Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Московского округа от 23 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6949-07

Постановление ФАС Московского округа от 23 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6949-07

Задолженность по организациям (убытки) определена в той сумме, в которой установлен убыток, но относится к разным налоговым периодам, в связи с чем полностью включить ее в какой-либо конкретный налоговый период невозможно. Невозможно определить и конкретный период совершения ошибки (искажения).

23.07.2007  

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности и

обоснованности решений (определений, постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 23 июля 2007 г. Дело N КА-А40/6949-07

(извлечение)

Резолютивная часть постановления объявлена 23 июля 2007 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 июля 2007 года.

Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Шуршаловой Н.А., судей Егоровой Т.А., Корневой Е.М., при участии в заседании от истца: ОАО "Мельничный комбинат в Сокольниках" (Ю. - дов. N 230 от 14.06.07); от ответчика: ИФНС России N 18 по г. Москве (В. - дов. N 05-26/32 от 04.07.06), рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 18 по г. Москве на решение Арбитражного суда г. Москвы от 24 января 2007 г., принятое Черняевой О.Я., на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 апреля 2007 г., принятое Крекотневым С.Н., Кольцовой Н.Н., Седовым С.П., по делу N А40-72359/06-33-437 по иску (заявлению) ОАО "Мельничный комбинат в Сокольниках" к ИФНС России N 18 по г. Москве о признании недействительным решения последней,

УСТАНОВИЛ:

25 июля 2006 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы России N 18 по г. Москве (ИФНС России N 18 по г. Москве) принято решение N 19-2179, которым открытому акционерному обществу "Мельничный комбинат в Сокольниках" (ОАО "Мельничный комбинат в Сокольниках", комбинат) доначислен налог на прибыль за 2005 г. по сроку 28 марта 2006 г. в размере 338381 руб., в том числе в федеральный бюджет 79847 руб., бюджет субъекта РФ - 214974 руб.; комбинат привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога в виде штрафа в размере 15969 руб. в доход федерального бюджета и 42995 руб. - в доход городского бюджета; предложено уплатить штраф в течение 15 дней со дня получения комбинатом настоящего решения; представить уточненные налоговые декларации за отчетные периоды, к которым относятся выявленные убытки.

Считая указанное решение налогового органа незаконным, ОАО "Мельничный комбинат в Сокольниках" обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России N 18 по г. Москве о признании его недействительным.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 24 января 2007 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 апреля 2007 г., требования комбината удовлетворены по заявленным основаниям.

В кассационной жалобе ИФНС России N 18 по г. Москве просит об отмене принятых по делу судебных актов, считая, что суды не исследовали вопрос о времени возникновения безнадежных долгов, неправильно определили период, в котором подлежит списанию задолженность.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

В заседании кассационной инстанции представитель ИФНС России N 18 по г. Москве поддержал доводы кассационной жалобы. Представитель ОАО "Мельничный комбинат в Сокольниках" возражал против удовлетворения кассационной жалобы.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В силу п. 2 ст. 266 НК безнадежными долгами (долгами нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Удовлетворяя заявленное требование, суд исходил из того, что заявитель правомерно включил в состав внереализационных расходов за 2005 г. дебиторскую задолженность нереальную ко взысканию в сумме 1376594 руб. 09 коп. Сумма дебиторской задолженности включена в состав внереализационных расходов в связи с истечением срока исковой давности по взысканию долгов.

Так, обоснованность включения задолженности в состав внереализационных расходов за 2005 г. как безнадежных долгов подтверждается представленными заявителем в налоговый орган договорами, счетами-фактурами, платежными документами по таким организациям, как ООО "БЕСТиндустрия", ООО "Павильон 35", ЗАО "Первый мелькомбинат", ООО "Ридекс".

Эти же документы свидетельствуют об истечении срока исковой давности по долгам в 2005 г., а не в 2004 г., как утверждает налоговый орган.

Порядок отнесения безнадежных долгов в состав внереализационных расходов налогоплательщиком соблюден и налоговым органом не оспаривается.

Заявителем правомерно отражены в декларации за 2005 г. убытки прошлых налоговых периодов.

Пункт 2 ст. 265 НК к внереализационным расходам приравнивает убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ N 33н от 06 мая 1999 г., к внереализационным расходам относятся убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

Заявитель в декларации по налогу на прибыль за 2005 г. отразил убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде в сумме 33323 руб.

Документы, подтверждающие обоснованность отнесения заявителем указанной суммы к убыткам, приравненным к внереализационным расходам, были представлены налоговому органу по требованию последнего.

Согласно п. 1 ст. 54 НК при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Оценив представленные заявителем документы, суд пришел к выводу о том, что определить конкретный период совершения ошибки (искажения) и необходимости внесения исправлений в конкретный отчетный период за 2003 - 2005 гг. не представляется возможным, поскольку данные документы представлялись налогоплательщику в разное время. Задолженность по организациям (убытки) определена в той сумме, в которой установлен убыток, но относится к разным налоговым периодам, в связи с чем полностью включить ее в какой-либо конкретный налоговый период невозможно. Невозможно определить и конкретный период совершения ошибки (искажения).

