
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.03.2024 г. № Ф10-752/2024 по делу № А83-11417/2023
При проведении налоговым органом анализа налогоплательщиков - получателей мер поддержки было установлено, что общество не уплатило НДФЛ от суммы полученной меры поддержки.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует безусловная обязанность израсходовать все полученные средства исключительно на заработную плату, доказательств, свидетельствующих о нецелевом использовании полученной субсидии, не представлено.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.01.2024 г. № Ф08-12491/2023 по делу № А63-10291/2022
Налоговый орган начислил страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также предложил удержать и перечислить НДФЛ, ссылаясь на занижение обществом налоговой базы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку полученные работниками денежные средства не использованы в интересах общества, следовательно, являются их доходом, что влечет возникновение у общества контролируемого им объекта обложения страховыми взносами и обязанности произвести исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.12.2023 г. № Ф09-8450/23 по делу № А76-5532/2023
Налоговый орган отказал в возврате суммы НДФЛ, уплаченной в связи с выплатой налогоплательщику действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как при получении денежных средств в связи с погашением имущественного права, полученного по договору дарения, у налогоплательщика образуется доход, подлежащий налогообложению в установленном порядке, указанная доля находилась во владении налогоплательщика менее установленного срока, оснований для освобождения от уплаты НДФЛ не имеется.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.01.2024 г. № Ф10-6675/2023 по делу № А54-131/2022
Оспариваемым решением заявителю доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как установлен факт получения заявителем дохода от реализации земельных участков, непосредственно связанного с предпринимательской деятельностью.
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.11.2023 г. № Ф10-5169/2023 по делу № А14-15986/2021
Оспариваемым решением обществу были доначислены НДФЛ и штраф в связи с тем, что при выплате доходов физическим лицам в рамках договоров аренды транспортных средств с экипажем обществом не был исчислен и удержан НДФЛ из доходов физических лиц при фактической выплате.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие у общества обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в качестве налогового агента.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.11.2023 г. № Ф01-7105/2023 по делу № А29-8615/2022
Налоговый орган взыскал с налогоплательщика НДФЛ, пени и штраф за счет денежных средств, находящихся на счетах последнего. Налогоплательщик заявил, что он переплатил НДФЛ.
Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку за налогоплательщиком в спорный период числится задолженность по уплате НДФЛ и поскольку он пропустил срок на оспаривание требований. Производство по требованию о признании недействительным акта налоговой проверки прекращено.
Произведено процессуальное правопреемство на стороне налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2023 г. № Ф09-6038/23 по делу № А50-18162/2022
Налоговый орган начислил страховые взносы, НДФЛ, пени, штраф со ссылкой на фиктивное заключение обществом гражданско-правовых договоров с третьими лицами, фактически осуществляющими трудовую функцию.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как гражданско-правовые договоры с третьими лицами имели систематический характер, закрепляли в предмете договора трудовую функцию, значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый в результате этого результат, третьи лица подчинялись внутреннему трудовому распорядку, фактически отношения между сторонами были трудовыми.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.07.2023 г. № Ф09-4298/23 по делу № А76-24626/2022
Налоговый орган указал на выявление фактов осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности по купле-продаже недвижимого имущества, НДФЛ, исчисленный с выручки, не уплачен.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщик не получил денежные средства от реализации земельного участка и жилого дома, покупатель вернул ему объекты из-за невозможности расплатиться за них, оснований для признания указанной в договоре суммы в качестве дохода нет, доводы о двойном учете расходов, понесенных налогоплательщиком на приобретение объектов, отклонены, так как он приобрел их для личных нужд после продажи других объектов имущества.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.10.2020 г. № Ф06-65634/2020 по делу № А57-1820/2020
Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу на сумму дохода от реализации объектов жилого недвижимого имущества.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не доказано использование указанных объектов недвижимости в личных, семейных, бытовых и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, целях, доводы налогового органа подтверждены.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.08.2021 г. № Ф05-17112/2021 по делу № А40-177494/2020
Налоговым органом было принято решение о привлечении заявителя к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ, начислении пени. Основанием для принятия решения послужили выводы о неисполнении заявителем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с дохода клиентов, находящихся на брокерском обслуживании, от реализации акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Итог: требование удовлетворено, поскольку доход, полученный физическими лицами при продаже спорных акций, на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ налогообложению не подлежал.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.10.2020 г. № Ф05-16164/2020 по делу № А40-203159/2019
Налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки представленного учреждением по форме 6-НДФЛ расчета сумм НДФЛ было выявлено нарушение срока перечисления налоговым агентом в доход бюджета удержанной у налогоплательщиков суммы налога. Налоговым органом принято решение о привлечении учреждения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Итог: требование удовлетворено в части, поскольку отсутствуют основания для освобождения учреждения от ответственности вследствие нарушения срока перечисления налога, однако размер начисленного штрафа может быть снижен вследствие незначительности периода впервые совершенного нарушения (1 день).
