Судебные дела

Отказано в возмещении НДС со ссылкой на отнесение операций по приобретению стальных труб к операциям покупки лома черных металлов, при осуществлении которых НДС исчисляется покупателем.

Итог: требование удовлетворено, так как согласно показаниям специалиста поставленный налогоплательщику товар не может считаться ломом, он не утратил свои потребительские свойства, трубы могут быть использованы без проведения каких-либо мероприятий при различных работах, контрагент с указанных операций исчислил НДС, в бюджете сформирован источник возмещения налога.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерных применения вычетов и учета расходов в связи с включением в цепочку сделок номинальных контрагентов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у контрагентов не было условий для исполнения сделок, имел место транзитный характер движения денежных средств по их расчетным счетам, юридические адреса контрагентов недостоверны; при определении налоговых обязательств реальные затраты сформированы исходя из фактической себестоимости товара реальных поставщиков.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по НДС, установив, что последний заявил вычеты по НДС с пропуском установленного для их применения трехлетнего срока.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок, установленный законом для применения налоговых вычетов, подтвержден.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф и отказал в возмещении НДС, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты по операциям по приобретению товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций.

Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет бюджетных инвестиций; тот факт, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет других источников, не доказан.

Налоговый орган сообщением о принятом решении уведомил истца об отказе в возврате НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как заявителем был пропущен трехлетний срок на возврат излишне уплаченного НДС, им был выбран ненадлежащий способ защиты нарушенного права.

Начислены НДС, пени, отказано в возмещении НДС ввиду неправомерного исключения из налогооблагаемой базы стоимости работ, выполненных для контрагента.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку выполнение налогоплательщиком спорных субподрядных работ подтверждено первичными документами, обстоятельств, имеющих преюдициальное значение, решение суда по делу о взыскании долга с контрагента не содержит, притом что дела имеют разный субъектный состав, решением суда налогоплательщику, утверждающему, что контрагент не оплатил выполненные работы, отказано во взыскании долга в том числе в связи с применением исковой давности.

Обществу доначислены налог на прибыль и НДС по операциям поставки оборудования вследствие неправомерного предъявления к вычету НДС и завышения расходов по налогу на прибыль.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не представило документы, раскрывающие параметры хозяйственных операций, не раскрыло основания получения денежных средств от контрагентов, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для исключения из налогооблагаемой базы сумм, полученных от поставки оборудования.

Налоговый орган принял решение об отказе в зачете (возврате) налога в связи с тем, что наличие указанной в заявлении переплаты не подтверждено налоговым органом, так как решение по итогам камеральной проверки не вынесено.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не учел положения ст. 176 НК РФ, устанавливающей порядок возмещения НДС, а также не учел то, что принятие решения о возмещении (об отказе в возмещении) налога по результатам камеральной проверки относится исключительно к полномочиям налоговых органов.

Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченного НДС по причине отсутствия переплаты по налогу.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не имел права осуществлять мероприятия принудительного взыскания задолженности по НДС. Основания для зачета переплаты в счет ранее выявленной недоимки по налогу отсутствовали.

Оспариваемыми решениями уменьшен НДС, заявленный обществом к возмещению из бюджета, а также отказано в возмещении НДС.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды указали на отсутствие факта создания обществом видимости осуществления хозяйственной деятельности с контрагентом и формирования источника возмещения НДС из бюджета путем формального составления комплекта документов, а также на необоснованность доводов налогового органа о направленности действий общества на получение налоговой выгоды, однако фактически не установили данных обстоятельств и не обосновали данные выводы.

Налоговый орган начислил НДС, ссылаясь на пропуск обществом трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ для заявленных налоговых вычетов по счетам-фактурам.

Итог: требование удовлетворено, поскольку доказаны наличие разногласий по объемам электроэнергии, приобретаемой в целях компенсации потерь в сетях общества по спорным счетам-фактурам, и отсутствие возможности заявить вычеты по НДС до разрешения разногласий. Следовательно, трехлетний срок не пропущен.

Определением разрешены разногласия, возникшие между конкурсным управляющим и уполномоченным органом по вопросу очередности уплаты суммы восстановленного НДС, поскольку уплата восстановленного НДС производится за счет имущества (денежных средств), оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника.

Итог: определение отменено, суммы восстановленного НДС должника отнесены к пятой очереди текущих платежей в силу ст. 5 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Основания для применения к обязательным платежам режима, предусмотренного п. 4 ст. 142 названного Закона, отсутствуют.

Налоговый орган отказал в возмещении НДС и привлек общество к ответственности за совершение налогового правонарушения, ссылаясь на то, что приобретенные им энергоресурсы и арендованное имущество не использованы для операций, облагаемых НДС.

Итог: требование удовлетворено, поскольку полученные обществом энергоресурсы и арендованный комплекс объектов теплового хозяйства использованы для осуществления деятельности по обеспечению населения тепловой энергией и горячим водоснабжением. При этом заявление вычета по НДС не по итогу налогового периода, а по истечении двух лет не является нарушением установленного законом порядка.

Предприятие указывало на неисполнение предпринимателем требования о необходимости предоставить счет-фактуру и товарные накладные с выделением ставки НДС в соответствии с условиями договора.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что предприниматель применяет УСН, поэтому вправе не выделять в первичных документах суммы НДС.

Налоговый орган отказал в возмещении части НДС, поскольку оплата поставленного топлива произведена средствами субсидий в сумме выставленных поставщиками счетов, включая НДС. Оспариваемым решением отказано в привлечении к налоговой ответственности в связи с отсутствием события налогового правонарушения, предложено уменьшить заявленный к возмещению НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что субсидии предоставлены налогоплательщику исключительно на финансовое обеспечение и возмещение затрат, связанных с приобретением топлива.

Налоговый орган начислил НДС и отказал в его возмещении, ссылаясь на неправомерное применение обществом ставки 0 процентов по операциям, связанным с исполнением внешнеторговых контрактов на поставку товара (уголь каменный).

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждено получение обществом необоснованной налоговой выгоды в связи с фактической переадресацией поставки угля на территорию Украины.

Общество ссылается на то, что таможенный орган отказал ему в возврате НДС, излишне уплаченного при ввозе на территорию РФ товаров, по которым льгота по уплате НДС не была заявлена в таможенной декларации.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли, что перечень кодов товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке, в подлежащей применению к спорным правоотношениям редакции не содержит коды, к которым они отнесли ввезенные обществом товары, не исследовали вопрос о возможности применения к спорным правоотношениям указаний ВАС РФ, не проверили соотношение кодов ввезенных товаров.

Поскольку налогоплательщик дважды принял к вычету одни и те же счета-фактуры в разных налоговых периодах, а именно в 2014 году и в 3 квартале 2015 года, уточненные налоговые декларации за 2,3,4 кварталы 2014 года обществом представлены не были, суды поддержали выводы налогового органа о повторности использования вычетов и обоснованном доначислении соответствующей суммы налога.

Судами установлено, что налоговые декларации представлены обществом в налоговый орган с нарушением установленного срока, в связи с чем судами сделан правомерный вывод, что общество обоснованно привлечено к налоговой ответственности по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации.