Постановления

Проверкой выявлено искусственное дробление бизнеса в целях сохранения статуса плательщика по специальному налоговому режиму.

Итог: требование частично удовлетворено, поскольку реорганизация общества-налогоплательщика носила формальный характер, взаимозависимые организации вели единую бухгалтерию, не заключали самостоятельных договоров ресурсоснабжения, имело место искусственное распределение имущества и доходов от сдачи объектов недвижимости в аренду; размер штрафа снижен в связи с несоразмерностью и наличием смягчающих обстоятельств.

Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате неотражения безвозмездно переданной тепловой энергии третьему лицу после расторжения действовавшего ранее договора.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку наличие либо отсутствие в собственности или оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации не является основанием для прекращения подачи теплоэнергии ее потребителям, перераспределение точек присоединения тепловой сети не привело к невозможности взимания платы.

Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, пени и штрафы, указав на неправомерное включение в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль стоимости дизельного топлива по документам, оформленным контрагентом, который не располагал производственными и трудовыми ресурсами, необходимыми для выполнения договорных обязательств перед обществом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтвержден факт реального исполнения хозяйственных операций заявленным контрагентом, установлено наличие в первичных документах недостоверных сведений.

О признании недействительной в рамках дела о банкротстве гражданина единой цепочки сделок по оформлению долей в уставном капитале ООО на родственника должника, применении последствий недействительности сделок в виде отражения в ЕГРЮЛ записи о должнике как участнике общества.

Итог: требование частично удовлетворено, поскольку реальное руководство деятельностью общества осуществляется должником, а не номинальным участником, должник является бенефициаром совершенных обществом сделок, сомнения в оплате стоимости долей не устранены.

По мнению общества, налоговым органом незаконно приняты обеспечительные меры в части приостановления операций по счетам общества.

Итог: требование удовлетворено, поскольку приостановление операций по расчетным счетам общества как обеспечительная мера влечет существенное ограничение экономической деятельности общества при отсутствии подтвержденных сведений о его недобросовестности и принятии им мер, направленных на то, чтобы в дальнейшем исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было затруднено.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом было принято оспариваемое решение о доначислении обществу НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствуют доказательства нарушения налоговым органом требований действующего законодательства при проведении в отношении общества выездной налоговой проверки и рассмотрении ее материалов.

Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф, указав на создание формального документооборота при заключении договоров поставки со спорными контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладают признаками анонимных структур, реальность исполнения договоров не доказана, первичные документы содержат недостоверную информацию, использование налогоплательщиком приобретенных по данным договорам товаров в хозяйственной деятельности не подтверждено.

Решением начислены НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль, пени, штрафы в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды по сделке оказания услуг управления юридическим лицом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказана фиктивность сделки, фактически обязанности, исполняемые управляющим, носят характер трудовых отношений, доказательств оказания услуг на основании спорных договоров не представлено.

Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду недостоверности первичных документов, неподтверждения осуществления реальных хозяйственных операций с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как ни один из контрагентов не имел реальной возможности исполнить сделки, расчеты с ними отсутствовали, экономический источник для возмещения НДС в части товара, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, сделки были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

Жалоба на решения, принятые по результатам камеральной проверки, оставлена без рассмотрения ввиду пропуска срока ее подачи.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку пропуск срока подтвержден, уважительность причин пропуска не доказана.

Налоговый орган отказал в возврате суммы НДФЛ, уплаченной в связи с выплатой налогоплательщику действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как при получении денежных средств в связи с погашением имущественного права, полученного по договору дарения, у налогоплательщика образуется доход, подлежащий налогообложению в установленном порядке, указанная доля находилась во владении налогоплательщика менее установленного срока, оснований для освобождения от уплаты НДФЛ не имеется.

Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф, указав на неправомерность включения в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как допущенные налогоплательщиком ошибки при учете убытков в предыдущие периоды имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования закона по нормированию убытков прошлых периодов.

Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф, указав на неправомерность применения налогоплательщиком пониженной ставки при реализации продовольственных товаров.

Итог:дело передано на новое рассмотрение, так как судами не дана оценка свойствам спорных продовольственных товаров, не мотивировал отклонение экспертных заключений, подтверждающих отнесение производимой налогоплательщиком продукции к социально значимым товарам, при реализации которых подлежит применению пониженная ставка.

Оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности, предложено уплатить недоимку по НДС, по налогу на прибыль организаций, пени.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество пропустило трехмесячный срок на обжалование решения при отсутствии каких-либо уважительных оснований для его восстановления.

Налоговый орган начислил налогоплательщику НДС, пени в связи с выводом о фиктивном характере хозяйственных отношений общества в рамках договоров по оказанию услуг.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку материалами дела подтверждено получение налогоплательщиком налоговой экономии в виде минимизации налоговых обязательств путем завышения налоговых вычетов по НДС, путем формирования фиктивного документооборота с вовлечением в финансово-хозяйственную деятельность "технических" компаний, не осуществляющих реальную предпринимательскую деятельность.

Земельный налог исчислен налоговым органом исходя из ставки в размере 1,5 процента вместо 0,3 процента в отношении земельных участков, переданных по соглашениям о совместном использовании земельных участков для сельскохозяйственного производства.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик намерен получать прибыль по соглашениям от сдачи участков в аренду, что не отвечает условиям для применения пониженной ставки земельного налога.

Оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф в связи с неправомерным включением обществом в состав налоговых вычетов суммы НДС по сделкам с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как обществом в целях принятия НДС к вычету не представлено доказательств принятия услуг, оказанных контрагентами, к учету на основании первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций.

Обществу доначислены к уплате НДС и налог на прибыль организаций, пени, а также штрафные санкции. По результатам проверки налоговым органом сделан вывод о неправомерном включении обществом в состав расходов по налогу на прибыль экономически необоснованных затрат и отнесении в состав налоговых вычетов суммы НДС по приобретению товаров у контрагентов.

Итог: требование удовлетворено в части пени, штрафа, поскольку обществом использован формальный документооборот по спорным операциям с контрагентами, однако начисление налоговым органом пени и штрафа в период действия моратория, установленного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497, неправомерно.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль в связи с выводами о том, что налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС, уменьшил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы по сделкам со спорными контрагентами.

Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку суды не дали надлежащей правовой оценки доводу налогоплательщика об определении его действительных налоговых обязательств.

Определением разрешены разногласия о порядке удовлетворения требования ФНС, определено, что уплата налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН), производится за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр, на ФНС возложена обязанность отозвать инкассовые поручения.

Итог: определение изменено, определено, что уплата налога производится в порядке, предусмотренном для удовлетворения требований четвертой очереди реестра требований кредиторов.