Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Как выплатить дивиденды в 2018 году?

Как выплатить дивиденды в 2018 году?

Рассмотрим порядок выплаты дивидендов для ООО

19.02.2018
Российский налоговый портал

Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Завершился 2017 год и по его итогам каждая компания вправе распределить чистую прибыль (после уплаты всех налогов) между учредителями. Как мы знаем, при создании компании каждый участник общества с ограниченной ответственностью вносит свою долю в уставный капитал. Оплата доли осуществляется деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Когда распределяется прибыль предприятия, то каждый участник ООО получает часть этой прибыли пропорционально своей внесенной при регистрации компании доли. И вот такой доход называется дивидендом. Иными словами, дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Определять размер чистой прибыли у ООО необходимо только по данным бухгалтерского учета.

Периодичность распределения прибыли и получения дивидендов

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками.

Документы при распределении прибыли:

1) Решение единственного участника (если у компании только один учредитель);

2) Протокол общего собрания участников общества;

3) Приказ о начислении и выплате дивидендов по итогам года.

Решение об определении части прибыли компании, распределяемой между участниками, принимается обязательно общим собранием участников общества. Часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между учредителями, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Уставом предприятия может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками.

Срок и порядок выплаты дивидендов

Срок выплаты определяются уставом ООО или решением общего собрания участников. Срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Формула определения суммы дивиденда

Для того, чтобы правильно рассчитать сумму дивиденда для конкретного учредителя, необходимо сумму чистой прибыли умножить на процентную долю этого учредителя в уставом капитале компании.

Например, два физических лица учредители организацию (общество с ограниченной ответственностью), доли которых составили: Иванов И.О. – 25%; а у Северинова И.П. – 75%. Допустим, размер чистой прибыли компании, которая распределяется по итогам 2017 года между участниками, составила 263 000 рублей. Расчет дивидендов будет следующий:

1. Для Иванова И.О. = 263 000 х 25% = 65 750 рублей.

2. Для Северинова И.П. = 263 000 х 75% = 197 250 рублей.

Основание: статья 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Налог при дивидендах

Налог, его сумма и налоговая ставка зависят от того, кто выступает в роли учредителя.

1) Физические лица – налоговые резиденты РФ – необходимо платить НДФЛ по ставке 13%.

2) Физические лица – не являющиеся налоговыми резидентами РФ – необходимо платить НДФЛ по ставке 15%.

3) Российские организации – необходимо платить налог на прибыль по ставке 13%. Обратите внимание – если компания, которая выплачивает дивиденды, работает, например, на УСН, она обязана в данном случае как налоговый агент заплатить налог на прибыль. Например, эту компанию учредили два физических лица и одна российская организация. Получается, что двум участникам (гражданам) надо выплатить дивиденды и заплатить при этом НДФЛ, а одному – организации, надо выплатить дивиденды и заплатит налог на прибыль.

4) Иностранные компании – необходимо платить налог на прибыль по ставке 15%.

5) Применяется и ставка налога на прибыль 0%. Такая ставка применяется к учредителю – организации. Как говорится в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, 0% применяется по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Следует помнить, что при расчете НДФЛ для физического лица нельзя учитывать налоговые вычеты. Если речь идет о дивидендах, то налоговые вычеты не уменьшают сумму налоговой базы.

Срок уплаты налогов

1. Если был начислен и удержан НДФЛ, то его перечислить следует в срок – не позднее дня получения дивидендов.

2. Если был начислен и удержан налог на прибыль, то его перечислить следует в срок – не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

Страховые взносы и дивиденды

С суммы начисленных и выплаченных дивидендов страховые взносы не начисляются. Дело в том, что такие выплаты не являются выплатами по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Отчетность по дивидендам

1. Если был выплачен НДФЛ – надо по окончании года сдать справку 2-НДФЛ (как это делается при выплате зарплаты для работников).

2. Если был выплачен налог на прибыль – надо заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль. Сдать декларацию необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Дебет 70 Кредит 51 – выплата на расчетный счет дивидендов учредителю (сотруднику).

Дебет 75 Кредит 51 – выплата на расчетный счет дивидендов учредителю (который не является сотрудником).

Дебет 70 Кредит 68 – удержан НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов учредителю (сотруднику).

Дебет 75 Кредит 68 – удержан НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов учредителю (который не является сотрудником).

Дебет 75 Кредит 68 – удержан налог на прибыль с суммы выплаченных дивидендов учредителю (организации).

Ограничения при распределении прибыли

Предприятие не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

– до полной оплаты всего уставного капитала общества;

– до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;

– если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства).

Дивиденды для предпринимателя

Индивидуальному предпринимателю не надо делать распределение прибыли, выплачивать самому себе прибыль. Дело в том, что сам ИП – это и есть собственник, который вправе распоряжаться своей прибылью так, как ему необходимо.

Разместить:
Нина
10 февраля 2018 г. в 8:50

могли я забрать диведенты ???????

