Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

02.11.2017

Письмо ФНС России от 06.09.2017 г. № БС-4-11/17711@

Вопрос: О заверении налоговым органом справки 2-НДФЛ, выданной резиденту иностранного государства для представления в налоговый орган иностранного государства.

Письмо Минфина России от 25.09.2017 г. № 03-04-06/61921

Вопрос: Об НДФЛ с сумм оплаты (возмещения) организацией стоимости проживания работников.

Письмо Минфина России от 27.09.2017 г. № 03-04-06/62564

Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате арендной платы за земельные участки.

Письмо ФНС России от 11.10.2017 г. № ГД-4-11/20479

Вопрос: О заполнении формы 2-НДФЛ, а также заполнении и представлении расчета по страховым взносам, если был представлен расчет с отрицательными значениями.

26.10.2017
24.10.2017

Письмо Минфина России от 03.10.2017 г. № 03-15-06/64521

Вопрос: О представлении формы 6-НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, и исчислении страховых взносов в ПФР за себя ИП, применяющими УСН.

19.10.2017

Письмо Минфина России от 03.10.2017 г. № 03-04-06/64400

Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда, отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.

17.10.2017

Письмо ФНС России от 05.10.2017 г. № ГД-4-11/20102@

Вопрос: ПАО, выполняя функции налогового агента на основании ст. ст. 226, 230 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ. По строке 100 разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" Расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент отражает информацию о дате фактического получения доходов (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Согласно Письмам ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 и от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ строка 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

При этом на практике возникают ситуации, когда на основании коллективного договора и положений о премировании начисление дохода в виде оплаты труда в пользу налогоплательщиков происходит после прекращения трудовых отношений как в месяце увольнения, так и в последующих периодах.

1. Начисление ежемесячной премии уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплату ежемесячной премий не представляется возможным произвести в момент окончательного расчета по зарплате работника в силу специфики определения показателей для расчета премии.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.08.2017. На основании приказа от 31.08.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за месяц.

2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г.

3. Перерасчет (доначисление) сумм средней зарплаты в случаях, предусмотренных законодательством (периоды нахождения в отпуске, командировке и иные виды отсутствий), в результате начисления премии по итогам работы за год.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение N 922.) На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. "н" п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).

Каков порядок заполнения налоговым агентом строки 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ в случаях, когда выплаты дохода физлицу производятся после прекращения трудовых отношений?

29.09.2017

Письмо ФНС России от 14.09.2017 г. № БС-4-11/18391

Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты.

27.09.2017

Письмо ФНС России от 14.09.2017 г. № БС-4-11/18391

Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты.

22.08.2017
31.07.2017
27.07.2017

Письмо Минфина России от 13.07.2017 г. № 03-04-06/44768

Вопрос: Об НДФЛ в отношении дивидендов по акциям, на которые наложен арест.

25.07.2017

Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2017 г. № 13-11/099595

Вопрос: Работник для получения стандартного вычета по НДФЛ представил в начале года справку об обучении ребенка-студента. В марте ребенка отчислили из учебного заведения, однако работник принес справку об окончании его обучения только в июле. Нужно ли представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал и полугодие? Предусмотрена ли в этом случае ответственность для организации или работника? Правомерно ли требовать от работников представления справки об обучении ребенка ежеквартально?

Письмо ФНС России от 17.07.2017 г. № БС-4-11/13832@

Вопрос: Основными видами деятельности организации являются доверительное управление ценными бумагами, управление паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

Доверительное управление ценными бумагами осуществляется на основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами от 30.11.2004, выданной Федеральной службой по финансовым рынкам, без ограничения срока действия.

В рамках выполнения вышеуказанных услуг управляющая компания признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физлицам.

В процессе деятельности в организацию обращаются физлица-клиенты с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, возникшего по операциям доверительного управления в предыдущих налоговых периодах.

В течение 10 дней с момента получения вышеуказанного заявления организация направляет в налоговый орган по месту учета заявление на возврат НДФЛ с приложением комплекта документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ.

После осуществления возврата налоговым органом из бюджета суммы НДФЛ организация перечисляет денежные средства на счет и по реквизитам, указанным в заявлении клиента.

Однако данный вид операций по возврату налоговым агентом излишне удержанного налога предусмотрен только в том случае, если у организации недостаточно денежных средств для осуществления возврата из сумм, удержанных и подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ (уменьшение текущего налога)).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Тем не менее применить вышеуказанный способ возврата налога клиенту организации не представляется возможным по причине того, что при дальнейшем представлении отчетности по форме 6-НДФЛ суммы исчисленного налога и подлежащие перечислению в бюджет РФ по соответствующим срокам не будут покрыты фактическими платежами, и при проведении процедуры соотнесения перечисленных сумм и заявленных к начислению сумм налога согласно представленному расчету возникает риск того, что к налоговому агенту будут применены налоговые санкции в виде пеней, а также возникнет задолженность на сумму неперечисленного НДФЛ.

