Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.10.2022 г. № Ф08-11338/2022 по делу № А01-3658/2021

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.10.2022 г. № Ф08-11338/2022 по делу № А01-3658/2021

Налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченного НДС по причине отсутствия переплаты по налогу.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не имел права осуществлять мероприятия принудительного взыскания задолженности по НДС. Основания для зачета переплаты в счет ранее выявленной недоимки по налогу отсутствовали.

14.11.2022Российский налоговый портал 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 28 октября 2022 г. по делу N А01-3658/2021

 

Резолютивная часть постановления объявлена 25 октября 2022 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 октября 2022 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Маркиной Т.Г., судей Герасименко А.Н. и Прокофьевой Т.В., в отсутствие в судебном заседании заинтересованного лица - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (ИНН 0105043805, ОГРН 1040100552095), заявителя - акционерного общества специального конструкторского бюро "Точрадиомаш" (ИНН 0105015710, ОГРН 1020100706526), надлежаще извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично посредством размещения информации о движении дела на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в открытом доступе, рассмотрев кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея на решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.04.2022 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2022 по делу N А01-3658/2021, установил следующее.

Акционерное общество специальное конструкторское бюро "Точрадиомаш" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (далее - управление) о признании недействительными и несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - Кодекс) решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Адыгея (далее - налоговый орган) от 06.07.2021 N 2725, от 08.07.2021 N 2727, от 08.07.2021 N 2728, от 30.07.2021 N 2807, от 30.07.2021 N 2808 (далее - решения), а также возложении на налоговый орган обязанности произвести возврат излишне взысканных (уплаченных) сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и пеней по НДС за 2 квартал 2019 года в размере 484 437 рублей и 1695 рублей 53 копеек, соответственно, за 2 квартал 2020 года НДС в сумме 224 680 рублей, за 3 квартал 2018 года НДС в сумме 324 343 рублей 56 копеек, за 1 квартал 2019 года в сумме 610 315 рублей 42 копеек, произвести расчет и выплату процентов, предусмотренных пунктом 5 статьи 79 Кодекса.

Решением суда от 20.04.2022, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 15.07.2022, заявленные требования удовлетворены. Решения налогового органа признаны несоответствующими Кодексу и незаконными, на управление возложена обязанность по возврату обществу излишне взысканных (уплаченных) сумм НДС и пеней по НДС, а также произвести расчет и выплатить обществу сумму процентов, предусмотренных пунктом 5 статьи 79 Кодекса, распределены судебные расходы. Судебные акты мотивированы тем, что материалами дела подтверждается факт переплаты обществом суммы налога.

В кассационной жалобе управление просит отменить решение суда и постановление апелляционного суда в части удовлетворения заявления общества о возврате переплаты по НДС за 1 квартал 2019 года в размере 610 315 рублей 42 копеек, о возложении обязанности выплатить на указанную сумму проценты. Управление указало, что за 1 квартал 2019 года общество должно было уплатить НДС в размере 3 382 713 рублей, однако произвело лишь частичную оплату в размере 1 412 585 рублей. Обществу направлено требование от 02.07.2019 N 25409 об уплате НДС в размере 1 127 140 рублей 42 копеек, которые взысканы налоговым органом. Поскольку сумма НДС за 1 квартал 2019 года обществом в полном объеме не уплачена, то у судов отсутствовали правовые основания для удовлетворения заявления общества о возврате НДС за 1 квартал 2019 года в размере 610 315 рублей 42 копеек.

В отзыве на жалобу общество возражает против удовлетворения кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в период с 2018 года по 2020 год налоговым органом в отношении общества выставлены требования об уплате налога, на основании которых вынесены решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решениями управления от 16.03.2020 N 14 и от 19.11.2020 N 29 действия и решения налогового органа признаны незаконными. Данными решениями установлены факты излишнего взыскания сумм НДС и пеней по НДС. Кроме того, решением управления от 19.11.2020 N 20 признан незаконным и отказ в возврате переплаты по НДС, возникшей вследствие повторного взыскания налога.

С учетом указанных обстоятельств в июне 2021 года общество обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате переплаты по НДС и пеней по НДС, возникшей в результате неправомерных действий по взысканию. Общество также заявило требование о начислении и выплате процентов, предусмотренных пунктом 5 статьи 79 Кодекса. Однако в удовлетворении заявлений о возврате налоговый орган отказал.

Решениями управления от 25.08.2021 N 31 и от 03.09.2021 N 34 в удовлетворении жалобы на действия налогового органа отказано, что послужило основанием для обращения с заявлением в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные обществом требования, судебные инстанции правомерно руководствовались статьями 21, 78 и 79 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Кодекса излишне уплаченный налог подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

В силу пункта 3 статьи 78 Кодекса налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом известном факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Согласно пункту 3 статьи 79 Кодекса заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (пункт 7 статьи 78 Кодекса).

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 Кодекса.

В качестве основания отказа обществу в возврате излишне уплаченных налогов налоговый орган отразил, что переплата, указанная в заявлениях, не подтверждена налоговым органом (в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика отсутствует доступная сумма переплаты, подлежащая возврату).

Со ссылкой на правоприменительную практику судебные инстанции обоснованно указали, что лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, соответственно, не может подтверждать обязанности налогоплательщика, так же как и права налогового органа.

Управление сам факт наличия переплаты не оспаривало. Однако считает, что ввиду наличия задолженности по НДС за более ранние периоды поступившие от общества денежные средства учтены в счет погашения задолженности по решению налогового органа от 30.30.2018 N 11-20/3.