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 г. № Ф06-59970/2020 по делу № А12-20171/2019
Налоговый орган начислил НДФЛ, пени и штраф, сделав вывод о том, что налогоплательщик в проверяемом периоде выплачивал работникам заработную плату, при этом НДФЛ перечислял не в полном объеме и (или) несвоевременно.
Итог: в удовлетворении требования отказано в части, поскольку выводы налогового органа о неправомерном неисчислении налогоплательщиком НДФЛ подтверждено.
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.10.2021 г. № Ф03-4533/2021 по делу № А59-6598/2020
По результатам проверки налоговым органом установлено нарушение срока представления расчета сумм НДФЛ, назначен штраф. Апелляционная жалоба на решение о привлечении к налоговой ответственности оставлена без удовлетворения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку нарушение срока представления расчета сумм НДФЛ подтверждено; обстоятельств, исключающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, не установлено.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.07.2020 г. № Ф04-2122/2020 по делу № А03-15058/2019
Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени, указав на то, что предприниматель не задекларировал НДФЛ с дохода, полученного им как конкурсным управляющим за ведение конкурсного производства. Жалоба предпринимателя в вышестоящий налоговый орган оставлена без удовлетворения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы предпринимателя, полученные от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, признаются доходами от занятия частной практикой и облагаются НДФЛ; при определении налоговой базы налоговым органом были учтены расходы предпринимателя.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.2021 г. № Ф09-8153/20 по делу № А76-4962/2020
Начислены НДФЛ, НДС, пени, штрафы по ст. ст. 119, 122 НК РФ, штрафы по ЕНВД и по страховым взносам по ст. 122 НК РФ ввиду занижения налогоплательщиком физического показателя для целей исчисления ЕНВД.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиком в спорный период систематически и непрерывно осуществлялись грузоперевозки на принадлежащих ему четырех грузовых автомобилях (в декларациях указаны только два автомобиля), довод налогоплательщика о подаче в налоговый орган уведомления о переходе на УСН не подтвержден.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.01.2022 г. № Ф06-13113/2021 по делу № А65-5568/2021
Налоговый орган доначислил НДФЛ, начислил пени и штраф, сделав вывод о том, что реализация налогоплательщиком объектов недвижимости носила систематический характер, реализованные объекты принадлежали налогоплательщику на праве собственности непродолжительное время, имущество приобреталось не для использования в личных целях.
Итоги: Требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.01.2022 г. № Ф06-12446/2021 по делу № А55-36331/2020
Налоговый орган доначислил НДФЛ, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщиком неправомерно применен имущественный налоговый вычет при исчислении НДФЛ.
Итог: требование удовлетворено, поскольку налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с выполнением отделочных работ и приобретением им отделочных материалов в соответствии с установленным перечнем работ, оспариваемое решение не соответствует закону.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2019 г. № Ф05-12592/2016 по делу № А40-189421/2015
По результатам выездной проверки общество привлечено к ответственности в виде штрафа за неправомерное, несвоевременное и не в полном объеме перечисление в бюджет удержанного при выплате дохода НДФЛ.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку договоры с третьим лицом не являются доказательством непреднамеренности совершенного обществом как налоговым агентом налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ, в результате технической ошибки.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.07.2020 г. № Ф06-50059/2019 по делу № А57-10038/2018
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки деятельности налогоплательщика начислил недоимку по НДФЛ, пени и штраф, указав, что в проверяемый период налогоплательщик не обладал статусом индивидуального предпринимателя, соответственно, не вправе воспользоваться налоговыми вычетами по сделкам купли-продажи недвижимости.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено отсутствие нарушения прав и законных интересов налогоплательщика оспариваемым решением.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.05.2020 г. № Ф04-891/2020 по делу № А75-11603/2019
Налоговый орган доначислил НДФЛ, пени и штраф, сославшись на неполное перечисление обществом как налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджет.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку фактически удержанный обществом НДФЛ не в полном объеме перечислен в бюджет в проверенном периоде, итоговая сумма пеней признана соответствующей законодательно установленному порядку начисления пеней за просрочку перечисления НДФЛ с сумм заработной платы за расчетный месяц.
В разделе представлена наиболее интересная судебная практика по налоговым спорам. Каждый месяц в разделе Аналитика мы делаем обзор по этим решениям. Для более удобного поиска по решениям рекомендуем воспользоваться Рубрикатором
- При проведении налоговым органом анализа налогоплательщиков - получателей мер поддержки было установлено, что общество не уплатило НДФЛ от суммы полученной меры поддержки. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует безусловная обязанность израсходовать все полученные средства исключительно на заработную плату, доказательств, свидетельствующих о нецелевом использовании полученной субсидии, не представлено....
- Оспариваемым решением обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы, пени. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку правоотношения между предпринимателем и исполнителями работ (услуг) являются трудовыми, в связи с чем произведено доначисление обществу соответствующих страховых взносов, НДФЛ....
- Налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами. Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку не подтвержден факт приобретения спорными контрагентами товара для его последующей реализации налогоплательщику, у налогоплательщика отсутствует право на применение каких-либо налоговых вычетов по НДС по операциям с контрагентами....