Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2023 г. № Ф06-7602/2023 по делу № А72-15873/2022
Налоговый орган начислил НДС, пени и штраф, отказал в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению, сделав вывод о том, что налогоплательщиком пропущен годичный срок для применения льгот по указанному налогу.
Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за проверяемый период в пределах установленного трехлетнего срока.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.12.2023 г. № Ф01-7675/2023 по делу № А43-34632/2021
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, а также уменьшил заявленный к возмещению из бюджета НДС и убыток по налогу на прибыль организаций.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку налоговый орган доказал, что с целью сохранения права на применение специального режима налогообложения в виде ЕНВД и уменьшения объема налоговых обязательств налогоплательщик с помощью зависимого от него лица создал схему дробления бизнеса.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.10.2023 г. № Ф10-4717/2023 по делу № А48-10989/2022
Оспариваемое решение мотивировано тем, что право на применение заявительного порядка возмещения НДС, предусмотренное подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, обществом не обосновано.
Итог: требование удовлетворено, поскольку в рассматриваемом случае обществом допущена ошибка в расчете суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета, а не подлежащей уплате в бюджет (в том числе за предыдущие налоговые периоды), как прямо указано в абзаце 2 пункта 8 статьи 176.1 НК РФ, в связи с чем правовых оснований для принятия оспариваемого решения об отказе обществу в возмещении НДС в заявительном порядке у налогового органа не имелось.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 17.10.2023 г. № Ф10-4476/2023 по делу № А83-16820/2021
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС в связи с искажением сведений о фактах хозяйственной жизни, направленным на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС и неправомерное возмещение НДС из бюджета в результате формального заключения с взаимозависимым контрагентом.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом создан искусственный документооборот в виде формального составления договора поставки, соглашения о новации и счета-фактуры, в отсутствие экономической нецелесообразности и деловой цели, реального осуществления хозяйственных операций.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.2023 г. № Ф06-7882/2023 по делу № А12-24396/2022
Налоговый орган начислил НДС и штраф, а также отменил ранее принятое решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, сделав вывод об излишней сумме НДС, заявленной налогоплательщиком к вычету в уточненной декларации по сделке с контрагентом.
Итог: требование удовлетворено, поскольку оснований, предусмотренных налоговым законодательством, для отказа налогоплательщику в заявленных налоговых вычетах у налогового органа не имелось.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.2023 г. № Ф06-7840/2023 по делу № А12-22807/2022
Налоговый орган предложил налогоплательщику уменьшить НДС, излишне заявленный к возмещению, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, а также отказал в возмещении частично НДС, заявленного к возмещению, сделав вывод о фиктивном характере сделок налогоплательщика с контрагентами с целью получения налоговой выгоды.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены фиктивный характер сделок, заключенных между налогоплательщиком и его контрагентами, их направленность на создание искусственных оснований для получения налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.08.2023 г. № Ф03-3578/2023 по делу № А51-3328/2022
Обществу было отказано в возмещении суммы НДС в связи с неправомерно заявленным налоговым вычетом по НДС по сделке по приобретению нефтепродуктов, реальность осуществления которой с заявленным контрагентом не подтверждена.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как обществом с целью неправомерной минимизации налоговых обязательств по НДС, получения необоснованной налоговой выгоды был создан формальный документооборот с контрагентом, имеющим признаки фирмы-однодневки; документы, представленные в подтверждение факта приобретения топлива, содержат недостоверные и противоречивые сведения.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.08.2023 г. № Ф03-3325/2023 по делу № А73-18588/2022
Налогоплательщику отказано в возмещении НДС, уплаченного таможенному органу, по причине непомещения судна под соответствующие таможенные процедуры.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что произведенный ремонт был необходим для обеспечения сохранности, эксплуатации и поддержания судна в состоянии, в котором оно находилось на момент вывоза, и что потребность в ремонте возникла во время использования этого судна в международной перевозке.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.10.2023 г. № Ф08-9927/2023 по делу № А25-2671/2022
Налоговый орган отказал в возмещении НДС и привлечении общества к налоговой ответственности ввиду отсутствия раздельного учета сумм налога по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретаемым (оплачиваемым) за счет бюджетных инвестиций и собственных средств.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано неправомерное предъявление обществом к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.10.2023 г. № Ф10-4539/2023 по делу № А09-9321/2022
Решением отказано в возмещении полностью суммы НДС, обществу предложено уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС в связи с искажением обществом сведений о фактах хозяйственной жизни, созданием им формального документооборота, направленного на минимизацию налоговых обязательств в результате необоснованного применения налоговых вычетов по НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств несения каких-либо расходов, связанных с исполнением сделок по приобретению товаров и вывозом товаров за пределы территории РФ, обществом не представлено.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.10.2023 г. № Ф08-9925/2023 по делу № А25-2672/2022