С учетом изложенного, довод налогового органа о том, что убытки должны быть отражены в соответствующих налоговых периодах, не может быть признан обоснованным и служить основанием к отмене судебных актов.

Обращает на себя внимание тот факт, что налоговый орган в решении, по поводу которого возник спор, не отрицает правомерность отнесения суммы 33323 руб. к убыткам, приравненным к внереализационным расходам, а лишь указывает на то, что отдельные суммы, включенные в сумму 33323 руб., должны быть отнесены к иным налоговым периодам, не указывает этих конкретных сумм, которые не могут быть учтены.

С учетом изложенного, вывод налогового органа о завышении внереализационных расходов в сумме убытков прошлых налоговых периодов, выявленных заявителем в текущем налоговом периоде - 33323 руб., также не может быть признан состоятельным.

Кроме того, суды правильно указали на нарушение ИФНС России N 18 по г. Москве порядка привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, выразившееся в непредставлении налогоплательщику возможности доказать свою невиновность при привлечении его к налоговой ответственности.

Судами проверены и оценены все доводы налогового органа, изложенные в решении, по поводу которого возник спор, а также доводы, которые приводились налоговым органом при рассмотрении дела в судах двух инстанций с учетом представленных в материалы дела сторонами доказательств.

Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 24 января 2007 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 апреля 2007 г. по делу N А40-72359/06-33-437 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 18 по г. Москве - без удовлетворения.

Взыскать с ИФНС России N 18 по г. Москве госпошлину по кассационной жалобе в размере 1000 руб. в доход федерального бюджета.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоги
Все новости по этой теме »

Налог на прибыль
Все новости по этой теме »

Внереализационные расходы
Все новости по этой теме »

Списание дебиторской задолженности
Все новости по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
Все новости по этой теме »

Налоги
Все статьи по этой теме »

Налог на прибыль
Все статьи по этой теме »

Внереализационные расходы
Все статьи по этой теме »

Списание дебиторской задолженности
Все статьи по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
Все статьи по этой теме »

Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Как открыть для себя «Личный кабинет налогоплательщика»?

Если у вас нет еще доступа в ваш «Личный кабинет», то советую сделать

Налоги

Вся судебная практика по этой теме »

Налог на прибыль
  • 06.12.2016   Суды правильно указали, что задолженность налогоплательщика по спорным долговым обязательствам перед иностранными компаниями является контролируемой (более чем в 3 раза превышает величину собственного капитала), что сторонами не оспаривается; следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 23, подп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ заявитель был обязан на последнее число каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой
  • 06.12.2016   Налогоплательщик, заключающий сделки по приобретению товара (выполнению работ, оказание услуг) несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику на расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты, только в отношении добросовестных контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей), осуществляющих реальную экономическую деятельно
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.

Вся судебная практика по этой теме »

Внереализационные расходы
  • 14.09.2016  

    При выявлении при инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

  • 04.06.2015  

    Суды, отказывая обществу в удовлетворении заявления, правомерно основывались на том, что поскольку налогоплательщик имеет право переноса убытков на будущее, на налоговый орган не может быть возложена обязанность самостоятельно формировать облагаемую базу по налогу на прибыль. Налоговый орган не вправе был учитывать убытки, поскольку уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль с увеличенной суммой убытка была предоставлена обществом после вынесе

  • 13.05.2015  

    Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.


Вся судебная практика по этой теме »

Списание дебиторской задолженности
  • 05.08.2013  

    Судом апелляционной инстанции отклоняется довод инспекции о том, что обществом не представлено доказательств, свидетельствующих о непогашении дебиторами задолженности, поскольку факт непогашения задолженности не является хозяйственной операцией, требующей составления оправдательного документа, напротив, свидетельствует об отсутствии хозяйственной операции по погашению задолженности.

  • 17.06.2013   Постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.2013 № 13598/12
  • 05.06.2013  

    Поскольку заявитель включил в состав внереализационных расходов не подтвержденную первичными документами сумму долга, налоговый орган правомерно привлек его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислил пени, предложил уплатить недоимку.


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
  • 30.11.2016  

    Обязанность отразить сумму кредиторской задолженности в доход не зависит от проведения инвентаризации задолженности и издания приказа (распоряжения) о ее списании. Невыполнение налогоплательщиком обязанности по списанию кредиторской задолженность в бухгалтерском учете не является основанием для нарушения налогового законодательства.

  • 21.11.2016  

    Порядок признания процентов по займам должен соответствовать нормам Налогового кодекса: признание доходов в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.

  • 21.11.2016  

    В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.


Вся судебная практика по этой теме »

Налоги
Все законодательство по этой теме »

Налог на прибыль
Все законодательство по этой теме »

Внереализационные расходы
Все законодательство по этой теме »

Списание дебиторской задолженности
Все законодательство по этой теме »

Порядок признания доходов и расходов
Все законодательство по этой теме »