Письмо ФНС России от 15.12.2023 г. № БС-19-11/387@
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных физлицом, если налог с них не удержан налоговым агентом.
Письмо Минфина России от 23.01.2024 г. № 03-04-06/4910
Вопрос: О выполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате физлицу дохода по решению суда.
Письмо ФНС России от 21.02.2024 г. № БС-4-11/1945@
Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ при выдаче в декабре 2023 г. работнику подарка, если до конца 2023 г. выплаты в денежной форме ему не производились.
Письмо ФНС России от 17.01.2024 г. № ЗГ-2-11/544@
Вопрос: Акционерное общество исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ.
В соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ физическое лицо вправе получить инвестиционный налоговый вычет в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, при исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом.
Условием предоставления вычета является представление справки налогового органа о том, что:
- налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ;
- в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
До настоящего времени форма указанной справки не утверждена (применяется рекомендованная форма, доведенная письмом ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/584@ "Об инвестиционных налоговых вычетах").
При этом практика показывает отсутствие единообразного подхода к оформлению справок налоговыми органами. В частности, встречаются случаи указания в справке только одного из условий, указанных в пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ, выдачи за один год справки, а за последующие годы уведомлений, различного порядка оформления справки (как с использованием бланка и (или) печати, так и при отсутствии в справке элементов, обеспечивающих юридическую силу документа).
В целях избежания конфликтных ситуаций между налогоплательщиками и налоговыми агентами, исключения налоговых рисков при предоставлении налоговым агентом инвестиционных налоговых вычетов:
- возможно ли утверждение приказом ФНС России формы справки, упомянутой в пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ, с установлением порядка ее заполнения налоговым органом;
- возможно ли применение для целей пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ налоговым агентом справки налогового органа, составленной не на бланке налогового органа и без печати, до момента утверждения приказом ФНС России формы такой справки?
Письмо ФНС России от 30.10.2023 г. № БС-4-11/13799@
Вопрос: О ставке НДФЛ при выплате налоговым агентом дохода с брокерского счета клиента - резидента Швейцарии.
Письмо Минфина России от 26.12.2023 г. № 03-04-06/125872
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами в интересах налогоплательщика.
Письмо ФНС России от 08.12.2023 г. № БС-3-11/16117
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
Письмо УФНС по г.Москве от 27.11.2023 г. № 20-20/138351@
Вопрос: О сроках уплаты НДФЛ, заполнении расчета по форме 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2023 г.
Письмо Минфина России от 07.11.2023 г. № 03-08-09/105771
Вопрос: О налогообложении доходов резидентов РФ от источников в Республике Кипр и доходов резидентов Кипра от источников в РФ и о возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ.
Письмо Минфина России от 17.11.2023 г. № 03-04-05/110371
Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ, а также об НДФЛ при продаже имущества и имущественных прав.
Письмо Минфина России от 17.11.2023 г. № 03-04-06/110206
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов, полученных при погашении прав требования.
Письмо Минфина России от 09.11.2023 г. № 03-04-09/106912
Вопрос: О действии договора о ведении ИИС и предоставлении в налоговый орган информации о его прекращении, если налоговый агент по НДФЛ был реорганизован в форме присоединения.
Письмо Минфина России от 25.10.2023 г. № 03-04-06/101495
Вопрос: Является ли организация, передавшая ведение бухгалтерского учета по договору оказания услуг централизованной бухгалтерии, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых работникам?
Письмо Минфина России от 27.10.2023 г. № 03-04-06/102680
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанного НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами.
Письмо УФНС России по г.Москве от 11.07.2023 г. № 27-161/076876@
Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляется налогоплательщику на основании его письменного заявления (далее - заявление), поданного налоговому агенту. При этом налоговый агент вправе самостоятельно установить любой порядок представления заявления (в том числе в электронном виде), не противоречащий действующему законодательству (Письма Минфина России от 08.07.2019 N 03-04-06/51172, ФНС России от 09.09.2021 N БС-4-11/12811@).
Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением между участниками электронного взаимодействия.
Может ли возврат излишне удержанного НДФЛ быть осуществлен физическому лицу - налогоплательщику на основании заявления, поданного им налоговому агенту в электронной форме и подписанного простой электронной подписью, если использование физическим лицом простой электронной подписи для подписания заявлений в электронной форме установлено соглашением между налогоплательщиком и налоговым агентом?
Письмо Минфина России от 29.08.2023 г. № 03-07-08/82114
Вопрос: У российской организации (резидента) есть кредиторская задолженность перед иностранной организацией (Великобритания) (нерезидентом) по Международному лицензионному соглашению. Сохраняется ли за резидентом обязанность налогового агента по НДС, если нерезидент уступает свое право требования долга другой российской организации (цеденту)?
В случае если обязанность налогового агента сохраняется за резидентом-должником, какого контрагента необходимо указывать в разд. 2 декларации по НДС: нерезидента или цедента?
Письмо Минфина России от 04.10.2023 г. № 03-04-05/94338
Вопрос: Обязаны ли организация или ИП удерживать НДФЛ с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам?
Письмо Минфина России от 28.09.2023 г. № 03-04-06/92314
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении доходов по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций).
Письмо Минфина России от 27.09.2023 г. № 03-04-06/91747
Вопрос: Об исполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при перечислении купона по облигациям российской и иностранной организаций на брокерские счета или на текущий счет.
Письмо Минфина России от 27.09.2023 г. № 03-04-09/91985
Вопрос: О предложении по уплате налоговыми агентами НДФЛ по месту жительства налогоплательщика.