Согласно позиции Минфина России и ФНС России (Письма ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@; от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@; от 05.05.2016 N СА-4-9/81160, Минфина России от 16.09.2014 N 03-04-06/46268; от 01.09.2014 N 03-04-06/43711) не признаются переплатой суммы, излишне удержанные и перечисленные в бюджет налоговым агентом.

Таким образом, действие норм ст. 231 НК РФ для целей применения налоговым агентом в части осуществления операций по возврату неприменимо и тем самым они ограничены в обороте.

Аналогичной вышеуказанным последствиям является также операция зачета налоговым агентом суммы переплаты по заявлению клиента, поданному в организацию, когда физлицо изъявляет желание зачесть имеющуюся у него переплату по НДФЛ, образовавшуюся по итогам предыдущих налоговых периодов, в счет будущих платежей текущего периода.

Заметим, что в Письме Минфина России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085 позиция ведомства прямо противоположна ранее издававшимся письмам, в частности, говорится о том, что налоговый агент имеет возможность произвести операцию зачета в отношении излишне удержанного НДФЛ.

В связи с этим организация вынуждена отказывать клиентам в осуществлении зачета из переплаты клиента в связи с тем, что в дальнейшем представленный расчет по форме 6-НДФЛ также приведет к возникновению недоимки по налогу и пени, так как заявленные в расчете к начислению суммы удержанных налогов будут иметь расхождение с суммами налогов, фактически перечисленных в бюджет РФ.

Возможно ли применение следующих подходов, предложенных организацией?

1. Возврат НДФЛ производится за счет средств налогового агента из денежных средств, подлежащих перечислению в бюджет РФ (уменьшение текущего налога к уплате): организация, получив заявление о возврате НДФЛ от клиента, и при условии, что у организации достаточно денежных средств для осуществления возврата НДФЛ, производит в установленные сроки перечисление денежных средств на счет клиента, тем самым уменьшая текущий налог к уплате.

В том же периоде организация направляет в налоговый орган сообщение о произведенном возврате за счет средств, подлежащих перечислению в бюджет, и просит налоговую инспекцию зачесть из сумм переплаты в бюджет РФ сумму произведенного возврата в счет будущих платежей.

Таким образом, предполагается, что налоговый орган будет отражать по сроку уплаты суммы, которые организация не перечислила в бюджет РФ, но в отношении которых была применена процедура возврата НДФЛ, что в целом не повлияло на пополнение бюджета РФ и не нарушило платежную дисциплину организации.

2. Зачет НДФЛ производится за счет излишне удержанного налога конкретного физлица: организация, получив заявление о зачете НДФЛ от клиента, и при условии, что у него имеется достаточная для осуществления зачета переплата по налогу, фиксирует данную сумму к зачету будущих платежей и при возникновении налогооблагаемой базы не производит перечисление НДФЛ в бюджет РФ, а уменьшает сумму излишне уплаченного налога до полного его погашения.

В том же периоде организация направляет в налоговый орган сообщение о произведенном зачете за счет переплаты данного физлица подлежащих перечислению в бюджет РФ денежных средств и просит налоговую инспекцию зачесть из сумм переплаты организации сумму произведенного зачета налоговым агентом в счет будущих платежей.

Таким образом, предполагается, что налоговый орган будет отражать по сроку уплаты суммы, которые организация не перечислила в бюджет РФ, но в отношении которых была применена процедура зачета НДФЛ, что в целом не повлияло на пополнение бюджета РФ и не нарушило платежную дисциплину организации.

При возможности применения вышеизложенных подходов как необходимо отразить возврат (зачет) суммы налога в форме 6-НДФЛ? Какая дата должна быть указана в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ?

Каков порядок применения организацией - налоговым агентом норм ст. 231 НК РФ в отношении операций возврата (зачета) излишне удержанного НДФЛ?

14.07.2017

Письмо ФНС России от 07.07.2017 г. № БС-4-11/13281@

Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов и представлении форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения.

28.06.2017

Письмо ФНС России от 25.01.2017 г. № БС-4-11/1249@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение в отношении отражения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

Письмо ФНС России от 26.10.2016 г. № БС-4-11/20365

По вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ

Перейти к странице:
Хитров Дмитрий
Хитров Дмитрий

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24