекса).
Судами с учетом правильного применения названных норм права указано, что закрепление в рамках общей системы налогообложения права плательщиков налога на доходы физических лиц на налоговую льготу в виде имущественного налогового вычета, а также права не уплачивать налог на доходы физических лиц в случае нахождения недвижимого имущества в собственности более трех лет, не распространяется на тех налогоплательщиков, которых Налоговый "кодекс" не относит к числу лиц, пользующихся данной льготой, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН в отношении доходов от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
"Пунктом 1 ст. 346.15" Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со "ст. 249" названного Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со "ст. 250" названного Кодекса.
Согласно "п. 1 ст. 249" Налогового кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
С учетом названных норм Налогового "кодекса" судами указано, что в случае если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Судами при рассмотрении материалов дела установлено, что основным видом деятельности предпринимателя является деятельность туристических агентств, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы предприниматель применяет с 01.01.2006 г.
На основании договора купли-продажи от 06.11.2003 предпринимателем и Савиных Л.П. приобретено недвижимое имущество - квартира, с распределением по 1/2 доли собственности каждому покупателю.
В 2005 году указанное помещение переведено в нежилое помещение.
Предпринимателем и Савиных Л.П. (продавцы) на основании договора купли-продажи нежилого помещения от 23.05.2012 реализовано принадлежащее им на праве собственности нежилое помещение, находящееся по адресу: г. Челябинск, ул. Пушкина, 70, офис 5. Стоимость имущества по договору от 23.05.2012 составила 4 000 000 руб.
В ходе проведения проверки представленной предпринимателем в инспекцию 10.04.2013 налоговой декларации по УСН за 2012 г., книги учета доходов и расходов за 2012 г. выявлено, что предпринимателем сумма дохода от реализации вышеуказанного имущества (доли) в размере 2 000 000 руб. в декларации не отражена.
Судами установлено, что в период с 2011 по 2012 гг. расходы по обслуживанию нежилого помещения нес предприниматель, оплата обслуживающим компаниям производилась через расчетный счет предпринимателя.
При этом судами приняты во внимание допросы работников предпринимателя, клиентов, приобретавших туристические путевки, жильцов дома, покупателей спорного помещения, работников организаций, расположенных по данному адресу, работников контрагентов, копии реализованных предпринимателем в 2011 - 2012 гг. путевок.
Судами учтено использование инспекцией программы Yandex-Карты, содержащей панорамные снимки объекта, расположенного по адресу: г. Челябинск, ул. Пушкина, 70, до июня 2012 г. и после июня 2012 г. соответственно с вывеской "Лавка странствий" и без нее, данные интернет-сайтов www.tourmaniya.com.ua, www.74tur.ru, www.top-aviakass.ru, www.chelium.ru, www.chelyabinsk.delovoigorod.ru, содержащих информацию об адресе местонахождения, графике работы, контактных телефонах в целях рекламы туристического агентства "Лавка странствий" по адресу: г. Челябинск, ул. Пушкина, 70.
Оценив в порядке, предусмотренном "ст. 65", "67", "68", "71" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела документы и установленные по делу фактические обстоятельства в их совокупности, суды пришли к обоснованному выводу о доказанности материалами дела факта использования предпринимателем нежилого помещения, находящегося по адресу: г. Челябинск, ул. Пушкина, 70, для целей осуществления предпринимательской деятельности, в частности для размещения офиса туристического агентства "Лавка странствий".
При таких обстоятельствах, а также с учетом правильного применения указанных норм права суды пришли к правомерному выводу о соответствии оспариваемого решения инспекции от 29.08.2014 N 50/15 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления единого налога по УСН в сумме 120 000 руб., соответствующих пени в сумме 16 007 руб. 54 коп., привлечении к ответственности по "п. 1 ст. 122" Налогового кодекса в виде взыскания штрафа в сумме 24 000 руб. требованиям действующего законодательства.
Таким образом, суды правильно отказали в удовлетворении заявленных предпринимателем требований.
Ссылка предпринимателя, изложенная в кассационной жалобе, на необоснованное использование инспекцией общедоступной информации из сети "Интернет" была предметом рассмотрения судами и получила надлежащую правовую оценку.
При этом судами отмечено, что использование инспекцией общедоступной информации из сети "Интернет" само по себе не противоречит нормам налогового законодательства, а также Арбитражного процессуального "кодекса" Российской Федерации. Полученные из таких источников сведения, представленные в виде распечаток, могут быть признаны доказательствами по делу о налоговом правонарушении и использованы в качестве иного доказательства по делу, предусмотренного "ст. 64" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Ссылка предпринимателя, изложенная в кассационной жалобе, на то, что судами необоснованно приняты в качестве доказательств по делу показания свидетелей была предметом рассмотрения судами, отклонившими ее с учетом положений "ст. 90", "128" Налогового кодекса.
Ссылка предпринимателя, изложенная в кассационной жалобе, на то, что единственным адресом места осуществления им предпринимательской деятельности является г. Челябинск, пр. Ленина, 23б-4, подлежит отклонению как не нашедшая своего подтверждения в ходе кассационного производства.
