Законодательтсво

Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате арендной платы за земельный участок, находящийся в общей долевой собственности.

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, выступая организатором конкурса городского ландшафтного дизайна, выдавало призы в натуральной форме победителям в конкурсе. Стоимость призов превышает 4 000 руб. Выступая налоговым агентом согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать НДФЛ организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и о сумме НДФЛ.

Какая ставка НДФЛ (13% или 35%) должна применяться в отношении доходов физлиц, полученных в натуральной форме в виде призов, выданных в рамках проведения указанного конкурса?

Вопрос: Спецдепозитарий осуществляет деятельность на основании лицензий на осуществление депозитарной деятельности и деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 226.1 НК РФ депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на счете депо владельца этих ценных бумаг, признается налоговым агентом.

На основании п. 7 ст. 226.1 НК РФ исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода в пользу физического лица в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Пунктом 9 ст. 226.1 НК РФ предусмотрено, что налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:

1) дата окончания соответствующего налогового периода;

2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;

3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Исходя из вышеприведенных положений ст. 226.1 НК РФ при выплате депозитарием дохода в виде дивидендов сумма подлежащего уплате НДФЛ исчисляется и удерживается налоговым агентом на дату выплаты такого дохода. При этом суммы НДФЛ подлежат уплате в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.

Таким образом, на основании   Письмаположений ст. 226.1 НК РФ при выплате депозитарием (спецдепозитарием) дохода в виде дивидендов по акциям российского эмитента, которые учитываются на счете депо владельца таких ценных бумаг в этом депозитарии (спецдепозитарии), сумма подлежащего уплате НДФЛ может быть перечислена депозитарием как налоговым агентом в бюджет РФ не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств - дохода по ценным бумагам.

Изложенная позиция в отношении возможности уплаты налоговым агентом суммы удержанного НДФЛ в бюджет РФ в срок не позднее одного месяца, в частности, подтверждается Письмом Минфина России от 04.09.2018 N 03-04-06/63158.

Правомерна ли такая позиция Спецдепозитария?

Вопрос: О заполнении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при доначислении работнику сумм среднего заработка за время нахождения в командировке.

О направлении обзора основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ.

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов работникам обособленных подразделений организации.

Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате доходов в виде оплаты труда, дополнительной оплаты труда и премии, не связанной с производственными результатами.

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов иностранному лицу, фактическим правом на которые обладает физлицо - резидент РФ.

Вопрос: По мнению заявителя, в своей совокупности ст. ст. 7 и 312 НК РФ не позволяют налоговому агенту сделать однозначный вывод о наличии или об отсутствии возможности применения "сквозного" подхода к выплатам в ситуации, когда иностранная компания, имеющая постоянное местонахождение в Республике Кипр и владеющая паями российского ЗПИФ, сообщает налоговому агенту - управляющей компании ЗПИФ об отсутствии у нее фактического права на доходы (далее - ФПД) в виде промежуточных (купонных) выплат по паям данного ЗПИФ и просит признать такое право за ее акционером - физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ.

Вправе ли иностранная компания, имеющая постоянное местонахождение в Республике Кипр и владеющая паями российского ЗПИФ, применительно к ст. ст. 7 и 312 НК РФ признать отсутствие у нее ФПД на доход в виде промежуточных (купонных) выплат по паям данного ЗПИФ? Вправе ли в этом случае налоговый агент (управляющая компания данного ЗПИФ) применить при выплате промежуточного (купонного) дохода по паям ЗПИФ кипрской компании - пайщику, заявившей об отсутствии у нее ФПД на такие доходы, налоговую ставку, предусмотренную п. 1 ст. 224 НК РФ, если налоговому агенту будет известно о том, что ФПД в отношении указанных доходов обладает физическое лицо - налоговый резидент РФ?

Предусмотрена ли законодательством РФ о налогах и сборах обязанность иностранной компании, признавшей отсутствие у нее ФПД на доходы в виде промежуточных (купонных) выплат по паям ЗПИФ, в будущем произвести фактическое перечисление полученных доходов в пользу физического лица, обладающего в их отношении ФПД?

Вопрос: ЗАО осуществляет доверительное управление открытыми ПИФами и является налоговым агентом по НДФЛ для владельцев инвестиционных паев, осуществляющих погашение инвестиционных паев.

Как разъяснено в Письме Минфина России от 10.08.2017 N 03-04-06/51404, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210, со ст. ст. 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 Кодекса, приобретенных после 1 января 2014 г. и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса и п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в ст. 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Если ценные бумаги были приобретены в порядке мены, инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата применяется к доходам налогоплательщика от реализации (погашения) указанных ценных бумаг, полученных в результате мены.

Срок нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика определяется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом операции обмена инвестиционных паев не признаются реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 219.1 Кодекса).

Если инвестиционные паи приобретены после 01.01.2014, то для целей определения права на получение инвестиционного налогового вычета сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый от даты приобретения инвестиционных паев до даты их погашения. Операция обмена не прерывает срок нахождения инвестиционных паев в собственности для целей получения инвестиционного налогового вычета.

Если инвестиционные паи приобретены до 01.01.2014, а после этой даты произведен обмен, то сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый от даты зачисления инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов), до даты их погашения. При этом срок исчисляется от даты первого после 01.01.2014 обмена (в случае наличия нескольких последовательных операций обмена).

Для целей расчета финансового результата, к которому применяется инвестиционный налоговый вычет, дата обмена всегда становится новой датой приобретения.

В результате применения такого подхода при расчете по методу ФИФО в качестве понесенных расходов могут быть списаны первыми расходы, которые понесены по иным партиям инвестиционных паев, чем те, по которым имеется право на инвестиционный налоговый вычет. С учетом вышеназванного Письма Минфина России определение права на инвестиционный налоговый вычет и определение финансового результата, к которому применяется инвестиционный налоговый вычет при наличии такого права (либо не применяется инвестиционный налоговый вычет при отсутствии права), являются самостоятельными процессами.

Обязан ли налоговый агент в случае, если производился обмен паев, при расчете НДФЛ учитывать разный порядок выстраивания партий инвестиционных паев по сроку приобретения для определения права налогоплательщика на инвестиционный вычет и по очередности учета расходов для определения налоговой базы с применением метода ФИФО?

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу дохода в виде вознаграждения.

Вопрос: О месте уплаты ИП налога при УСН и НДФЛ при выплате доходов наемным работникам.

Вопрос: О проблеме теневых зарплат и мерах по ее решению в целях НДФЛ.

Об утверждении формы сведений о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц.

Вопрос: Об исполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ.

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при передаче головной организацией функций по исчислению и уплате налога и ведению бухучета обособленному подразделению.

Вопрос: О выполнении организацией, действующей в качестве депозитария и брокера, функций налогового агента по НДФЛ при выплате купонного дохода по облигациям российских организаций.

Вопрос: Об определении даты фактического получения дохода в целях НДФЛ при выплате работникам премий.

Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов работникам.