Налоговый орган отказал в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в возмещении НДС, ссылаясь на то, что денежные средства, использованные обществом в целях осуществления предпринимательской деятельности для приобретения товаров, являются бюджетными инвестициями.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что поступившие денежные средства являются бюджетными инвестициями. Вместе с тем, общество при осуществлении оплаты за приобретение саженцев и иных мероприятий для закладки фруктового сада не вело раздельного учета расходов бюджетных и остальных средств.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.09.2023 г. № Ф04-4071/2023 по делу № А45-29320/2021
В ходе камеральной проверки признано отсутствующим право налогоплательщика на получение налогового вычета по счетам, выставленным контрагентами-банкротами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку агентский договор и прямые договоры поставки угля заключены после признания контрагентов несостоятельными, осведомленность налогоплательщика о невозможности исполнения должниками обязательств перед бюджетом подтверждена; целесообразность заключения договора аренды самоходной машины не доказана.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.09.2023 г. № Ф08-8846/2023 по делу № А53-36341/2022
Налоговый орган уменьшил заявленный к возмещению НДС и предложил уплатить недоимку, ссылаясь на фактическое создание формального документооборота между обществом и его контрагентами в рамках договоров купли-продажи морских судов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или целями делового характера. Установлена согласованность действий с контрагентами, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения и неправомерного неприменения п. 1 ст. 147 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.08.2023 г. № Ф05-18685/2023 по делу № А40-103133/2022
Обществу было отказано в возмещении НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как обществом пропущен срок предъявления НДС к вычету, не доказано наличие объективных препятствий для своевременной реализации права на применение налоговых вычетов по НДС.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.07.2023 г. № Ф08-7351/2023 по делу № А32-58664/2022
Таможенный орган отказал во внесении изменений в сведения, указанные в декларациях на товары, ссылаясь на то, что заявленная обществом сумма НДС, уплаченная при реимпорте товаров, возврату не подлежит.
Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что при реимпорте товаров обществу начислен к уплате в бюджет НДС в большем размере, чем было возмещено из бюджета при экспорте. Условия помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта обществом соблюдены.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.08.2023 г. № Ф03-3326/2023 по делу № А73-11552/2022
Налогоплательщику доначислены суммы НДС и налога на прибыль, пеней и штрафов в связи с созданием схемы минимизации налоговых обязательств в виде искусственного разделения (дробления) бизнеса с участием взаимозависимых и подконтрольных лиц.
Итог: требование удовлетворено частично, так как налогоплательщик незаконно применял УСН и уменьшил за счет этого размер своих налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов на взаимозависимые организации.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.06.2023 г. № Ф03-2509/2023 по делу № А73-11646/2022
Оспариваемыми решениями обществу отказано в возмещении НДС, предложено уменьшить заявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по причине неправомерного предъявления к вычету сумм НДС по хозяйственным операциям, реальность которых не подтверждена.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.06.2023 г. № Ф03-2511/2023 по делу № А73-13911/2022
Обществу отказано в возмещении суммы НДС, предложено уменьшить заявленный к возмещению из бюджета НДС, поскольку расходы, по которым предъявлены налоговые вычеты, не связаны с деятельностью, облагаемой НДС, источником осуществления расходов являлись средства, полученные по договору займа у иностранной компании, который признан притворной сделкой, прикрывающей фактические инвестиции.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как оплата услуг и работ для использования их результатов в деятельности, облагаемой НДС, не доказана; инвестирование общества иностранной компанией исключает право общества на применение налоговых вычетов.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2023 г. № Ф09-3379/23 по делу № А60-39648/2022
В возмещении НДС отказано ввиду участия со взаимосвязанными лицами в схеме незаконного возмещения налога.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик формально разграничил производственную (аффинаж) и иную деятельность (приобретение сырья и экспорт аффинированного золота) путем создания документооборота между взаимосвязанными лицами, фактически для целей аффинажа приобретался не облагаемый НДС лом ювелирных изделий, что позволяло получать незаконное возмещение НДС из бюджета с учетом того, что экспортные операции с аффинированным золотом подлежат обложению по ставке 0 процентов.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.05.2023 г. № Ф10-1584/2023 по делу № А08-8837/2022
Перевозчик указывает на то, что грузоотправителем понесенные расходы не возмещены.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку факт наличия у грузоотправителя обязательств по возмещению убытков, причиненных грузополучателем, в связи с некачественной подготовкой груза к перевозке подтвержден документально, однако из испрашиваемой суммы убытков исключен размер НДС.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, соответствующие пени и штрафы, а также обществу предложено удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в связи с невключением в налогооблагаемую базу по НДФЛ и по страховым взносам не возвращенных работником общества подотчетных сумм. Итог: требование удовлетворено, посколь...
- Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, штраф по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом с контрагентами формального документооборота, неудержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от перечисления займов, с доходов, полученных в виде оплаты стоимости проживания в отеле, неотражение в составе внереализационных доходов безвозмездно полученных ма...
- Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об отсутствии у налогоплательщика реальных хозяйственных отношений с контрагентами, создании фиктивного документооборота с целью получения незаконной налоговой экономии. Итог: требование удовлетворено в части, поскольку налогоплательщиком представлены первичные документы, подтверждающие соблюдение условий для применения налоговых вычетов по НДС, а также уменьш...