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налоговые ставки
Все новости по этой теме »

Налоговые агенты
Все новости по этой теме »

Порядок уплаты
Все новости по этой теме »

Облагаемые доходы
Все новости по этой теме »

Налоговые агенты. Исчисление и порядок удержания.
Все новости по этой теме »

Налоговые ставки
Все статьи по этой теме »

Налоговые агенты
Все статьи по этой теме »

Порядок уплаты
Все статьи по этой теме »

Облагаемые доходы
Все статьи по этой теме »

Налоговые агенты. Исчисление и порядок удержания.
Все статьи по этой теме »

Налоговые ставки
  • 27.08.2014  

    Компания, понесшая убыток в прошлом налоговом периоде, вправе уменьшить текущую налоговую базу на всю сумму полученного убытка.

  • 29.04.2014  

    Налогоплательщиком подтверждено, что доход, выплаченный ему пропорционально его доле (100%) при ликвидации ООО «Сафьяновская медь – Медин» сверх суммы вклада участника, является для целей налогообложения дивидендом. Руководствуясь положениями подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2011 г., общество в отношении указанного дохода применило ставку налога на прибыль 0 процентов. Довод инспекции о том, что ставка 0 проце

  • 27.01.2014  

    В соответствии с пунктами 6 и 10 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков и налоговых агентов, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на налоговые льготы.


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые агенты
  • 08.08.2018  

    Налоговый орган в ходе проверки пришел к выводу, что обществом не исполнена обязанность налогового агента, что является нарушением статей 309, 310, 312 Налогового кодекса РФ, поскольку им были выплачены доходы иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации. Поскольку Компания Victory New Investments Limited является резидентом Британских Виргинских Островов, суды тоже сделали вывод,

  • 09.08.2017  

    Если доход выплачивается иностранной организации в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода иностранной организации, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неден

  • 17.12.2013  

    Положения НК РФ не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих факт постоянного местонахождения иностранной организации в том государстве, с которым Российская Федерация имеет действующий международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Судебные инстанции обоснованно указали на неправомерность требования инспекции о необходимости проставления апостиля на Форме 6166 Службы внутренних доходов США. В соответствии с


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок уплаты
  • 21.10.2020  

    Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени, указав на то, что предприниматель не задекларировал НДФЛ с дохода, полученного им как конкурсным управляющим за ведение конкурсного производства. Жалоба предпринимателя в вышестоящий налоговый орган оставлена без удовлетворения.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы предпринимателя, полученные от профессиональной деятельности в качестве арбитраж

  • 14.10.2020  

    По результатам выездной проверки общество привлечено к ответственности в виде штрафа за неправомерное, несвоевременное и не в полном объеме перечисление в бюджет удержанного при выплате дохода НДФЛ.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку договоры с третьим лицом не являются доказательством непреднамеренности совершенного обществом как налоговым агентом налогового правонарушения, ответстве

  • 05.10.2020  

    Налоговый орган начислил НДФЛ, пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик в проверяемом периоде выплачивал работникам заработную плату, при этом НДФЛ перечислял не в полном объеме и (или) несвоевременно.

    Итог: в удовлетворении требования отказано в части, поскольку выводы налогового органа о неправомерном неисчислении налогоплательщиком НДФЛ подтверждено.


Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы
  • 30.09.2020  

    Налоговый орган начислил НДФЛ, указывая на наличие у общества обязанности по удержанию и перечислению в бюджеты налога с доходов работников в виде компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, постоянная работа которых имеет разъездной характер, и принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без его согласия имущества и приостановления операций по счетам в банках.

  • 09.09.2020  

    Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени и штраф, сославшись на неполное перечисление обществом как налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджет.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически удержанный обществом НДФЛ не в полном объеме перечислен в бюджет в проверенном периоде, итоговая сумма пеней признана соответствующей законодательно установленному порядку начисления пеней за просрочку пере

  • 10.08.2020  

    Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки деятельности налогоплательщика начислил недоимку по НДФЛ, пени и штраф, указав, что в проверяемый период налогоплательщик не обладал статусом индивидуального предпринимателя, соответственно, не вправе воспользоваться налоговыми вычетами по сделкам купли-продажи недвижимости.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсут


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые агенты. Исчисление и порядок удержания.
  • 26.06.2019  

    Общество как налоговый агент представил в налоговый орган расчет НДФЛ, в ходе камеральной проверки которого были выявлены ошибки, связанные с исчислением и уплатой налога, а также обстоятельство несвоевременного перечисления в бюджет сумм налога на доходы, удержанных с физических лиц.

    Итог: дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суд не дал оценку всем доводам обществ

  • 05.12.2018  

    Федеральная налоговая служба в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока обратилась в суд с жалобой на действия конкурсного управляющего. Конкурсный управляющий указывает на то, что частичная выплата заработной платы производилась на основании судебных актов суда общей юрисдикции, согласно которым долг по заработной плате подлежал взысканию с должника в пользу работников без удержания Н

  • 09.07.2018  

    Суды, отказывая в удовлетворении заявленных требований в части признания недействительным решения налогового органа о начислении пени в сумме 1 236 200 руб., исходили из доказанности инспекцией факта несвоевременного перечисления в бюджет удержанного предприятием с фактически выплаченной работникам заработной платы НДФЛ.


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые ставки
Все законодательство по этой теме »

Налоговые агенты
Все законодательство по этой теме »

Порядок уплаты
Все законодательство по этой теме »

Облагаемые доходы
Все законодательство по этой теме »

Налоговые агенты. Исчисление и порядок удержания.
Все законодательство по этой теме »