Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.06.2023 г. № Ф03-2509/2023 по делу № А73-11646/2022
Оспариваемыми решениями обществу отказано в возмещении НДС, предложено уменьшить заявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по причине неправомерного предъявления к вычету сумм НДС по хозяйственным операциям, реальность которых не подтверждена.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт создания обществом формального документооборота в целях получения необоснованной налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.06.2023 г. № Ф03-2511/2023 по делу № А73-13911/2022
Обществу отказано в возмещении суммы НДС, предложено уменьшить заявленный к возмещению из бюджета НДС, поскольку расходы, по которым предъявлены налоговые вычеты, не связаны с деятельностью, облагаемой НДС, источником осуществления расходов являлись средства, полученные по договору займа у иностранной компании, который признан притворной сделкой, прикрывающей фактические инвестиции.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как оплата услуг и работ для использования их результатов в деятельности, облагаемой НДС, не доказана; инвестирование общества иностранной компанией исключает право общества на применение налоговых вычетов.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.2023 г. № Ф09-3379/23 по делу № А60-39648/2022
В возмещении НДС отказано ввиду участия со взаимосвязанными лицами в схеме незаконного возмещения налога.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик формально разграничил производственную (аффинаж) и иную деятельность (приобретение сырья и экспорт аффинированного золота) путем создания документооборота между взаимосвязанными лицами, фактически для целей аффинажа приобретался не облагаемый НДС лом ювелирных изделий, что позволяло получать незаконное возмещение НДС из бюджета с учетом того, что экспортные операции с аффинированным золотом подлежат обложению по ставке 0 процентов.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.05.2023 г. № Ф10-1584/2023 по делу № А08-8837/2022
Перевозчик указывает на то, что грузоотправителем понесенные расходы не возмещены.
Итог: требование удовлетворено частично, поскольку факт наличия у грузоотправителя обязательств по возмещению убытков, причиненных грузополучателем, в связи с некачественной подготовкой груза к перевозке подтвержден документально, однако из испрашиваемой суммы убытков исключен размер НДС.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.05.2023 г. № Ф05-10417/2023 по делу № А41-41601/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возмещения из бюджета суммы НДС.
Итог: требование удовлетворено, поскольку деятельность общества по оказанию услуг почтовой связи, связанных с обменом почтовыми отправлениями между организациями почтовой связи, находящимися под юрисдикцией разных государств, не противоречит положениям действующего законодательства и позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Определении от 22.05.2001 N КАС01-165.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.2023 г. № Ф07-5272/2023 по делу № А56-82022/2022
О признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДС, недействительным решения вышестоящего налогового органа в части отказа в удовлетворении жалобы на бездействие по возврату НДС, об обязании возвратить НДС и пени.
Отказ в возврате НДС мотивирован неподтверждением суммы переплаты.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждена недостоверность сведений, отраженных в представленных нулевых уточненных декларациях по НДС за спорные периоды, переплата по НДС сформирована необоснованно.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2023 г. № Ф05-7371/2023 по делу № А41-39916/2022
Налогоплательщику отказано в возмещении НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком не соблюден установленный НК РФ порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на общую, заявленные при регистрации виды деятельности им не осуществлялись, в спорный период налогоплательщик находился на упрощенной системе налогообложения, имеются признаки финансовой подконтрольности и аффилированности налогоплательщика по отношению к контрагенту.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2023 г. № Ф05-7377/2023 по делу № А40-144484/2022
Оспариваемыми решениями обществу было отказано в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, в связи с пропуском обществом установленного законом срока для заявления права на вычет НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не представлено доказательств наличия объективных препятствий для реализации права на вычет в сроки, установленные налоговым законодательством.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.05.2023 г. № Ф03-1528/2023 по делу № А51-6269/2022
Оспариваемым решением отказано в возмещении суммы НДС по причине того, что налогоплательщик не утратил право на применение УСН.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказаны факт формального создания налогоплательщиком филиала и отсутствие права на возмещение НДС.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.03.2023 г. № Ф09-1230/23 по делу № А50-13691/2022
Отказано в возмещении НДС со ссылкой на отнесение операций по приобретению стальных труб к операциям покупки лома черных металлов, при осуществлении которых НДС исчисляется покупателем.
