Судебные дела

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль и пени в связи с неполной уплатой обществом налога в результате неправомерного увеличения внереализационных расходов, начисленных взаимозависимым с обществом лицом по нереальным сделкам, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана направленность действий общества и его контрагента на получение необоснованной налоговой выгоды путем создания искусственного документооборота без осуществления реальной экономической деятельности.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно не включил в состав внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности по ликвидированному контрагенту.

Итог: требование удовлетворено, поскольку право требования спорной кредиторской задолженности было уступлено третьему лицу, доводы налогового органа не подтверждены.

Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагентами в целях минимизации налоговых обязательств.

Налоговый орган начислил обществу налог на прибыль, пени, штраф, квалифицировав денежные средства, перечисленные по договорам внесения вкладов в имущество, в качестве субсидий, подлежащих учету в качестве внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом дана неправомерная квалификация денежных средств по договорам вклада в имущество в качестве субсидий, подлежащих учету при исчислении налога на прибыль, основания для включения спорных сумм во внереализационные доходы при исчислении налога на прибыль отсутствуют.

Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагентами в целях минимизации налоговых обязательств.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф, указав на неправомерность включения в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как допущенные налогоплательщиком ошибки при учете убытков в предыдущие периоды имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования закона по нормированию убытков прошлых периодов.

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль в связи с неправомерным применением системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг, для выполнения которых привлекался субподрядчик; налог на прибыль в связи с невключением во внереализационные доходы денежных средств, полученных от ряда контрагентов.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку неправомерно применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту; полученные денежные средства частично возвращены.

Решением обществу доначислен налог на прибыль организаций, ему предложено внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет в части уменьшения налоговой базы на убыток в связи с неправомерным занижением суммы внереализационных доходов путем исключения суммы субсидии, предоставленной из федерального бюджета на компенсацию затрат общества на отчисления на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Итог: требование удовлетворено, поскольку у общества отсутствовала обязанность по включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога субсидии.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф ввиду необоснованного отнесения к внереализационным расходам стоимости утерянного товара.

Итог: требование удовлетворено, так как подтверждено, что налогоплательщик-перевозчик утратил груз, возместил его стоимость грузоотправителю, данная сумма правомерно учтена в составе внереализационных расходов.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику (застройщику) налог на прибыль, пени и штраф, выявив, что он неправильно установил отчетный период, в который определяется экономия от строительства многоквартирных домов, и неправомерно включил в состав расходов общехозяйственные расходы и расходы на уплату процентов по займам.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку определение периода экономии не зависит от момента подписания актов приема-передачи помещений дольщикам и поскольку полученные от последних средства являются средствами целевого финансирования, а потому не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Решение обосновано завышением внереализационных расходов по налогу на прибыль, неправомерным предъявлением к вычету НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтвержден факт реального исполнения обязательств, установлено завышение заявленного обществом в составе внереализационных расходов размера процентов по договорам займа.

Налогоплательщику доначислен налог на прибыль, исчислены пени и штраф за неправомерное завышение внереализационных расходов, составляющих суммы списанных безнадежных долгов по векселям.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как оригиналы векселей не представлены, факт приобретения ценных бумаг не подтвержден.

Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на неправомерное невключение обществом в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, а также на то, что документы, оформленные в отношении операций по приобретению у контрагента товара, содержат недостоверные сведения.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку нереальность хозяйственных операций доказана, нарушены положения п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Общество в результате согласованных действий с аффилированными лицами не включило в состав внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности.

Обществу доначислен налог на прибыль в связи с невключением во внереализационные доходы непогашенной кредиторской задолженности перед кредиторами по договорам займа.

Итог: требование удовлетворено частично, признано недействительным начисление налога в части, поскольку полученные займы обществом одному кредитору не возвращены в связи с его ликвидацией; доказан факт возврата обществом заемных средств другому кредитору наличными, основания для начисления налога в этой части отсутствовали.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, ссылаясь на неправомерный учет обществом внереализационных расходов в сумме начисленных процентов по кредитным договорам, заключенным в целях приобретения будущей вещи (квартир), завышение убытков при исчислении налоговой базы.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено умышленное создание обществом схемы, направленной на неправомерное уменьшение налога на прибыль в рамках заключенного с взаимозависимым лицом договора купли-продажи будущей вещи.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль, ссылаясь на необоснованное уменьшение обществом налоговой базы за счет убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде, путем неправомерного списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, отраженной в уточненной декларации.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены отсутствие реальной дебиторской задолженности и направленность действий общества на увеличение убытков при исчислении налога на прибыль (заявленные им внереализационные расходы не подтверждены надлежащими документами и не подлежали учету в составе расходов, уменьшающих налоговую базу).

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, пени, штраф в связи с занижением им налоговой базы по данному налогу ввиду невключения в состав внереализационных доходов использованных не по целевому назначению средств участников долевого строительства, перечисленных по договорам долевого участия в строительстве и использованных для выдачи займов в адрес взаимозависимого лица.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт использования средств дольщиков не по целевому назначению.

Оспариваемым решением обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени в связи с неправомерным включением обществом в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом не доказано наличие правовых оснований для доначисления обществу налога на прибыль и начисления пеней.

Установив факт завышения налогоплательщиком внереализационных расходов в результате неправомерного включения в их состав безнадежного к взысканию долга в виде списанной дебиторской задолженности контрагента, налоговый орган уменьшил сумму заявленного убытка на сумму безнадежной к взысканию задолженности контрагента и предложил внести соответствующие изменения в данные бухгалтерского и налогового учета.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик включил задолженность в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль по окончании трехлетнего срока, установленного для возврата излишне уплаченного налога.

Налоговый орган доначислил налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном неотражении в составе внереализационных доходов сумм подлежащей списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены, установлено, что действия налогоплательщика были направлены на создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки между взаимозависимыми лицами формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены исключительно на получение налоговой экономии.