Судебные дела

О взыскании штрафных санкций за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку срок исполнения требования органа Пенсионного фонда РФ об уплате штрафа установлен в нарушение предусмотренных НК РФ сроков для исполнения обязанности по выплате штрафной санкции, кроме того, срок на обращение в суд с настоящим заявлением органом Пенсионного фонда РФ пропущен.

По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Итог: в удовлетворении требований отказано, поскольку в отсутствие у общества первичных учетных документов, подтверждающих обоснованность заявленного вычета по НДС, уплаченного, как это утверждает заявитель, в спорный налоговый период, счет-фактура и аналитический учет общества не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, свидетельствующих о формировании налогового вычета в заявленном им размере.

Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что контрагенты налогоплательщика обладают признаками номинальных организаций и не имеют возможности осуществить заявленные хозяйственные операции, действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Итог: иребование удовлетворено в части, поскольку представленный налоговым органом расчет недоимки признан неверным, размер недоимки определен с применением расчетной ставки 10/110. В решении также рассмотрены вопросы доначисления данному налогоплательщику НДС по другим основаниям.

Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени, штраф в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку сам по себе факт государственной регистрации организации в качестве юридического лица и наличия в ЕГРЮЛ сведений о данном юридическом лице, постановки его на учет в налоговом органе не характеризует контрагента как добросовестного, надлежащего и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений, не свидетельствует о наличии возможности исполнения взятых на себя обязательств, о реальном характере заявленной при регистрации деятельности.

Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени и штрафы в связи с тем, что спорные контрагенты были использованы обществом для создания формального документооборота, направленного на завышение расходов в целях исчисления налога на прибыль и применения вычетов при исчислении НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказан факт наличия совокупности обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль и НДС в связи с неправомерным включением обществом в состав расходов по налогу на прибыль затрат и отнесением в налоговые вычеты суммы НДС по взаимоотношениям с контрагентами.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф ввиду того, что общество при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения не уплатило налог в отношении доходов от деятельности в период применения УСН.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, удовлетворяя требование, не оценили представленные налоговым органом документы, свидетельствующие, по его мнению, о наличии дебиторской задолженности, соблюдение налогоплательщиком принципа равенства налогообложения с позиции последовательности его действий по представлению уточненных деклараций по УСН.

Налогоплательщик указал, что денежные средства для уплаты налогов были списаны банком с расчетного счета налогоплательщика, однако в бюджет не поступили в связи с отзывом лицензии на осуществление банковских операций у банка, в котором открыт расчетный счет налогоплательщика.

Итог: требование удовлетворено, поскольку признаки недобросовестности в действиях налогоплательщика не выявлены, установлено, что на момент списания денежных средств со счета налогоплательщика у него отсутствовали сведения об отсутствии у банка перечисления денежных средств в бюджет, досрочная уплата налогов является обычным для налогоплательщика поведением.

Налоговый орган начислил штраф, доначислил НДС, ссылаясь на то, что представленные налогоплательщиком первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций, контрагенты налогоплательщика обладают признаками "технических" организаций, спорные хозяйственные операции осуществлялись лицами, не являющимися плательщиками НДС, налогоплательщиком не проявлена должная степень осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.

Итог: требование удовлетворено, поскольку реальность хозяйственных операций с контрагентами налогоплательщика подтверждена.

Решением начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы по причине отсутствия реальных хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентами.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налогоплательщиком доказано заключение договоров с контрагентами, представлены акты выполненных работ, счета-фактуры, подписанные руководителями контрагентов, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ. Оплата за выполненные работы произведена путем перечисления средств на расчетные счета. Налоговым органом не опровергнуто использование налогоплательщиком результатов работ при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

Налоговый орган начислил недоимку по НДС, пени и штраф, сделав вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС по причине отсутствия ведения раздельного учета при осуществлении одновременно двух видов деятельности, подлежащих налогообложению по общей системе налогообложения и по специальной системе налогообложения в виде ЕНВД.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правильность расчета НДС, представленного налоговым органом, подтверждена, оспариваемое решение признано законным и обоснованным.

Орган Пенсионного фонда РФ доначислил недоимку по страховым взносам, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном применении плательщиком взносов пониженного тарифа по страховым взносам.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку плательщиком взносов не подтверждено право на применение льготного пониженного тарифа, оспариваемое решение соответствует закону.

Предприниматель указал, что для целей исчисления страховых взносов доход предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, что сделано не было.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку страховые взносы, уплаченные предпринимателем в спорные периоды, в данном случае не могут рассматриваться как излишне уплаченные.

Начислены: 1) Взносы на обязательное пенсионное страхование, пени, штраф ввиду невключения в базу для начисления взносов выплат членам и секретарю совета директоров, членам ревизионной комиссии; 2) Штраф за представление недостоверных сведений индивидуального учета.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как: 1) Страхователь заключил гражданско-правовое договоры с иностранными гражданами, временно пребывающими в РФ, данные лица подпадают под категорию застрахованных лиц, расчет, произведенный с учетом дат начисления вознаграждений, является верным; 2) Сведения не соответствуют данным первичной учетной документации и бухгалтерского учета.

Налоговый орган начислил недоимку по налогу на прибыль, НДС, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщиком в проверяемом периоде необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС по сделкам с контрагентами, а также неправомерно включены затраты по взаимоотношениям с контрагентом в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком документы не содержат достаточных и достоверных сведений в подтверждение реальности хозяйственных операций, заключение договоров было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.

При проверке установлено неправомерное применение заявителем пониженных тарифов при исчислении страховых взносов за спорный период в связи с превышением дохода за налоговый период установленного предела, в связи с чем оспариваемым решением доначислены налог по страховым взносам, пени, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как право применять пониженные тарифы страховых взносов заявителем утрачено, сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

Налоговым органом было принято решение о приостановлении операций по счетам заявителя в банке, а также переводов электронных денежных средств в связи с непредставлением им декларации по НДС.

Итог: требование удовлетворено, поскольку своим поведением в течение предыдущих налоговых периодов налоговый орган фактически признал правомерность применения заявителем упрощенной системы налогообложения, следовательно, налоговый орган утратил право ссылаться на положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика.

Фонд уведомил общество об установлении ему страхового тарифа в размере 3,4 процента по виду деятельности "Аренда и лизинг прочих машин и оборудования и материальных средств", относящегося к 22 классу профессионального риска.

Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано, что общество осуществляло деятельность, относящуюся к более высокому классу профессионального риска.

Налогоплательщик посчитал незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в непредоставлении права на применение патентной системы налогообложения. Налоговым органом сообщено о нарушении срока подачи заявления на получение патента.

Итог: требование удовлетворено, поскольку нарушение срока подачи заявления на получение патента не является основанием для отказа в выдаче патента, заявление о выдаче патента подано в налоговый орган до даты начала действия патента.

Работник указывает, что был вынужден написать заявление об увольнении под давлением работодателя.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не установили, были ли действия работника при подаче заявления об увольнении по собственному желанию добровольными и осознанными, разъяснил ли работодатель последствия и право отзыва заявления, выяснял ли он причины подачи заявления, вопрос о возможном трудоустройстве к другому работодателю, исходя из семейного и материального положения работника.

Орган Пенсионного фонда РФ предложил предпринимателю, уплачивавшему налог по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплатить страховые взносы в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300000 рублей. Предприниматель, уплатив страховой взнос и пени, посчитал, что у него возникла переплата.

Итог: требование частично удовлетворено, поскольку в целях определения размера подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов должна учитываться информация о его доходах, уменьшенных на величину расходов, связанных с извлечением прибыли.