
Аналитика / Налогообложение / Для образовательных учреждений предусмотрена льготная ставка
Для образовательных учреждений предусмотрена льготная ставка
В этом году для учреждений, оказывающих образовательные услуги, предусмотрена ставка по налогу на прибыль 0 процентов. Чиновники настаивают: нормы Налогового кодекса РФ прописаны так, что фактически в 2011 году льготную ставку применять нельзя. Однако не исключено, что в скором времени ситуация изменится
28.07.2011«Учет в сфере образования»Итак, в 2011 году предусмотрена возможность применения налоговой ставки 0 процентов учреждениями, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ). Но только при соблюдении ряда условий (ст. 284, 284.1 Налогового кодекса РФ).
Во-первых, деятельность учреждения должна входить в Перечень видов образовательной деятельности, устанавливаемый Правительством РФ. Отметим, что в настоящее время такой перечень законодательно не утвержден.
Во-вторых, применение нулевой ставки возможно только с начала нового налогового периода. Учреждения должны подать заявление и копию лицензии на ведение образовательной (медицинской) деятельности не позднее чем за месяц до начала налогового периода, начиная с которого планируется применение нулевой ставки, то есть в срок до 1 декабря (не позднее 30 ноября).
Таким образом, фактически учреждения не могут применять ставку 0 процентов до 1 января 2012 года. Ведь возможность применения нулевой ставки без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. На это обращено внимание в письмах Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-03-06/4/22, от 21 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/110, от 15 февраля 2011 г. № 03-03-10/10.
В письме от 1 июня 2011 г. № 03-03-06/4/59 специалисты главного финансового ведомства отметили: «В настоящее время рассматриваются предложения, направленные на предоставление в законодательном порядке возможности применения налоговой ставки в размере 0 процентов в 2011 году». Поэтому не исключено, что образовательные организации все-таки смогут уже в этом году использовать льготную ставку.
Но тогда не следует забывать, что в течение всего периода применения нулевой ставки учреждения должны иметь:
– соответствующую лицензию;
– доходы от образовательной или медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы, должны составлять не менее 90 процентов всех доходов организации либо доходы должны отсутствовать;
– в штате не менее 15 работников.
Причем необходимо, чтобы в налоговом периоде отсутствовали операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Помните: при несоблюдении хотя бы одного из установленных условий применять льготную ставку нельзя! В таком случае доходы облагаются по общим правилам, то есть исходя из ставки 20 процентов. И если учреждение применяло льготную ставку с начала налогового периода, а позже выяснилось, что одно из обязательных требований нарушено, налог надо пересчитать (с начала года) и уплатить пени (п. 4 ст. 284.1 и ст. 287 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 6 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что учреждения, применяющие нулевую налоговую ставку, до 28 марта года, следующего за отчетным, должны представить в инспекцию сведения:
– о доле доходов от осуществления образовательной или медицинской деятельности в общей сумме доходов;
– о численности работников в штате организации;
– о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации (для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность).
В случае если налоговики своевременно не получат данную информацию, они имеют право пересчитать налог исходя из ставки 20 процентов (и, соответственно, начислить учреждению пени).
Обратите внимание: применение льготной ставки – это право, а не обязанность учреждения. Начислять налог исходя из выбранной ставки (0 или 20%) следует в течение налогового периода. А можно ли отказаться от применения льготной ставки в середине года? Да, это возможно. Но тогда нужно пересчитать налог с начала налогового периода. А написать заявление о применении ставки 0 процентов в середине года не получится.
При добровольном отказе от льготы утрачивается возможность повторного ее использования в течение пяти лет (п. 8 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). Та же мера предусмотрена и для учреждений при несоблюдении ими обязательных условий, установленных пунктом 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.
Из норм действующего законодательства следует, что бюджетным и автономным учреждениям для выполнения госзаданий выделяются субсидии из соответствующего бюджета.
Такие поступления относятся к средствам целевого финансирования и не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
А вот доходы, полученные от приносящей доход деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждений (п. 2, 3 ст. 298 Гражданского кодекса РФ).
В данном случае возникает обязанность уплаты налога на прибыль. Причем при определении налоговой базы доходы уменьшаются на расходы, которые имели место в рамках этой деятельности. Главное, чтобы они были экономически обоснованы и документально подтверждены.
Важно запомнить
Темы: Налог на прибыль  Налоговые ставки  
- 24.03.2023 Московская область приняла закон о налоговом вычете за отечественный софт
- 23.03.2023 Госдума одобрила региональные налоговые льготы для интеллектуальной собственности
- 22.03.2023 В Нижегородской области сохранят пониженную ставку по налогу на прибыль
- 19.05.2017 Ставка налога на прибыль при получении процентов по облигациям дополнительного выпуска: разъяснения Минфина
- 27.08.2014 Предлагается включить доходы организаций по присмотру и уходу за детьми в налоговую базу по налогу на прибыль, облагаемую по ставке 0%
- 14.05.2014 0% ставка налога на прибыль применяется и к дивидендам за 9 месяцев финансового года
- 02.02.2023 Верховный суд России решит, стоит ли считать офисными помещения для размещения персонала
- 17.11.2022 Налоги и страховые взносы: что изменится с 2023 года?
- 27.07.2022 Минфин разработал несколько новаций для повышения эффективности налоговой системы
- 24.09.2021 Повышения ставки по налогу на прибыль в ближайшем будущем не будет
- 28.10.2020 Доходы, полученные в виде дивидендов международными холдинговыми компаниями (МХК), облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке
- 19.02.2018 Как выплатить дивиденды в 2018 году?
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком искусственных договорных отношений с контрагентами, имитирующих реальную экономическую деятельность.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтвержден факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентами путем создания фиктивного документооб
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод об организации налогоплательщиком и контрагентами искусственных договорных отношений, имитирующих реальную экономическую деятельность, в результате чего созданы условия для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль и применения налогового вычета по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, посколь
- 22.03.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, страховые взносы, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами, неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки фиктивности созданного налогоплательщиком документооборота и отсутствия реальности хозя
- 27.08.2014
Компания, понесшая убыток в
прошлом налоговом периоде, вправе уменьшить текущую налоговую базу на всю сумму полученного убытка. - 29.04.2014
Налогоплательщиком подтверждено, что доход,
выплаченный ему пропорционально его доле (100%) при ликвидации ООО «Сафьяновская медь – Медин» сверх суммы вклада участника, является для целей налогообложения дивидендом. Руководствуясь положениями подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2011 г., общество в отношении указанного дохода применило ставку налога на прибыль 0 процентов. Довод инспекции о том, что ставка 0 проце - 27.01.2014
В соответствии с пунктами
6 и 10 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков и налоговых агентов, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на налоговые льготы.
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 08.02.2023 г. № 03-03-06/1/9991
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 07.02.2023 г. № 03-03-06/1/9381
- 21.03.2023 Письмо Минфина России от 21.02.2023 г. № 03-04-06/15054
- 17.03.2023 Письмо Минфина России от 01.02.2023 г. № 03-03-07/8210
- 28.02.2023 Письмо Минфина России от 23.01.2023 г. № 03-03-06/3/4453
- 28.02.2023 Письмо Минфина России от 24.01.2023 г. № 03-03-07/4935
Комментарии