Иные доводы предпринимателя, изложенные в кассационной жалобе, направлены по существу на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, оснований для которой у суда кассационной инстанции в силу положений "ст. 286" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеется.
Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу "ч. 4 ст. 288" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены решения суда первой инстанции и "постановления" апелляционного суда, судом кассационной инстанции не установлено.
С учетом изложенного обжалуемые судебные "акты" подлежат оставлению без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.
Руководствуясь "ст. 286", "287", "289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Челябинской области от 27.03.2015 по делу N А76-31620/2014 и "постановление" Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2015 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Пызиной Ирины Викторовны - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном "ст. 291.1" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Е.А.ПОРОТНИКОВА
Судьи
Е.О.ЧЕРКЕЗОВ
С.Н.ВАСИЛЕНКО
- 28.12.2021 ФНС сообщила о пользе взыскания налоговых долгов без суда
- 21.04.2021 Усовершенствована процедура досудебного обжалования налоговых споров
- 26.02.2021 Количество жалоб налогоплательщиков к ФНС уменьшилось на 17,4%
- 07.07.2014 Отсутствие компании по адресу ее регистрации может повлечь за собой ликвидацию
- 17.01.2014 Показания супруга умершего руководителя компании не смогли опровергнуть реальность сделок
- 26.11.2013 На размер судебных издержек не должно влиять количество томов дела
- 20.05.2014 Для обжалования действий инспекторов в суде у заявителя есть три месяца
- 18.03.2014 Дела о взыскании с ИП налогов подлежат рассмотрению в арбитражных судах
- 05.03.2014 «Запоздалое» ознакомление временного управляющего с делом не восстановило срок на подачу жалобы
- 15.11.2021 Налоговый спор и порядок обращения к мировому судье со стороны ИФНС
- 18.07.2016 Досудебное урегулирование налоговых споров
- 14.01.2014 Налоговые споры будут регулировать в досудебном порядке
- 21.05.2015 Если в акте подделана подпись проверяющего, решение налогового органа можно оспорить
- 26.02.2014 Допрос свидетеля – дело тонкое, при котором действуют свои правила
- 06.11.2013 Назначение почерковедческих экспертиз
- 29.08.2007 Порядок уплаты государственной пошлины по заявлениям о возврате налогов
- 27.08.2007 Бесплатный суд
- 05.12.2004 Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 88 от 01.12.2004
- 23.10.2017
Налогоплательщик вправе
обратиться в суд с заявлением имущественного характера, и это право связано с тем, что срок давности на оспаривание в суде ненормативного акта налогового органа составляет три месяца, тогда как срок давности на подачу имущественного иска составляет три года. Самостоятельная подача имущественного иска в течение трехлетнего срока является дополнительной гарантией реализации конституционного права налого - 29.04.2014
Как разъяснено в Обзоре
судебной практики Верховного Суда Российской Федерации, утвержденном Президиумом ВС РФ 07.12.2011 г., ч. 3 ст. 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены - 06.02.2014
Суды отказали в удовлетворении
иска в части взыскания 250 000 рублей на оплату юридических услуг, поскольку пришли к выводу о том, что расходы, понесенные обществом на стадии обжалования решения инспекции в вышестоящий налоговый орган, не могут быть квалифицированы как убытки, подлежащие возмещению в соответствии с вышеназванными нормами. ВАС РФ согласился.
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблагаемой базы.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не был сделан вывод о наличии или отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС с учетом норм действующего законодательства.
- 15.03.2023
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ссылаясь на создание обществом схемы дробления бизнеса.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не проверены представленные налоговым органом расчеты действительных налоговых обязательств в части доначисления налога на прибыль, НДС, нал
- 14.12.2022
О признании
незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в неосуществлении возврата излишне уплаченного налога на имущество; Об обязании принять решение о возврате излишне уплаченного налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом не было допущено спорного бездействия, так как заявление о возврате излишне уплаченного налога было рассмотрено и по нему в установле
- 19.05.2014
Отказывая в удовлетворении ходатайства
ООО «Вахрушевская автобаза» о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины при подаче иска суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что согласно пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ лишь имущественное положение физического лица, которое исключает возможность единовременной уплаты налога, может являться основанием для отсрочки уплаты налога, в данном случае - государственной пошлины, в то время, ка - 12.05.2014
В соответствии с ч.
1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному пра - 18.03.2014
В материалах дела имеются
сведения о регистрации К.Л. в качестве индивидуального предпринимателя, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не прекращена, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Спор о взыскании данного налога подведомствен арбитражному суду, поскольку вытекает из экономической деятельности лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. В соотве
- 23.05.2022 Письмо Минфина России от 18.04.2022 г. № 05-06-11/37654
- 07.07.2014 Письмо ФНС России от 25.06.2014 г. № СА-4-14/12088
- 27.06.2009 Письмо Минфина РФ от 17 июня 2009 г. N 03-05-05-03/09
- 21.07.2008 Письмо Минфина РФ от 7 июля 2008 г. N 03-05-06-03/23
Комментарии