Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Для целей применения положений международных соглашений не требуется ежегодно подтверждать резидентство контрагента в иностранном государстве

Для целей применения положений международных соглашений не требуется ежегодно подтверждать резидентство контрагента в иностранном государстве

17.10.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Кудинова Анна

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.07.2013 № А12-29089/2012

В числе акционеров организации было юрлицо – резидент Кипра. Для целей применения международных договоров, и в частности Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», акционер представил налоговый сертификат, выданный в 2007 г. По результатам выездной проверки за период 2009 – 2010 гг. инспекция привлекла выплачивающую доходы организацию к ответственности на основании ст. 123 НК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента. Налоговый орган посчитал, что резидентство контрагента в иностранном государстве должно подтверждаться ежегодно. Не согласившись с решением о привлечении к ответственности, организация обратилась в суд.

Суды трех инстанций признали это решение недействительным и обосновали свою позицию следующим образом. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 312 НК РФ если иностранная организация представляет подтверждение своего резидентства налоговому агенту до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором установлен льготный режим налогообложения, то с такого дохода у источника выплаты налог либо не удерживается, либо удерживается по пониженной ставке. Как установили суды, на момент выплаты дохода и удержания налога по пониженной ставке организацией были получены от акционера налоговый сертификат, выданный в 2007 г., сертификат об инкорпорации, который подтверждал регистрацию контрагента с этого же года, а также свидетельство о расположенном на Кипре офисе. Кроме того, позднее организация получила свидетельства о статусе налогового резидента, которые были выданы в 2012 г. и указывали, что акционер является резидентом Кипра с момента своего создания в 2007 г. Резидентство акционера в течение 2008 – 2010 гг. для целей применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения подтверждается, как отметили суды, выданным в 2007 г. налоговым сертификатом.

Помимо прочего суды отклонили ссылку налогового органа на то, что постоянное местонахождение иностранной организации должно для целей применения международных соглашений подтверждаться ежегодно. Суды пришли к выводу, что налоговое законодательство не предусматривает такой обязанности.

Тенденция вопроса

Аналогичный вывод содержится, в частности, в Постановлениях ФАС Московского округа от 07.04.2011 № А41-598/10  и от 05.03.2011 № А40-48574/10-140-28 ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2011 N А27-10300/2010 , ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2008 по делу № А56-2997/2007, ФАС Поволжского округа от 27.03.2013 № А55-14124/2011 и от 23.01.2007 № А55-6714/06  и др.

Однако Минфин России придерживается противоположной точки зрения: подтверждение налогового резидентства иностранной организации – получателя дохода для целей применения положений международных договоров необходимо представлять каждый год (см., например, Письма от 19.12.2011 № 03-08-05, от 21.08.2008 № 03-08-05/1). Кроме того, необходимо обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.06.2006 № А32-28988/2005-48/341 . В этом судебном акте указано на необходимость отражения в налоговом сертификате периода, в течение которого подтверждается место нахождения иностранной организации. Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Разместить:
Adv
18 октября 2013 г. в 14:30

"без бумажки мы не можем"

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Налог на прибыль
  • 06.12.2016   Суды правильно указали, что задолженность налогоплательщика по спорным долговым обязательствам перед иностранными компаниями является контролируемой (более чем в 3 раза превышает величину собственного капитала), что сторонами не оспаривается; следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 23, подп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ заявитель был обязан на последнее число каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой
  • 06.12.2016   Налогоплательщик, заключающий сделки по приобретению товара (выполнению работ, оказание услуг) несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику на расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты, только в отношении добросовестных контрагентов (поставщиков, подрядчиков, исполнителей), осуществляющих реальную экономическую деятельно
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.

Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые агенты
  • 27.08.2014  

    Компания, понесшая убыток в прошлом налоговом периоде, вправе уменьшить текущую налоговую базу на всю сумму полученного убытка.

  • 17.12.2013  

    Положения НК РФ не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих факт постоянного местонахождения иностранной организации в том государстве, с которым Российская Федерация имеет действующий международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Судебные инстанции обоснованно указали на неправомерность требования инспекции о необходимости проставления апостиля на Форме 6166 Службы внутренних доходов США. В соответствии с

  • 12.12.2013  

    В соответствии с п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание сумм налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производится налоговым агентом по всем видам доходов, указанным в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации при условии предъявления иностранной организацией налоговом


Вся судебная практика по этой теме »