Итог: требование удовлетворено, так как согласно показаниям специалиста поставленный налогоплательщику товар не может считаться ломом, он не утратил свои потребительские свойства, трубы могут быть использованы без проведения каких-либо мероприятий при различных работах, контрагент с указанных операций исчислил НДС, в бюджете сформирован источник возмещения налога.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.02.2023 г. № Ф09-398/23 по делу № А50-3129/2022
Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерных применения вычетов и учета расходов в связи с включением в цепочку сделок номинальных контрагентов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у контрагентов не было условий для исполнения сделок, имел место транзитный характер движения денежных средств по их расчетным счетам, юридические адреса контрагентов недостоверны; при определении налоговых обязательств реальные затраты сформированы исходя из фактической себестоимости товара реальных поставщиков.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.02.2023г. № Ф01-8854/2022 по делу № А43-8089/2021
Налоговый орган доначислил налогоплательщику недоимку по НДС, установив, что последний заявил вычеты по НДС с пропуском установленного для их применения трехлетнего срока.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок, установленный законом для применения налоговых вычетов, подтвержден.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.02.2023 г. № Ф01-8744/2022 по делу № А82-19881/2020
Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени и штраф и отказал в возмещении НДС, выявив, что последний неправомерно применил налоговые вычеты по операциям по приобретению товаров (работ, услуг) за счет бюджетных инвестиций.
Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет бюджетных инвестиций; тот факт, что налогоплательщик осуществлял спорные затраты за счет других источников, не доказан.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.01.2023 г. № Ф05-34209/2022 по делу № А40-37884/2022
Налоговый орган сообщением о принятом решении уведомил истца об отказе в возврате НДС.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как заявителем был пропущен трехлетний срок на возврат излишне уплаченного НДС, им был выбран ненадлежащий способ защиты нарушенного права.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.01.2023 г. № Ф09-9216/22 по делу № А50-5791/2022
Начислены НДС, пени, отказано в возмещении НДС ввиду неправомерного исключения из налогооблагаемой базы стоимости работ, выполненных для контрагента.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку выполнение налогоплательщиком спорных субподрядных работ подтверждено первичными документами, обстоятельств, имеющих преюдициальное значение, решение суда по делу о взыскании долга с контрагента не содержит, притом что дела имеют разный субъектный состав, решением суда налогоплательщику, утверждающему, что контрагент не оплатил выполненные работы, отказано во взыскании долга в том числе в связи с применением исковой давности.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.11.2022 г. № Ф07-10185/2022 по делу № А56-87850/2020
Обществу доначислены налог на прибыль и НДС по операциям поставки оборудования вследствие неправомерного предъявления к вычету НДС и завышения расходов по налогу на прибыль.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не представило документы, раскрывающие параметры хозяйственных операций, не раскрыло основания получения денежных средств от контрагентов, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для исключения из налогооблагаемой базы сумм, полученных от поставки оборудования.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 09.11.2022 г. № Ф09-5470/22 по делу № А60-38662/2021
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.11.2022 г. № Ф01-5042/2022 по делу № А38-3086/2021
Налоговый орган принял решение об отказе в зачете (возврате) налога в связи с тем, что наличие указанной в заявлении переплаты не подтверждено налоговым органом, так как решение по итогам камеральной проверки не вынесено.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не учел положения ст. 176 НК РФ, устанавливающей порядок возмещения НДС, а также не учел то, что принятие решения о возмещении (об отказе в возмещении) налога по результатам камеральной проверки относится исключительно к полномочиям налоговых органов.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.10.2022 г. № Ф08-11338/2022 по делу № А01-3658/2021
Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченного НДС по причине отсутствия переплаты по налогу.
Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не имел права осуществлять мероприятия принудительного взыскания задолженности по НДС. Основания для зачета переплаты в счет ранее выявленной недоимки по налогу отсутствовали.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.10.2022 г. № Ф10-4342/2022 по делу № А08-9591/2020
Оспариваемыми решениями уменьшен НДС, заявленный обществом к возмещению из бюджета, а также отказано в возмещении НДС.
Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды указали на отсутствие факта создания обществом видимости осуществления хозяйственной деятельности с контрагентом и формирования источника возмещения НДС из бюджета путем формального составления комплекта документов, а также на необоснованность доводов налогового органа о направленности действий общества на получение налоговой выгоды, однако фактически не установили данных обстоятельств и не обосновали данные выводы.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик не подтвердил реальность хозяйственных операций с его контрагентами, действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Итог: требование удовлетворено, поскольку на момент заключения и исполнения договора спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, представляли налоговую и иную отчетность, не имел...
- Обществу доначислен единый налог по УСН в связи с занижением налогооблагаемой базы в результате невключения в состав доходов выручки от деятельности по оптовой торговле фруктами и овощами, которая велась через подставных физических лиц, являющихся работниками общества. Итог: требование удовлетворено частично, дело в отмененной части направлено на новое рассмотрение, при котором необходимо предложить сторонам представить расчет налога по УСН. Дополнительно:...
- Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о документальном неподтверждении налогоплательщиком расходов. Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены, представленные налогоплательщиком в ходе камеральной налоговой проверки и в ходе рассмотрения судом дела документы надлежащим образом не были изучены и исследованы налоговым органом....