Судебные инстанции пришли к выводу, что наличие задолженности у общества перед налоговым органом за более ранние периоды документально не подтверждено, то есть основания для зачета переплаты в счет ранее выявленной недоимки отсутствовали, а абзац 2 пункта 1 статьи 79 Кодекса не подлежит применению.

Судебными актами, принятыми по итогам рассмотрения дела N А01-1413/2018, решение налогового органа от 30.30.2018 N 11-20/3 частично признано недействительным. Суды признали необоснованными штрафы по статьям 122 и 123 Кодекса. В остальной части решение инспекции признано обоснованным. Таким образом, по результатам проведенной налоговой проверки и на основании решения от 30.03.2018 N 11-20/3 задолженность общества по уплате НДС составила 3 088 848 рублей. После завершения рассмотрения дела N А01-1413/2018 по существу Арбитражный суд Республики Адыгея определением от 26.07.2019 отменил ранее принятые по делу обеспечительные меры.

Следовательно, в период с 06.06.2018 по 26.07.2019 налоговый орган не имел права осуществлять мероприятия принудительного взыскания задолженности, указанной в решении от 30.03.2018 N 11-20/3, в том числе не имел правовых оснований для погашения доначисленной в решении задолженности, так как действие решения было приостановлено судом, действовал запрет на его исполнение любым способом.

Кроме того, решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 02.03.2021 по делу N А01-4152/2020 в удовлетворении налогового органа требований отказано в связи с пропуском установленного срока на взыскание. Таким образом, вступившим в законную силу судебным актом установлено отсутствие оснований для взыскания недоимки по НДС в размере 3 088 848 рублей по решению налогового органа от 30.03.2018 N 11-20/3.

С учетом изложенного суды обоснованно удовлетворили заявленные требования, так как факт переплаты суммы налога подтверждается материалами дела.

Довод управления об отсутствии переплаты за 1 квартал 2019 года в размере 610 315 рублей 42 копеек в связи с указанием в платежном поручении от 05.09.2019 N 529 на сумму 484 435 рублей за 2 квартал 2019 года не принимается кассационным судом, так как опровергает выводы судов первой и апелляционной инстанций.

Согласно статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений и постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Нормы права при рассмотрении дела применены правильно, нарушения процессуальных норм, влекущие отмену судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены. Основания для удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

 

постановил:

 

решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.04.2022 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2022 по делу N А01-3658/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

 

Председательствующий

Т.Г.МАРКИНА

 

Судьи

А.Н.ГЕРАСИМЕНКО

Т.В.ПРОКОФЬЕВА

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДС
Все статьи по этой теме »

Порядок возмещения НДС
Все статьи по этой теме »

Возврат (зачет) налогов
Все статьи по этой теме »

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

НДС
  • 01.02.2023  

    Так как арендодатель не направил арендатору подписанные акты об оказании услуг по аренде, а также счета-фактуры, арендатор не смог получить вычет по НДС из бюджета.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку тот факт, что арендатор был лишен возможности получить налоговый вычет исключительно в результате действий арендодателя, не доказан и поскольку установлено, что арендатор злоупотребил право

  • 01.02.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, пени и штраф, установив факт создания им противоправной схемы, направленной на минимизацию налоговых обязательств посредством включения в процесс по производству мебели взаимозависимой организации, применяющей специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения "доходы" и не являющейся плательщиком НДС и налога н

  • 30.01.2023  

    Налоговый орган начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на отсутствие реальных финансово-хозяйственных операций между обществом и его контрагентом в рамках договора поставки сельхозпродукции, неправомерное включение в расходы оплаченных коммунальных услуг по объекту недвижимости, сокрытие произведенной продукции и дохода от ее реализации.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку контрагент подтвердил п


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок возмещения НДС
  • 16.01.2023  

    Начислены НДС, пени, отказано в возмещении НДС ввиду неправомерного исключения из налогооблагаемой базы стоимости работ, выполненных для контрагента.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку выполнение налогоплательщиком спорных субподрядных работ подтверждено первичными документами, обстоятельств, имеющих преюдициальное значение, решение суда по делу о взыскании долга с контрагента не содерж

  • 30.11.2022  

    Обществу доначислены налог на прибыль и НДС по операциям поставки оборудования вследствие неправомерного предъявления к вычету НДС и завышения расходов по налогу на прибыль.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество не представило документы, раскрывающие параметры хозяйственных операций, не раскрыло основания получения денежных средств от контрагентов, в связи с чем у налогового орган

  • 28.11.2022   Начислены НДС, пени, штраф, отказано в возмещении НДС ввиду неправомерного применения вычетов при приобретении медной катанки. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены отсутствие реальных сделок, создание фиктивного документооборота, согласованные действия для получения необоснованной налоговой экономии, использование "технических" контрагентов, документы не соответствуют требованиям законодательства, содержат недостоверные сведе

Вся судебная практика по этой теме »

Возврат (зачет) налогов
  • 18.01.2023  

    Администрация ссылается на списание со счета спорных денежных средств, которое было произведено на основании документов налоговых органов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт излишней уплаты обществом налога подтвержден; излишне уплаченный налог был зачислен в местный бюджет.

  • 28.12.2022  

    Налоговым органом общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа и обществу доначислена сумма налога на прибыль.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом неправомерно не удержан и не перечислен в бюджет РФ налог с доходов в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации, что привело к неуплате налога на прибыль.

  • 25.12.2022  

    Налогоплательщик ссылается на то, что с него излишне взыскана сумма НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку исполнение налоговой обязанности произведено на основании корректирующих налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком самостоятельно, не доказано излишнее начисление налога, НДС в бюджет за спорные периоды излишне не уплачен.


Вся судебная практика по этой теме »