Судебные дела

Поставщик поставил покупателю товар, последний оплатил его по выставленному счету-фактуре. Так как поставщик не выполнил обязательство по надлежащему ведению бухгалтерского учета (не указал сведения о счете-фактуре в декларации по НДС), покупатель доплатил НДС и заявил, что сумму этого НДС должен возместить ему поставщик.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что покупатель доплатил НДС добровольно, что налоговый орган не выставлял ему требование об уплате этого налога и что наличие причинно-следственной связи между доплатой НДС и неотражением поставщиком сведений о счете-фактуре в декларации по НДС не доказано.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно предъявил к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку факт необоснованного уменьшения налогоплательщиком подлежащего уплате НДС не доказан, так как установлено, что контрагенты вели реальную хозяйственную деятельность, платили налоги и страховые взносы и приобретали товар, который впоследствии реализовывали налогоплательщику, у реальных поставщиков, которые подтвердили наличие у них хозяйственных отношений с этими контрагентами.

Выявив, что налогоплательщик нарушил условия для применения вычета по НДС, налоговый орган решениями отказал ему в возмещении НДС, отказал в применении налоговых вычетов и в уменьшении заявленных к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку установлено, что сделки налогоплательщика носили реальный характер и что источник в бюджете для возмещения НДС сформирован; тот факт, что налогоплательщик является технической компанией и не намеревался осуществлять предпринимательскую деятельность, не подтвержден.

Оспариваемым решением обществу предложено уменьшить сумму налога, излишне заявленного к возмещению, в связи с необоснованным включением в состав налоговых вычетов по НДС сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Итог: в удовлетворении требования отказано в связи с формальным составлением документов исключительно в целях получение налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета РФ путем создания между взаимозависимыми контрагентами (Республика Беларусь) таких условий, которые способствовали бы получению такой выгоды в отрыве от разумной деловой цели.

Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф, отказал в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, сделав вывод о том, что налогоплательщиком пропущен годичный срок для применения льгот по указанному налогу.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за проверяемый период в пределах установленного трехлетнего срока.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, а также уменьшил заявленный к возмещению из бюджета НДС и убыток по налогу на прибыль организаций.

Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговый орган доказал, что с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД и уменьшения объема налоговых обязательств налогоплательщик с помощью зависимого от него лица создал схему дробления бизнеса.

Оспариваемое решение мотивировано тем, что право на применение заявительного порядка возмещения НДС, предусмотренное подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, обществом не обосновано.

Итог: требование удовлетворено, поскольку в рассматриваемом случае обществом допущена ошибка в расчете суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета, а не подлежащей уплате в бюджет (в том числе за предыдущие налоговые периоды), как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, в связи с чем правовых оснований для принятия оспариваемого решения об отказе обществу в возмещении НДС в заявительном порядке у налогового органа не имелось.

Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, направленным на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС и неправомерное возмещение НДС из бюджета в результате формального заключения с взаимозависимым контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом создан искусственный документооборот в виде формального составления договора поставки, соглашения о новации и счета-фактуры, в отсутствие экономической нецелесообразности и деловой цели, реального осуществления хозяйственных операций.

Налоговый орган начислил НДС и штраф, а также отменил ранее принятое решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, сделав вывод об излишней сумме НДС, заявленной налогоплательщиком к вычету в уточненной декларации по сделке с контрагентом.

Итог: требование удовлетворено, поскольку оснований, предусмотренных налоговым законодательством, для отказа налогоплательщику в заявленных налоговых вычетах у налогового органа не имелось.

Налоговый орган предложил налогоплательщику уменьшить НДС, излишне заявленный к возмещению, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, а также отказал в возмещении частично НДС, заявленного к возмещению, сделав вывод о фиктивном характере сделок налогоплательщика с контрагентами с целью получения налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены фиктивный характер сделок, заключенных между налогоплательщиком и его контрагентами, их направленность на создание искусственных оснований для получения налоговой выгоды.

Обществу было отказано в возмещении суммы НДС в связи с неправомерно заявленным налоговым вычетом по НДС по сделке по приобретению нефтепродуктов, реальность осуществления которой с заявленным контрагентом не подтверждена.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как обществом с целью неправомерной минимизации налоговых обязательств по НДС, получения необоснованной налоговой выгоды был создан формальный документооборот с контрагентом, имеющим признаки фирмы-однодневки; документы, представленные в подтверждение факта приобретения топлива, содержат недостоверные и противоречивые сведения.

Налогоплательщику отказано в возмещении НДС, уплаченного таможенному органу, по причине непомещения судна под соответствующие таможенные процедуры.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что произведенный ремонт был необходим для обеспечения сохранности, эксплуатации и поддержания судна в состоянии, в котором оно находилось на момент вывоза, и что потребность в ремонте возникла во время использования этого судна в международной перевозке.

Налоговый орган отказал в возмещении НДС и привлечении общества к налоговой ответственности ввиду отсутствия раздельного учета сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и собственных средств.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано неправомерное предъявление обществом к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств.

Решением отказано в возмещении полностью суммы НДС, обществу предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС в связи с искажением обществом сведений о фактах хозяйственной жизни, созданием им формального документооборота, направленного на минимизацию налоговых обязательств в результате необоснованного применения налоговых вычетов по НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств несения каких-либо расходов, связанных с исполнением сделок по приобретению товаров и вывозом товаров за пределы территории РФ, обществом не представлено.

Налоговый орган отказал в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении НДС, ссылаясь на то, что денежные средства, использованные обществом в целях осуществления предпринимательской деятельности для приобретения товаров, являются бюджетными инвестициями.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что поступившие денежные средства являются бюджетными инвестициями. Вместе с тем, общество при осуществлении оплаты за приобретение саженцев и иных мероприятий для закладки фруктового сада не вело раздельного учета расходов бюджетных и остальных средств.

В ходе камеральной проверки признано отсутствующим право налогоплательщика на получение налогового вычета по счетам, выставленным контрагентами-банкротами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку агентский договор и прямые договоры поставки угля заключены после признания контрагентов несостоятельными, осведомленность налогоплательщика о невозможности исполнения должниками обязательств перед бюджетом подтверждена; целесообразность заключения договора аренды самоходной машины не доказана.

Налоговый орган уменьшил заявленный к возмещению НДС и предложил уплатить недоимку, ссылаясь на фактическое создание формального документооборота между обществом и его контрагентами в рамках договоров купли-продажи морских судов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или целями делового характера. Установлена согласованность действий с контрагентами, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения и неправомерного неприменения п. 1 ст. 147 НК РФ.

Обществу было отказано в возмещении НДС.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как обществом пропущен срок предъявления НДС к вычету, не доказано наличие объективных препятствий для своевременной реализации права на применение налоговых вычетов по НДС.

Таможенный орган отказал во внесении изменений в сведения, указанные в декларациях на товары, ссылаясь на то, что заявленная обществом сумма НДС, уплаченная при реимпорте товаров, возврату не подлежит.

Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что при реимпорте товаров обществу начислен к уплате в бюджет НДС в большем размере, чем было возмещено из бюджета при экспорте. Условия помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта обществом соблюдены.

Налогоплательщику доначислены суммы НДС и налога на прибыль, пеней и штрафов в связи с созданием схемы минимизации налоговых обязательств в виде искусственного разделения (дробления) бизнеса с участием взаимозависимых и подконтрольных лиц.

Итог: требование удовлетворено частично, так как налогоплательщик незаконно применял УСН и уменьшил за счет этого размер своих налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов на взаимозависимые организации.