Судебные дела

Кассационная инстанция соглашается с выводами судов, что из совокупности указанных выше нормативных положений следует, что выставление требования об уплате налога (пени) с предложением в установленный срок уплатить задолженность, хоть и относится судами к первому (обязательному) этапу принудительного взыскания налога (пени), но при этом по своей сути мерой принудительного взыскания, предусмотренной ст. 46 и 47 НК РФ, не является, поскольку ни НК РФ, ни ГК РФ не содержат положений, предусматривающих освобождение организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги, пени).

Квартира приобретена налогоплательщиком как физическим лицом для проживания, а не для совершения предпринимательской деятельности; налоговые декларации по НДФЛ за 2010 г. поданы налогоплательщиком как физическим лицом; имущественный вычет по НДФЛ заявлен предпринимателем как физическим лицом в порядке ст. 220 Кодекса; в представленном предпринимателем договоре купли-продажи квартиры от 07.08.2008, зарегистрированном в Управлении Федеральной регистрационной службы по Пермскому краю 05.09.2008, отсутствует указание на приобретение незавершенной строительством квартиры без отделки. Все эти факты говорят о невозможности принять к вычету расходы на отделку. Техника, мебель и состояние недвижимости были нормальными.

Суды установили, что общество не представило отчеты агентов, из содержания которых можно установить участие ООО «Позитив», ООО «Селена» в ведении переговоров и заключении договоров на реализацию продукции общества, их роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества. Отсутствие таких отчетов доказывает необоснованность произведенных затрат и отсутствие их документального подтверждения, а следовательно, неправомерное принятие к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, а также включение спорных сумм в расходы.

МУП «Центральная городская аптека» правомерно не включало в 1 полугодии 2012 года в объект обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в пользу всех работников Предприятия в рамках трудовых отношений. Доводы Управления Пенсионного фонда о том, что тарифы страховых взносов по ставке 0,0% должны применяться только по выплатам, произведенным в пользу работников предприятия, имеющим фармацевтическое образование, судом обоснованно признаны неправомерными 

Обстоятельства дела, установленные судом, свидетельствуют о том, что инспекция налоговой службы не запрашивала сведения, представление которых возложено на отдел ЗАГС п. 3 ст. 85 НК РФ.

Суды пришли к выводу, что для получения льготы по налогу на прибыль ООО «Стандарт-2» в 2010 году должно было профинансировать объекты инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры Республики Коми не менее чем на 5 130 266 рублей; по налогу на имущество - не менее чем на 296 662 рубля; всего не менее чем на 5 426 928 рублей. В той пропорции, в которой определено в Законе Республики Коми от 10.11.2005 г. № 113-РЗ «О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах»

Привлечение общества к административной ответственности судом общей юрисдикции с наложением штрафа в размере 40 тыс. руб. и конфискацией 13 713 бутылок алкогольной продукции является мерой, адекватной и достаточной для защиты экономических интересов Российской Федерации, прав и законных интересов потребителей алкогольной продукции. Поэтому лишение лицензии, с учетом первичности правонарушения, было бы чрезмерно суровой мерой.

Налогоплательщик в установленный законом срок не воспользовался правом обращения в налоговый орган с заявлением о продлении срока представления документов по требованию с указанием причин невозможности представления их в установленный законом срок. Обращение налогоплательщика с таким письмом после истечения срока (10 дней), а именно 06.03.2012 г., обоснованно отклонено налоговым органом с вынесением решения от 12.03.2012 г. об отказе в продлении срока представления документов

Снижая размер штрафа по статье 123 НК РФ до 28 тыс. руб., ( в 5 раз) арбитражный суд установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств (обществом допущена просрочка платежей за незначительный период, в предыдущие отчетные периоды оно не имело задолженности по НДФЛ, у него отсутствовал умысел, а также ущерб от данного правонарушения, заявитель не является злостным неплательщиком налогов, самостоятельно исчислил и удержал НДФЛ). Штраф снижен, руководствуясь положениями статей 112, 114 НК РФ.

Составление путевого листа носит обязательный характер только для автотранспортных предприятий, к которым не относится ЗАО «Автолайт», поэтому ЗАО «Автолайт» вправе подтвердить правомерность списания горюче-смазочных материалов иными документами.

Вычет НДС как способ исправления ошибок декларации НК РФ не предусмотрен. ВАС заметил, что подача «уточненки» в данном случае исправила бы ситуацию.

Учитывая невозможность дальнейшего продолжения деятельности предприятия, произведена консервация скважин, а также демонтаж нефтеперегонных установок. Поэтому они исключены со счета 01 «основные средства» и по нему не начислен налог на имущество.

Положения подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда. Они не списываются, а учитываются в стоимости продукции.

Согласно правовой позиции ВАС РФ налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) . Покупка недвижимости и утрата права на УСН признаны фиктивными, для вычета НДС.

То, что не выявлено в рамках камеральной проверки, может быть установлено в ходе выездной проверки.

В соответствии с п. 8 ст. 176 НК РФ налоговый орган на следующий день после дня принятия им решения о возврате налога направляет в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате налога. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Суды установили и материалами дела подтверждается, что срочный трудовой договор, заключенный обществом с директором, расторгнут ввиду истечения срока его действия, в связи с чем в трудовую книжку уже бывшего руководителя была внесена запись об увольнении его с должности исполняющего обязанности генерального директора ОАО «Городской молочный завод». Соответственно, после указанной даты он не может считаться лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени этого юридического лица. Отсутствие заявления по форме № Р14001 не повод отказывать во внесении изменений в ЕГРЮЛ.