Законодательтсво

Вопрос: Об установлении субъектами РФ пониженных ставок по налогу на прибыль.

Вопрос: В комплекс объектов авиационной инфраструктуры, расположенных на территории аэропорта, входит учебный центр. Деятельность на базе данного учебного центра осуществляет ООО.

ООО имеет лицензию, выданную Министерством образования области и сертификат от Минтрансом России:

- на право оказывать образовательные услуги по дополнительному профессиональному образованию;

- на соответствие требованиям федеральных авиационных правил к образовательным организациям и организациям, осуществляющим обучение специалистов соответствующего уровня согласно перечням специалистов авиационного персонала в соответствии с разрешениями, содержащимися в приложении к настоящему сертификату.

Оказание образовательных услуг производится ООО как силами собственных работников, так и с привлечением внешних специалистов на основе заключенных договоров со специализированными образовательными учреждениями.

При привлечении для оказания образовательных услуг внешних специалистов ООО действует как агент, оказывая услуги на основании агентских договоров, получая агентское вознаграждение за оказанные услуги.

Вправе ли ООО применить налоговую ставку 0% по налогу на прибыль в соответствии со ст. 284 НК РФ в отношении полученного агентского вознаграждения?

Вопрос: Статьей 284.1 НК РФ установлено, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении ряда условий, установленных этой статьей.

Одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов является также наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50% (пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).

В настоящее время в соответствии с ч. 1, 2 ст. 69 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 323-ФЗ) право на осуществление медицинской или фармацевтической деятельности в Российской Федерации имеют лица, получившие медицинское или фармацевтическое образование в Российской Федерации в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и имеющие свидетельство об аккредитации специалиста.

Правомерно ли учитывать численность медицинского персонала, имеющего свидетельство об аккредитации специалиста, для применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных п. п. 1.1 - 1.3, 1.5 и 2 - 5.1 ст. 284 НК РФ.

В соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Критерии для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем установлены п. 2 ст. 346.2 НК РФ, в частности, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов.

Таким образом, условием для признания лица сельскохозяйственным товаропроизводителем является величина его дохода от реализации сельхозпродукции, доля которого должна составлять не менее 70 процентов в общем доходе от реализации. Размер доли по итогам года подлежит документальному подтверждению.

Полученная прибыль от осуществления сельскохозяйственной деятельности по налогу на прибыль облагается по ставке 0 процентов, в отношении доходов по иным видам деятельности организация применяет налоговые ставки, установленные ст. 284 НК РФ.

Может ли налогоплательщик, отвечающий критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применять общеустановленную ставку по налогу на прибыль, предусмотренную п. 1 ст. 284 НК РФ, в отношении доходов, полученных от осуществления сельскохозяйственной деятельности?

Вопрос: О признании облигаций обращающимися при выплате процента по ним в целях применения ставки 15% по налогу на прибыль.

Вопрос: Единственным участником российского ООО является организация - налоговый резидент Республики Кипр (далее - непосредственный участник).

Размер уставного капитала ООО составляет 40 000 000 руб.

50% акций непосредственного участника принадлежат другой организации - налоговому резиденту Республики Кипр (далее - косвенный участник).

У ООО имелась задолженность по векселям перед еще одной организацией - налоговым резидентом Республики Кипр (далее - векселедержатель).

50% акций векселедержателя также принадлежат косвенному участнику.

Указанная задолженность признавалась в налоговом учете ООО контролируемой.

В соответствии с указанием векселедержателя ООО произвело выплату основной суммы задолженности и процентов по задолженности перед векселедержателем непосредственно косвенному участнику.

Косвенный участник подтвердил фактическое право на денежные средства, полученные от ООО.

Часть выплаченных процентов в пользу косвенного участника квалифицируется как выплата ООО дивидендов согласно п. 6 ст. 269 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" при выплате дивидендов российским налоговым резидентом налоговому резиденту Республики Кипр налог, подлежащий удержанию российским налоговым резидентом, не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму, эквивалентную не менее чем 100 000 евро;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

С учетом того что векселедержатель и косвенный участник не имеют прямого участия в уставном капитале ООО, какая ставка налога на прибыль подлежит применению в связи с осуществлением ООО платежа в пользу косвенного участника процентов по задолженности ООО перед векселедержателем в той части, в которой такие проценты квалифицируются как дивиденды согласно п. 6 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: Об указании организацией, сменившей место регистрации, в декларации ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ.

Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% при реализации или ином выбытии (погашении) акций российской организации в случае ее реорганизации в форме преобразования.

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организацией - участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе.

Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль в отношении дивидендов, если изменился размер уставного капитала АО.

Вопрос: О применении ставки 15% по налогу на прибыль в отношении процентного дохода по облигациям Банка России.

Вопрос: Может ли организация - участник СЭЗ учитывать при определении налоговой базы в рамках договора об условиях деятельности в СЭЗ (с целью применения пониженной ставки по налогу на прибыль, предусмотренной п. 1.7 ст. 284 НК РФ):

- внереализационные доходы в виде положительной курсовой разницы, начисленной на сумму задолженности по банковскому кредиту в иностранной валюте, при условии, что указанный кредит был получен и использован до заключения договора СЭЗ на приобретение ОС, которые используются организацией в рамках деятельности по договору об условиях деятельности в СЭЗ;

- внереализационные доходы, образовавшиеся от списания безнадежной кредиторской задолженности за товары, полученные и использованные в хозяйственной деятельности организации - участника СЭЗ до заключения договора об условиях деятельности в СЭЗ;

- доходы и расходы от реализации в рамках инвестиционного проекта бывшего в употреблении оборудования, если торговля оборудованием как отдельный вид экономической деятельности в договоре об условиях деятельности в СЭЗ не предусмотрена?

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяющими ставку 0%.

О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций

Вопрос: О применении сельскохозяйственными товаропроизводителями налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов с 01.01.2013.

О направлении письма Минфина России (о налогообложении дивидендов)

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в гл. 25 НК РФ внесена ст. 284.1, устанавливающая особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими, в частности, образовательную деятельность.Негосударственная образовательная некоммерческая организация считает, что она отвечает установленным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ условиям применения ставки 0% по налогу на прибыль: организация имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности в соответствии с законодательством РФ; доходы за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% от общих доходов; в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Возможно ли применение организацией, осуществляющей образовательную деятельность, нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2011 г.?

Вопрос: Организация, являющаяся медицинским центром, удовлетворяет всем условиям, перечисленным в ст. 284.1 НК РФ, и, соответственно, имеет право применять по налогу на прибыль ставку 0%.Согласно ст. 284.1 НК РФ организации, желающие применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за 1 месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0%, подают в налоговый орган по месту нахождения заявление и копии лицензии на осуществление медицинской деятельности. Однако форма такого заявления не утверждена. Имеет ли организация право применять налоговую ставку 0% по налогу на прибыль в 2011 г., учитывая, что она не могла подать заявление за 1 месяц до начала налогового периода, так как Федеральный закон от 28.12.2010 n 395-ФЗ был принят 28.12.2010?

О применении нулевой ставки по налогу на прибыль

Вопрос: Законом субъекта РФ предусмотрена пониженная ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в региональный бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков. Льготная ставка применяется только в отношении прибыли, полученной от осуществления определенных видов деятельности. Налогоплательщики определяют налоговую базу по этим видам деятельности отдельно. Как отражается данная налоговая база в налоговой декларации?